安永报表编制手册

安永审计（审阅）资料编制准则一、编写本准则的意义和目的（一）意义：作为在国际资本市场上市的公司，在会计 核算方面应提升高度，特别是每年进行的财务报告审计工 作，更是检验集团公司基础核算业务是否规范的关键环节。 同时集团公司发展速度快，各单位财务人员流动较为频繁， 为使审计工作顺利进行特编制本手册。（二）目的：通过对本准则的学习，能够更好的完成安 永审计（审阅）资料的填报，提高集团公司各级财务人员的 会计核算业务能力和财务数据分析水平，并随着审计工作的 不断深入细化，从另一个层面促进整体财务核算工作的规范 性，达到高度统一和标准化。二、填报审阅资料的总体要求1、审计（审阅）资料中各项报表的每一个数据的填报 应以会计核算账套的相应数据为基础，即账表一致。发生调 整事项且确定进行调整时，应首先对账套进行调整，再根据 调整后的账套数据填报审阅资料。2、应注意核对报表项目之间的勾稽关系。按照会计核 算原则，相关的报表项目之间必然存在一定的勾稽关系。在 填制报表每一项时，应充分考虑是否对相关项目产生了影 响，双方能否建立起正确的勾稽关系。3、应保证编制上报的各类报表所提供的会计信息的一 致性，如上报的核算报表、管理会计报表、上市所需报表、 安永审计（审阅）资料报表对同一事项的反映数据应保持一 致。4 、事业本部及其所属事业部在提供安永审阅资料时应 保证所提供信息资料的一致性。5、所有填报的数据必须设置千分符。6、所有报表的合计数必须设置公式进行计算，不得直 接填报金额。7、报表的表头“子公司名称”填报你所在法人单位的 全称，“单位名称”应该填报你所在的事业部名称，如果是 单体事业部“单位名称”处不需要填报。年份日期填写所填 报报表期间的最后一天，即半年报填写 *年 6 月 30 日，年 报填写*年 12 月 31 日。8、报表的填表人姓名和联系方式应慎重填写，所提供 的填表人必须是主管级以上的人员，此人必须非常熟悉本公 司的核算业务。9、所有的报表如无特殊要求必须填报，没有金额发生 也必须填写“ 0 ”。10 、报表中所有涉及集团内部单位和集团外部单位的， “集团内部单位”是指集团合并报表范围内的各法人单位和 子公司，除此以外的所有单位、个人均为集团外部单位（包 括内部单位职工、食堂等内部核算的其他单位） 。11 、同一单位挂账不能既有应收账款又有预付账款。12 、所有表中“款项性质”的填列应填写具体的明细， 如材料费、广告费、备件费等，而不能笼统填写成“货款” 或“其他”。13 、所有报表涉及期初金额的必须与上期提供给安永审 计（审阅）资料的期末数保持一致。14 、报表中所有涉及与去年对比的数据必须严格按照上 年度同期给安永提供过的资料进行填报。本审计期间和以前 年度同期发生较大变化的必须找出发生变化的原因，进行详 细的分析，分析是否异常。15 、所有报表存在勾稽差异的需要另付资料说明，不得 直接在报表上加注批注。16 、涉及报表调整的必须对所有相关的报表进行调整， 如果发生审计师直接要求调整的必须和财务投资事业本部 进行沟通，由财务投资本部决定是否进行调整。17 、所有报表资料必须经财务投资事业本部审核后方可 对外提供。三、具体的填报操作方法及要求1 、1A 资产负债表、 1B 利润表、 1C 内部往来抵销表直 接将财务核算报表引出即可。2 、货币资金明细表： 此表填列的是期末时点数，货币资金包括现金、银行存款、内部银行存款、其他货币资金， 银行存款需按活期银行存款和定期银行存款分别进行填列， 存在三个月以上的定期存款需单独列示，其他货币资金应按 表中所列明细进行分别填列；原币金额按照账套中科目余额 表的期末余额分不同的币种分别填列；汇率指期末汇率，即 中期报表为本年度 6 月 30 日的汇率， 年末报表为本年度 12 月 31 日的汇率（基准汇率） ；折合人民币金额等于原币金额 乘以汇率；最后折合人民币金额的合计数应与资产负债表中 的货币资金期末数相等。