企业集团财务公司内部控制指导意见-中国财务公司协会

企业集团财务公公司内部控制制指导意见 （试行）第一章 总则第二章 内部控制的的基本要求第三章 主要业务的的内部控制第四章 会计的内部部控制第五章 信息系统的的内部控制第六章 内部控制的的监督与纠正正第七章 附则第一章 总 则 第第一条 为为加强财务公公司内部控制制，防范金融融风险，保障障财务公司安安全稳健运行行，依据中中华人民共和和国公司法、中中华人民共和和国银行业监监督管理法、企企业集团财务务公司管理办办法等有关关法律法规，中中国财务公司司协会根据中中国财务公司司行业自律办办法,借鉴鉴商业银行行内部控制指指引，结合合财务公司的的实际情况，制制定本指导意意见。 第二条条 财务公司司内部控制是是财务公司为为实现经营目目标，通过制制定和实施一一系列制度、程程序和方法，对对所从事的各各种业务活动动的风险进行行事前防范、事事中控制、事事后监督和纠纠正的一种动动态过程和机机制。 第三条 财务务公司内部控控制应达到以以下目标： （一） 确保财务公司各各项业务符合合国家的法律法规；（二） 规范业务活动，提提高财务公司司的经营效率率和效果；（三） 保证财务公司各各项业务的稳稳健运行和资资产的安全与完整；（四） 确保财务公司业业务记录、财财务信息和其其他信息的真实、准确、完完整、及时；（五） 确保经营过程中中的问题得到到及时纠正。第四条 财财务公司内部部控制应当遵遵循以下原则则：（一） 全面性原则。财财务公司内部部控制必须贯贯穿各项业务务过程，覆盖盖所有部门和和岗位，并渗渗透到决策、执执行、监督、反反馈等各个环环节。（二） 有效性性原则。财务务公司各项内内部控制制度度必须符合国国家法律法规规的规定，公公司各级人员员都必须维护护内部控制制制度的有效执执行。任何人人不得拥有超超越制度约束束的权力。（三） 审慎性性原则。财务务公司内部控控制的核心是是有效防范经经营风险，任任何业务的开开展都要防范范风险、审慎慎经营。 （四） 制衡性原原则。财务公公司内部机构构和岗位的设设置应当做到到权责分明，相相互牵制。第二章 内部部控制的基本本要求第五条财务务公司应围绕绕防范和降低低风险、提高高资产质量、优优化资产结构构,建立以资产产安全为核心心的内部控制制制度。第六条 财务务公司应建立立良好的公司司治理结构，明明确划分相关关部门、岗位位之间的职责责，在部门和和岗位之间建建立职责分离离、相互制约约的机制。第七条 财务务公司的董事事会、高级管管理层、监事事会、业务稽稽核部门和风风险管理部门门在实施内部部控制中应明明确各自的职职责。（一） 董事会会负责制定财财务公司的总总体经营战略略和重大政策策，确定财务务公司可以接接受的风险水水平，对内部部控制的有效效性进行监督督和评价；（二） 高级管管理层负责组组织实施董事事会的各项决决议，负责建建立和健全有有效的内部控控制制度，纠纠正内部控制制存在的问题题； （三） 监事会会负责对财务务公司董事、管管理层在执行行国家法律法法规和公司章章程的行为进进行监督，并并有权依法实实施财务检查查；（四） 业务稽稽核部门应独独立于经营管管理层，直接接向董事会负负责，并应当当有权获得财财务公司的所所有经营信息息和管理信息息，对各个部部门、岗位和和各项业务实实施全面的检检查和反馈。（五） 风险管管理部门应独独立于经营管管理层，直接接向董事会负负责，并应当当制定和实施施识别、计量量、监测涵盖盖各项业务风风险的制度、程程序和方法，确确保风险管理理和经营目标标的实现。 第八条条 财务公公司应根据国国家有关法律律法规和公司司的具体情况况，制定各项项业务操作流流程，并针对对各类业务的的具体情况制制定相应的风风险控制制度度。第九条 财务务公司应当根根据各分支机机构的经营管管理水平、风风险管理能力力、地区经济济环境和业务务发展需要，建建立相应的授授权体系。授授权应以书面面形式确认。第十条 财务务公司应当按按照国家相关关法律的规定定，正确进行行会计核算和和业务记录，建建立完整的会会计、统计和和各种业务档档案，并妥善善保管，确保保原始记录、合合同契约和各各种信息资料料的真实完整整。第十一条 财财务公司应当当建立有效的风风险预警预报报系统，包括括风险的评估估监测制度、考考核指标体系系及管理人员员的道德风险险防范系统等等。第十二条 财财务公司应当当建立资产质质量监测报告告体系，严密密监测资产质质量的变化，分分析不良资产产形成的原因因，及时制定定防范和化解解风险的对策策。第十三条 财财务公司应建建立资产风险险分类制度，规规范资产质量量的认定标准准和程序，严严禁掩盖不良良资产的真实实情况，确保保资产质量的的真实性。第十四条 财财务公司应加加强从业人员员的思想道德德教育，提高高从业人员的的业务素质，防防止操作风险险。第十五条 财财务公司开办办新业务，应应进行可行性性论证，对潜潜在的风险进进行充分识别别和评估，建立立相应的内部部审批、操作作和风险管理理程序，报监监管部门批准准后实施。第十六条 财财务公司应当当建立内部不不定期审计和和专项审计制制度。董事会会应当每年委委托具有资格格的中介机构构对公司上一一年度的经营营活动进行审审计，并于每每年的4月115日前将经经董事长签名名确认的年度度审计报告报报送中国银行行业监督管理理委员会。第十七条 财财务公司应建建立突发事件件处理机制和和程序，制订订切实有效的的应对措施和和方案。第十八条 财财务公司的资资产负债比例例应符合有关金金融监管要求求。 第三章 主要要业务的内部控制第一节 贷款及融资租租赁业务的内内部控制第十九条 财财务公司应建建立分工明确确、职责明确确、相互制约的信贷管理理体制，做到到审贷分离。第二十条 财财务公司应根根据贷款规模模、种类、期期限、担保条条件确定审查查程序和审批批权限，严格格按照程序和和权限审查、审审批贷款。第二十一条 财务公司贷贷款利率应在在国家规定范范围内执行。第二十二条 财务公司应应当设立审贷贷委员会，作作为信贷业务务的最高决策策机构。第二十三条 财务公司审审贷委员会应应履行以下职职责：（一） 根据集集团发展战略略确定财务公公司的信贷政政策和信贷计计划；(二) 审批批对成员单位位的贷款和融融资租赁；（三） 审批对对集团产品的的消费信贷、买买方信贷和融融资租赁；（四） 审批对对成员单位的的担保；（五） 处理不不良贷款。第二十四条 财务公司应应建立和健全全信贷部门和和信贷岗位工工作责任制。信信贷部门的岗岗位设置应当当做到分工合合理、职责明明确。 第二十五条 财务公司信信贷部门负责责贷前调查和和贷后管理、清清收。在贷前调查阶段段，财务公司司应对借款人人的财务状况况、信用记录录等情况进行行调查，评估估其还款能力力。重点考察察借款人的经经济实力、资资金状况、履履约记录、经经营效益等内内容，并审核核担保的质量量和法律效力力。调查人员应到实实地查看，如如实报告调查查掌握的情况况，对借款人人申请贷款的的可行性进行行综合评价，并并提交审贷委委员会审查。第二十六条 财务公司审审贷委员会应应在贷前审查查阶段，结合合集团发展战战略，根据信信贷部门提供供的调查报告告和初审意见见，严格审查查、评估借款款人的资产负负债状况、预预测借款人的的现金流量。担担保贷款还应应对保证人的的合法性、偿偿还能力，抵抵押物、质物物的权属和价价值以及实现现抵押权、质质权的可行性性进行审查。第二十七条 财务公司审审贷委员会应应将集团发展展战略和防范范风险相结合合，在充分讨讨论的基础上上对贷款申请请进行表决，并并应遵循集体体审议、明确确发表意见、多多数同意通过过的原则。