设区域财务中心（或有财务中心职能的部门）的公司在 填制此表时，财务中心（或有财务中心职能的部门）及区域 事业部在定期银行存款下面增加内部银行存款一行，财务中 心及区域事业部按照账套中科目余额表的期末余额填列即 可。3 、活期银行存款明细表： 银行及分行名称是指开户行 的全称；账号填写各开户银行的账号；银行对账单期末数是 指各开户银行对账单上的期末余额，分别按人民币、外币填 列；会计期末账面数是指账套中银行存款明细表中各银行的 期末余额，分别按人民币、外币填列；账照户用途按照开户 行的性质分别填列基本户、一般户、专户、保证金户、临时 户等，如有内部银行存款，用途请填写“内部银行存款” ； 在没有未达账项的前提下银行对账单期末合计数应等于银行存款账面期末合计数，应与货币资金明细表中的银行存款 期末折合人民币金额相等；若存在未达账项，则必须在表外 详细注明原因及目前处理意见。此表的合计金额应等于货币 资金明细表的银行存款和其他货币资金的合计数。区域财务中心（或有财务中心职能的部门）的所属事业 部只需填写内部银行存款数 ,财务中心 （或有财务中心职能的 部门）填写各个外部银行数据，不需填写内部银行存款。4 、定期存款变动明细表： 此表填列的是银行定期存款 的变动情况，是银行存款的一部分。需根据实际情况填列本 表。5、短期投资明细表： 目前本集团暂无此类存款业务。6 、应收票据明细表： 出票单位需填列商业汇票出票人 的全称；票据种类填列商业承兑汇票或银行承兑汇票；出票 日期、到期日及其金额按照所办理的商业汇票的票面信息分 别进行填列；所有应收票据金额的合计数应与资产负债表中 的应收票据期末余额相符， “由期 / 年末后直至 请填日期 收回 /背书/贴现金额”是期后报告资料，一般会跟踪两个月 的数据。“由期 /年末后直至 请填日期 收回/背书 /贴现金 额”是指从期末（中报期末或年报期末）到安永要求填报的 期后事项日期之间收回 /背书/ 贴现金额，此列可在提供期后 资料时填列。存在到期没有收回的商业承兑汇票应该转入应 收账款中核算，不在本报表中反映。7、 已贴现尚未到期票据明细表： 此表需根据期末应收 票据办理贴现情况详细填报。企业将应收票据（债权）向银行等金融机构贴现的，如 果和银行签订的贴现协议中规定， 在贴现票据 （债权） 到期， 债务人未按期偿还时，我公司负有向银行等金融机构还款责 任的，应该按照以应收票据（债权）为质押取得短期借款来 核算。如果在贴现协议中规定，在贴现票据（债权）到期， 债务人未按期偿还时，我公司不负有向银行等金融机构还款 责任的，应视同应收债权的出售来核算。8 、应收账款明细表： 此表应根据应收账款、预收账款 明细表中存在借方余额的项目分外部单位和内部单位详细 填列。填写时应注意该项目期末净额的合计数应与资产负债 表中的应收账款期末数相符。由于新会计准则的要求及集团 外部单位存在坏账准备情况，故需要按外部单位明细计提并 填列“计提的坏账准备”金额。注：本表中坏账准备填列方 法与以往年度不同，无需在外部单位上加一行用负数进行汇 总填列。9a 、应收账款账龄分析表： 此表的填列方法同应收账款 明细表的填列基本相同，区别就在于分别不同的单位根据账 龄进行分析；账龄期间下应填报金额，所有账龄期间数据的 合计应等于期末账面金额。此表的赊账期不需要填报，期末 账面金额填报应收账款账面金额，即计提坏账准备前的金 额，坏账准备不需要填列。 “由期 / 年末后直至 请填日期 回收金额”、“尚未收回金额”两栏是期后报告资料，一般会跟踪两个月的数据。“由期/年末后直至请填日期回收金额”是指从期末（中报期末或年报期末）到安永要求填报的期后事项日期之间收回的应收账款。“尚未收回金额”是指期末账面金额减去期后回款金额后的差额。