全全部意见应当当记录存档。第二十八条 财务公司发发放贷款时，应应与借款人签签定规范的贷款合同同。担保贷款款还应与担保保人签定规范范的担保合同同，办理担保保手续。需要要办理登记的的，应依法办办理登记；需需要交付的，应应依法交付。第二十九条 财务公司信信贷部门在贷贷款发放后，应应当跟踪借款款人对借款合合同执行的情情况、经营和和财务状况，及及时掌握影响响借款人经营营的不利因素素，向审贷委员会提提出调整建议议。第三十条 财财务公司根据据借款人的要要求办理贷款款展期，应审审查贷款所需需的资产转换换周期的变化化原因和实际际需要，并坚坚持审慎管理理原则，合理理确定贷款展展期期限。第三十一条 财务公司应应建立完善的的贷款风险预预警机制，并并对不良贷款款适时采取必必要的资产保保全措施。第三十二条 财务公司应应建立贷款分分类制度，对对贷款进行分分类、认定、登登记、考核和和催收。第三十三条 财务公司应应对不良贷款款按国家有关关规定提取损损失准备，并并按照冲销的的条件和程序序处理。第三十四条 财务公司应应建立贷款台台账及档案，及及时完整地反反映贷款申请请、审批、发发放、回收和和使用效果等等情况，并将将有关资料归归档保存。第三十五条 财务公司为为集团成员单单位办理融资资租赁及开展展成员单位产产品的消费信信贷、买方信信贷、融资租租赁业务等的的内部控制，参参照信贷业务务的内部控制制执行。第三十六条 财务公司办办理成员单位位产品的消费费信贷、买方方信贷及融资资租赁金额原原则上不超过过对应产品售售价总额的770%。 第二节 投资业务的的内部控制第三十七条 财务公司应应严格按照有有关法律法规规的规定开展展投资业务。第三十八条 财务公司开开展投资业务务应实行分级级管理、明确确授权、规范范操作、严格格监管的原则则。第三十九条 财务公司应应明确界定投投资决策权限限。投资决策策应当有充分分的依据，有有科学的研究究报告和风险险分析支持，并并有决策记录录。第四十条 财财务公司应根根据投资的实实际情况按规规定提取投资资跌价准备和和减值准备。第四十一条 财务公司应应设立投资决决策委员会，作作为开展投资资业务的决策策机构。第四十二条 财务公司投投资决策委员员会应履行以以下职责：（一） 制定投资策略；（二） 选择投资方案；（三） 批准投资建议；（四） 根据公司的实际际情况书面授授权投资部门门的投资权限限。第四十三条 财务公司投投资部门应根根据投资决策策委员会的授授权具体承担担投资的管理理工作，负责责投资的实施施、追踪、调调整。第四十四条 财务公司有有价证券投资资要采取审慎慎性原则，并并保持合理的的期限、品种种结构。第四十五条 财务公司开开展有价证券券投资业务，必必须做到投资资决策、交易易执行、资金金清算和风险险监控等职能能相对分离。第四十六条 财务公司应应制订完善的的有价证券投投资交易操作作规程及投资资账户、资金金、操作人员员等管理制度度。第四十七条 财务公司应应建立完善的的交易记录制制度，投资部部门的交易记记录应与证券券公司的交割割单及会计部部门账务核对对，确保交易易记录与财务务数据的准确确一致。第四十八条 财务公司应应对有价证券券投资的持仓仓情况、盈亏亏状况、风险险状况和交易易活动进行及及时有效监控控，使有价证证券投资业务务的各项风险险指标符合监监管指标的要要求并控制在在公司承受范范围内。第四十九条 财财务公司对金金融机构进行行股权投资应应进行充分的的可行性论证证，在充分考考虑风险的情情况下，报公公司董事会讨讨论，并提交交股东会批准准。第五十条 财财务公司应对对被投资企业业的经营状况况、投资回报报、发展前景景等进行及时时跟踪和定期期评价，并适适时对投资进进行调整。