在第9b、应收帐款逾期情况分析表：此表应根据应收账款明细表中存在借方余额的客户分外部单位和内部单位分客户详细填列，集团内部单位可全部填入没有超过信用额度/信用期的净额内；“信用额度/信用期”按授信体系授予客户的额度或信用期填列，账面净额 100万元以上或存在超过信用额度 /信用 期余额的客户才需填列此列，其他客户不需填列；若账面净额没有超过信用额度或信用期，则“没有超过信用额度/信用期的净额”等于“账面净额”；若公司对客户采用信用额度控制且账面净额已超过信用额度，则“没有超过信用额度/信用期的净额”填列信用额 度，超过信用额度的部分按 账龄分别填入“已超过信用额度 /信用期的净额”相关列中。若公司对客户采用信用期控制且账面净额存在超过信用期的情况，则“没有超过信用额度/信用期的净额”填列未 超过信用期的净额，超过信用期的部分按“ 账龄减信用期天 数”进行分析填列，填入“已超过信用额度 /信用期的净额” 相关列中；填写此表时注意各列数据，特别是“已超过信用额度/信用期的净额”相关列数据应与应收账款明细表账龄划分保 持一致，同时在计提坏账准备时一定严格按“资产减值损失 申报管理流程”有关坏账准备确定办法执行，否则与此表无 法勾稽。此表中的帐面余额、已计提的坏帐准备、帐面净额列的数据应与应收帐款明细表保持一致，帐面净额=没有超过信用额度/信用期的净额+已超过信用额度/信用期的净额。10、其他应收款表（按性质分）：此表实际上是前表其他应收款账龄分析表按照款项性质划分的一个汇总表，两表 在内容、金额上存在一定的勾稽关系；此表中的“其他”项目金额不得大于 20万元，对于超出20万元的应继续进行明细项目分解，直至分解后的“其他”项目金额在20万元以下，在总计的上一行填加一行项目填写所计提的坏账准备金额，期末金额 的合计数减去所计提坏账准备的期末余额之后的净额与资 产负债表中的其他应收款期末数相符。11a、其他应收款账龄分析表：此表应根据账套中的其他应收款明细表进行填列；款项的性质根据款项的用途分别 填列应收的赔款、存出保证金（押金） 、备用金、个人借款、 以及应向职工收取的各种垫付款项等，严禁在款项用途栏填 报性质为其他；坏账准备不需要填列； “期末后清还” 、“尚 剩余额”与应收账款相关部分填列方法一致。11b 、其他应收帐款逾期情况分析表： 此表填写与应收 帐款逾期情况分析表相同。12 、坏账准备变动表： 期初金额应根据上年度期末金额 来填报，本期计提即本期增加数， “本期转回”是指本期冲 销原来计提的坏账准备。 “本期转销”是指处置资产时转销 的坏账准备。期末余额 =期初金额 + 本期计提 -本期转回 -本期 冲销。此表的填列应该分应收账款和其他应收款分别填列。13 、预付账款账龄分析表： 此表根据会计核算账套中预 付账款明细表进行填列，填列方法与应收账款账龄分析表的 填列方法相同， 并注意期末余额合计加表 14（待摊费用明细 表）期末金额合计与资产负债表的预付款项期末金额相等。 由于工程类预付款的核算在 “在建工程 - 预付工程款”中核算， 所以在款项用途中不应出现设备和工程款。本表中的“转为 暂估数金额”暂不填列；帐龄超过一年的预付帐款，应在附 件中说明原因。14 、待摊费用明细表： 此表的期初、期末余额应与账套 中科目余额表的期初、期末数相符；费用类别（费用项目） 应填写具体项目，不应填列“其他” 。15 、应收股利变动表： 此表的期初、期末余额应与账套 中“应收股利”科目余额表的期初、期末数相符；16A 、存货分类明细表： 此表根据存货明细表进行填列， 其中跌价准备一列应分别按存货类别的期末跌价准备余额 填列，账面金额的合计数减去存货跌价准备的期末余额等于 资产负债表中存货的期末数。