第五十一条 财财务公司应根根据对被投资资企业的投资资规模和控制程度委派派董事、监事事或高级管理理人员，参与与被投资企业业的经营决策策或日常管理理。第五十二条 财务公司长长期投资与资资本总额的比比例不得高于30%，短短期证券投资资与资本总额额的比例不得得高于40%。第三节 票据据贴现、承兑兑业务的内部部控制第五十三条 财务公司贴贴现、承兑的的票据应是以以真实的商品品交易为基础础而签发的商商业汇票。第五十四条 财务公司办办理成员单位位商业汇票的的承兑与贴现现时应核实取取得的汇票的的合法性，以以及汇票项下下各项交易合合同、增值税税发票和单据据等的有效性性、真实性。第五十五条 财务公司应应仔细核对汇汇票记载的事事项及印章是是否正确、齐齐全。对于通通过背书方式式取得的汇票票，还应审查查背书的连续续性和被背书书人名称以及及背书人签章章的完整性。第五十六条 财务公司办办理商业汇票票的贴现时，应应对申请贴现现的企业和承承兑人的资格格进行审查，检查汇票的真伪，取得承兑人的查复确认书，对符合财务公司要求的商业汇票方可办理贴现。第五十七条 财务公司办办理商业汇票票的承兑时，对对符合其要求求的企业开立立的商业汇票票方可办理承承兑。第五十八条 财务公司办办理商业汇票票的贴现应符符合当时国家家的有关利率率规定，同时时考虑市场利利率的变化，以以防范利率风风险。第四节 存款款及外汇借款款业务的内部部控制第五十九条 财务公司司存款利率按按国家有关规规定执行，浮浮动利率不得得超过国家有有关规定。第六十条 财务公司接接受成员单位位开户申请及及相关资料后后，应仔细核核对印鉴、账账号、金额、期期限等内容。第六十一条 财务公司对对各单位开立立的账户应经经常检查账户户收支情况，及及时对账，切切实做到财务务公司与各单单位的账务相相符。第六十二条 财务公司应应对存款账户户进行持续监监控，发现账账户异常情况况应及时进行行跟踪和分析析。第六十三条 财务公司吸吸收存款的期期限结构应与与贷款的期限限结构相匹配配。第六十四条 财务公司不不得变相吸收收非集团成员员单位存款及及个人存款。第六十五条 财务公司办办理境外外汇汇借款须经国国家外汇管理理部门批准。第六十六条 财务公司外外汇借款应对对外汇利率、汇汇率走势做出评估和预预测，充分考考虑汇率风险险和利率风险险。第五节 同业业拆借业务的的内部控制第六十七条 财务公司开开展同业拆借借业务应分析析利率变化情情况，防止因因市场利率变变化引起的价价格风险。第六十八条 财务公司开开展场内拆借借业务须经全全国银行间同同业拆借中心心批准。第六十九条 财务公司拆拆入资金只能能用于弥补头头寸不足，严严禁用拆入资资金发放贷款款或做投资业业务。第七十条 财财务公司拆入入资金余额不不得高于资本本总额。第七十一条 财务公司拆拆出资金应核核实交易对手手的信用状况况，并对拆借借交易限额做做出相应合理理的判定和选选择。第七十二条 财务公司场场内拆入期限限最长不得超超过7天。拆拆出资金期限限不得超过对对手方由人民民银行规定的的拆入资金最最长期限。同业拆借到到期后不得展展期，也不得得以其他方式式变相展期。第六节 债券券承销业务的的内部控制第七十三条 财务公司的的债券承销业业务，应严格格控制在集团团及其内部成成员单位之内内。第七十四条 财务公司从从事债券承销销业务，应遵遵守法律、法法规的规定和和承销协议的的约定。第七十五条 财财务公司应对对发行人的资资格及债券发发行章程和其其他法定文件件的真实性、准准确性、完整整性进行审核核，确认企业业债券的合法法性。第七十六条 财务公司承承销的企业债债券应具有经经国家认可的的信用评级机机构出具的评评级报告，且且信用等级在在财务公司可可接受的风险险范围内。第七十七条 财务公司应应与发行人签签定债券承承销协议，如如作为主承销销商应审查承承销团成员的的资格并签订订债券分销销协议。第七十八条 财务公司应应进行充分的的市场调查和和可行性分析析，并在法律律文件中明确确财务公司、发发行人和担保保人三方的责责任。第七十九条 财务公司在在承销过程中中应制定安全全防范措施，确确保债券实物物、托管凭证证和资金等的的安全。第八十条 财财务公司应根根据自身经济济实力确定包包销金额。第八十一条 财务公司应应要求债券发发行人在债券券到期时兑付付资金足额及及时到账，防防止出现财务务公司垫付兑兑付资金的情情况。 第七节 中间及表表外业务的内内部控制第八十二条 财务公司应应根据国家有有关法律法规规和公司的具具体情况，制制定中间及表表外业务的管管理制度和操操作流程。第八十三条 财务公司办办理内部转账账结算业务应应遵守“恪守信用、履履约付款；谁谁的钱进谁的的账，由谁支支配；财务公公司不垫款”的原则。第八十四条 财务公司应应加强对成员员单位内部转转账结算账户户的管理，严严禁成员单位位相互之间及及成员单位向向集团外单位位出租、出借借账户。第八十五条 财务公司办办理成员单位位内部转账结结算业务应对对结算凭证进进行审查，确确认委托人收收、付款指令令的正确性和和有效性，并并按指定的方方式、时间和和账户办理资资金划转手续续。第八十六条 财务公司办办理委托贷款款业务应符合合国家有关利利率规定，办办理委托投资资业务应符合合国家产业政政策和集团整整体发展战略略。第八十七条 财务公司办办理委托贷款款及委托投资资业务应明确确财务公司与与委托人、借借款人或被投投资人的责权权利关系。每每笔委托贷款款及委托投资资金额不超过过委托存款金金额，财务公公司不得垫付付资金。第八十八条 财财务公司业务务稽核部门应应掌握表外业业务的经营状状况，了解表表外业务可能能对公司经营营产生的重大大影响。 第八十九条 财务公司应对对担保申请人人的书面材料进行行审查和实地地调查。核实实担保申请人及被担保项目目的真实性，调查查被担保项目目的概况及项项目的风险程程度，落实反反担保的条件件。 第九十条 财财务公司应及及时了解和掌掌握被担保人人的经营财务务状况，防范范潜在风险，避避免或减少可可能发生的损损失。第九十一条 财务公司担担保余额不得得高于资本总总额。第九十二条 财务公司应应采取对担保保和承诺类业业务收取保证证金等方式降降低风险。第九十三条 财务公司风风险管理部门门应建立计量量、监控、报报告各类表外外业务风险的的信息管理系系统，全面准准确反映单个个和总体业务务风险及其变变动情况。经经营表外业务务形成的垫款款应当纳入表表内相关业务务科目核算和和管理。第九十四条 财务公司开开展咨询顾问问业务，应坚坚持诚实信用用原则，确保保客户对象、业业务内容的合合法性和合规规性，为客户户提供真实性性、准确性的的信息，并为为客户保密。第四章 会计的的内部控制第九十五条 财务公司应应按照会计制制度的要求，建建立并执行规规范化的会计计账务处理程程序。第九十六条 财务公司应应确保会计工工作的独立性性。确保会计计部门、会计计人员能够按按照国家统一一的会计制度度独立地办理理会计业务，任任何人不得以以任何方式授授意、指使、强强令会计部门门、会计人员员违法或违规规办理会计业业务。第九十七条 财务公司应应明确会计部部门、会计人人员的权限，各各级会计部门门、会计人员员应当在各自自的权限内办办理有关业务务，凡超越权权限的，须经经授权后，方方可办理。第九十八条 财务公司会会计岗位设置置应实行职责责分离、相互互制约的原则则，严禁一人人兼任非相容容的岗位或独独自完成会计计全过程的业业务操作。第九十九条 财务公司的的会计部门应应根据实际发发生的经济业业务事项进行行会计核算，填填制会计凭证证，登记会计计账簿，编制制会计报告。