其中原材料金额为账套中原材 料和包装物两个科目的合计数，本期出库数和本期入库数应 按科目余额表中各存货类别的本期借方累计数和贷方累计 数分别进行填列， 期末金额 = 期初金额 + 本期入库 -本期出库， 期末净额 = 期末金额 -存货跌价准备， 注意此表本期入库数与 表 46C 进项税测算表的勾稽关系；本期出库数与表65 生产成本倒轧表的勾稽关系。16B 、存货跌价准备变动表： 此表根据存货跌价准备明 细表分存货大类按照期初余额、本期增加、本期减少、期末 余额进行填列；同时需说明存货可变现净值的确定依据以及 当期导致存货减值准备冲回的原因；此表的各类存货期末金 额与表 15（存货分类明细表） 中各类存货的跌价准备金额相 等。16C 、原材料清单： 此表直接将财务 K3 账套中原材料、 及包装物两个会计科目下的所有物料的名称、单位、期末数 量、期末单价及期末金额引出后填列；此表的合计金额与 16A 表中的原材料期末金额相符；16D 、产成品清单： 此表直接根据账套中产成品的名称、单位、期末数量、期末单价及期末金额引出后填列；此表的 合计金额与 16A 表中的产成品期末金额相符；17 、存货账龄分析表： 此表的填列方法与应收账款账龄 分析表的填列方法相同， 各类存货金额分别与表 15（存货分 类明细表）中的各类存货账面金额相等。填报此表需注意低 值易耗品的期限（从购入时间算起，至资产负债表日分时间 段分析填列） 。18 、需报废存货清单： 按照表格设计的内容填列将要报 废存货的名称（编号） 、数量、金额、报废原因、需报废或 计提准备的金额，此表中的存货项目必须是在存货明细表中 已经包含的存货，是存货明细表中的个别存货。此表的填报 必须履行集团相关财务制度的规定程序并经财务投资事业 本部批准。此表暂不填报；19 、长期投资明细表： 目前集团各财务部（处）一般暂 无此类业务。20 、被投资单位信息： 目前集团各财务部（处）一般暂 无此类业务。21 、成本法核算的投资： 目前集团各财务部（处）一般 暂无此类业务。22 、权益法核算的长期股权投资： 目前集团各财务部 （处）一般暂无此类业务。23 、对联营合营公司的财务信息： 目前本集团暂无此类 业务。24 、固定资产变动表： 此表根据固定资产明细表进行分 类分析填列。 （1） 固定资产年初原值为上年安永报表中填列的 期末金额 ;（ 2）从集团外部购入的固定资产， 、累计折旧期初 调整部分应当按照期初执行新会计准则的底稿进行填列。主 要分为两部分，一是土地使用权重分类：即由于新会计准则 原因将原计入固定资产中的土地使用权金额转入到无形资 产中金额，根据期初调整底稿填列；二是长期应付款购买固 定资产：即按照新会计准则的规定，超过正常付款期限具有 一定融资性质的固定资产按照折现价值入账时调减的固定 资产原值部分，即所确认的未确认融资费用金额，根据期初 调整底稿进行填列。调整后原值及累计折旧年初金额应与资 产负债表年初金额相等 ;（ 3）折旧本期计提数必须与管理费 用、销售费用、生产成本中之折旧总和相等，如有差异必须 说明原因；（4）固定资产原值增加或减少数必须与附录固定 资产增加明细表和固定资产减少、报废及有偿调出固定资产 明细表之总和相符， “年内从集团内部单位购入、出售”是 指集团内部法人单位间的业务， “年内从集团内部单位转入、 转出”是指集团总部、财务中心内部各单位之间的业务。此 表只需填总金额，但应与财务附注资料中的 9.1 、集团内部 转移固定资产明细表金额核对一致。 （ 5）本期在建工程转入 数应与表 30 在建工程明细表中本期转入固定资产合计数相 等；（6）对固定资产明细进行重分类时必须在表外标注重分 类的原因，同时应对相应的累计折旧进行重分类调整； （ 7） 如有融资租赁，应分类提供融资租赁资产负债表日资产的净 账面价值。（10 ）涉及国产设备退税的单位，应该在本期减 少下单独增加一行，国产设备退税，同时对折旧的减少也应 单独反映。