不不得伪造会计计凭证、会计计账簿及其他他会计资料，不不得提供虚假假的财务报告告。第一百条 财财务公司应定定期将会计账账簿与实物、款款项及有关资资料相互核对对，保证账实实、账据、账账款、账证、账账账及账表之之间的有关内内容相符。第一百零一条 财务公司司应制定完善善的会计档案案管理制度。会会计部门必须须严格执行会会计档案的查查阅手续，防防止会计档案案的替换、更更改、损毁、散散失和泄密。第一百零二条 财务公司司应按照专人人管理、相互互牵制、适当当审批、严格格登记的原则则,加强对合合同、票据、印印章、密押等等的管理。重重要合同和票票据应有连号号控制、作废废控制、空白白凭证控制以以及领用登记记控制等专门门措施。 第一百百零三条 财财务公司应对对会计人员实实行从业资格格管理，同时时应加强对会会计人员的教教育和培训工工作。会计部部门的人员必必须具备与其其担当岗位相相适应的专业业资格和技能能。第一百零四条 财务公司应应对会计岗位位实行定期或或不定期轮岗岗。会计人员员调动工作或或离职，必须须在监交人的的监督之下，与与接管人员办办清交接手续续，严格执行行监交程序。第五章信信息系统的内内部控制 第一百百零五条 财务公司应应建立科学的的信息系统风风险控制制度度。对计算机机信息系统的的项目立项、开开发、验收、运运行和维护整整个过程实施施有效管理。第一百零六条 财务公司应应对计算机信信息系统实施施有效的用户户管理和密码码（口令）管管理，对用户户的创建、变变更、删除、用用户口令的长长度、时效等等均应当有严严格的控制。 第一百零七条 财务公司应应严格管理各各类数据信息息，数据的操操作、数据备备份介质的存存放、转移和和销毁等均应应有严格的管管理制度。 第一百零八条 财务公司司运用计算机机处理业务，应应具有可复核核性和可追溯溯性，并为有有关的审计或或检查留有接接口。 第一百百零九条 财务公司司应建立和健健全网络管理理系统，并对对接入国际互互联网实施有有效的安全管管理。 第一百一十条 财务公司司应采用合适适的加密技术术和措施，保保证网上交易易数据的保密密性、真实性性，保证通过过网络传输信信息的完整性性和不可否认认性。第一百一十一条条 财务公司应应及时更新系系统安全设置置、病毒代码码库、软件补补丁程序等，通通过认证、加加密、内容过过滤、入侵监监测等技术手手段，不断完完善安全控制制措施，确保保计算机信息息系统的安全全。 第一百一十二二条 财务公公司应建立计计算机安全应应急系统，制制定详细的应应急方案，并并定期进行修修订和演练。 第一百百一十三条 财务公司司应根据业务务发展需要，及及时对信息系系统工作人员员进行培训，及及时更新系统统安全保障技技术和设备。 第六章 内部控制的的监督与纠正正第一百一十四条条 财务公公司的业务稽稽核部门应负负责组织检查查、评价内部部控制的健全全性和有效性性，建议高级级管理层纠正正内部控制中中存在的问题题。第一百一十五条条 财务公公司应建立内内部控制的报报告和信息反反馈制度。财财务公司的各各部门发现内内部控制的隐隐患和缺陷，应应及时向高级级管理层报告告。第一百一十六条条 财务公司司应建立内部部控制的纠正正机制。高级级管理层应对对业务稽核部部门在检查过过程中发现的的问题，提出出整改意见和和纠正措施，并并督促落实。 第七章 附则则第一百一十七条条本指导意见由中国财务公公司协会理事事会通过，由由中国财务公公司协会负责责解释。第一百一十八条条本指导意见见报中国银行行业监督管理理委员会备案案。第一百一十九条条本指导意见见如与中国银银行业监督管管理委员会正正式颁布的有有关内部控制制的文件不一一致，以中国国银行业监督督管理委员会会正式颁布的的文件为准。18