（8）涉及调整固定资产原值的业务，原值和累计 折旧应单独列示。注意本表按照核算部下发的固定资产分类标准及目录 要求填列，其中“房屋和构筑物” 、“构筑物及其他”与“管 道及沟槽”三类填列在“构筑物”类， “电子设备”并入“办 公设备”中填列。25 、固定资产清单： 此表提供资产负债表日企业所有在 用固定资产的名称、 购置日期、 购置成本、 预计可使用年限、 残值率等信息，同固定资产变动表一样分为房屋建筑物、机 器设备、办公设备、运输设备四大类。填列此表时需注意的 是对各个固定资产的归类一定要正确，各类固定资产购置成 本及累计折旧的小计数应分别与固定资产变动表中各类固 定资产的原价及累计折旧期末金额相等。是否抵押一列为新 增列，如有抵押应填列“是” ，并有相关文件支持，集团公 司内用长期应付款购置的固定资产一般情况下存在抵押情 况，需特别注意。26 、固定资产增加明细表： 此表提供所有在本年度增加（包括在建工程转固、购入或调入）的固定资产清单，也分 为房屋建筑物、机器设备、办公设备、运输设备四大类。应 明确两个勾稽关系，即：各类固定资产增加的小计金额与 固定资产变动表中相应各类固定资产本期增加数相等；本 期增加的固定资产总金额应与固定资产变动表中本期增加 的固定资产总额相等；同时此表所列固定资产是固定资产清 单中购置日期为本年度（或本半年度）的那部分资产。 固定 资产由于决算原因减少原值应用负数在本表中填列。 注意：财 务中心向事业部调拨固定资产增加和减少表均需填列（可合 并后按照类别填列合计数） 。是否抵押一列为新增列，如有 抵押应填列“是” 。27 、本期长期应付款购买的固定资产： 此表是表 26 固 定资产增加明细表的附表。合同编号、合同金额（外币） 、 付款进度应完全按照所签订的合同内容进行填列；合同金额 （人民币）按照资产入账当日的外币牌价进行折算；其他费 用指计入固定资产成本的运费、保险费、安装费等费用的合 计金额进行填列；入账时间按照新增固定资产的实际入账日 期进行填列；折现利率按照集团规定的折现率进行填列；财 务费用分配指按照年度分期摊销记入财务费用的未确认融 资费用的金额填列；未确认融资费用金额指应付的长期应付 款合同金额与其折现金额之差，为财务费用分配合计金额； 固定资产入账价值等于合同人民币金额加上其他费用减去 未确认融资费用金额。28 、固定资产减少、报废及有偿调出固定资产明细表： 此表提供所有在本年度减少（报废、变卖、毁损或调出）的 固定资产清单，也分为房屋建筑物、机器设备、办公设备、 运输设备四大类。调出的各类资产的购置成本、累计折旧、 净值的数据应与固定资产变动表中各类固定资产本期减少 数相对应；变现损益应与营业外收、支明细表中的处置固定 资产净损益相勾稽。需要在此表插入一列说明资产减少的原 因（出售、退回厂家、报废等） 。29 、固定资产减值准备明细表： 根据账套中固定资产减 值准备明细表进行填列，期初、期末余额应与资产负债表中 的期初、期末数相勾稽。30 、在建工程明细表： 工程项目按单项工程填列；供应 商名称按合同中的全称填列； “预算金额”和“资金来源” 两栏不用填列；期初数、本期增加、本期转入固定资产、本 期减少、期末余额按照账套中在建工程科目余额表的数值进 行填列；期末净额等于期末余额减去计提的减值准备，期末 净额的合计数与资产负债表中在建工程的期末数相等；本期 转入固定资产的金额应与固定资产变动表中本期在建工程 转入数相等。此表的填报注意与资本承诺表的对应关系。存 在资本化利息的需要单独反映，只在最后一行合计数栏中填 报总额即可。本表包括工程物资。本表新增的期初调整部分 及是否抵押参照固定资产同类新增部分内容的填列方法进 行填列。期初调整是指由于新会计准则原因将在建工程中核 算的土地使用权转入到无形资产部分。调整后的期初金额等 于 2006 年末的在建工程金额减去期初调整金额。31 、无形资产明细表： 取得方式填列购入、投资者投入 等；取得时原始价值填列无形资产入账时的价值；期初余额 必须与上年度期末数相等；本期摊销数必须与本期管理费用 中的摊销数相等；摊销期限依据无形资产的类别按照会计制 度的规定结合实际情况填写，一般土地使用权的摊销期限为 50 年、非专利技术 （各种应用软件） 的摊销期限为 5-10 年； 剩余摊销期限=摊销期限-至资产负债表日已经摊销期限；期末余额的原值及累计摊销金额应与资产负债表相关金额核 对一致；期末净额=期末余额原值-期末余额累计摊销-计提的减值准备，并与资产负债表无形资产净额核对一致。本年 度如果有新增无形资产必须单独填报，不得与原有同类无形 资产合并填列。土地使用权按照土地使用权证号分项列明。32 、开发支出： 本表根据账套中研发支出科目余额表分 析填列。33 、长期待摊费用明细表： 此表根据账套中的长期待摊 费用科目余额表进行填列。期初、期末余额必须与资产负债 表中的期初、期末数勾稽一致；本期摊销数应该与进入管理费用明细的合计数相符，如出现不一致情况需说明原因34 、短期借款明细表： 此表根据短期借款明细表及短期 借款合同的内容进行填列。借款条件分别信用借款、抵押借 款、保证借款、质押借款等分项列示；期初金额、期末金额 应与资产负债表中的期初、期末数相符；如有外币借款的， 应按资产负债表日的汇率进行调整，此时的期末余额=期初 余额+ 本期借入 -本期还款 +汇兑损失 -汇兑收益。当年借入当 年偿还的款项也应在此表中进行列示，以便测算当期财务费 用中利息支出的准确性与真实性。如有外币借款的，应按资 产负债表日的汇率进行调整，此时的期末余额=期初余额+本期借入 -本期还款 + 汇兑损失 -汇兑收益。“资产负债表日后 到期分析”中已逾期列应填写超过合同期未偿还的逾期借 款，至 6 月 30 日或 12 月 31 日按合同规定应在 3 个月内付 款的，填入“ 1-3 个月内到期”，以此类推。例如，按借款合 同到期日为 11 月 30 日，则此金额应填入“ 3-6 个月到期” 列中。“资产负债表日后到期日分析”填列金额合计应等于 期末金额合计。35 、长期借款明细表： 此表根据长期借款明细表及长期 借款合同的内容进行填列。借款条件分别信用借款、抵押借 款、保证借款、质押借款等分项列示；期初金额、期末金额 应与资产负债表中的期初、期末数相符；如有外币借款的， 应按资产负债表日的汇率进行调整，此时的期末余额=期初 余额+ 本期借入 -本期还款 +汇兑损失 -汇兑收益。利率条款根 据合同条款填列，执行年利率根据合同按照调整后的利率填 列。“资产负债表日后到期分析”中已逾期列应填写超过合 同期未偿还的逾期借款， 至 6 月 30 日或 12 月 31 日按合同 规定应在 3 个月内付款的， 填入“1-3 个月内到期” ，以此类 推。例如，按借款合同到期日为 11 月 30 日，则此金额应填 入“3-6 个月到期”列中。 “资产负债表日后到期日分析”填 列金额合计应等于期末金额合计。36 、长期应付款明细表： 此表根据长期应付款明细表及 长期应付款（购置设备）合同的内容进行填列。总金额根据 合同中购置设备的总金额进行填列；还款期根据合同中签订 的还款期限进行填列（填到月） ； 期初余额、本期借入、本 期还款、期末余额根据长期应付款明细表进行填列；资产负 债表日后各个期间还款金额之和等于长期应付款的期末余 额。长期应付款若为外币业务的，也需按资产负债表日的汇 率进行调整，调整方法同上表长期借款。如果在本期存在合 同变更的，涉及还款期限的按照变更后的期限填报，变更金 额列按照变动数填列。未确认融资费用应当根据其科目余额 表填列，注意本期新增长期应付款资产负债表日后还款金额 及产生的未确认融资费用应与 27 、本期长期应付款购买的固 定资产表中付款进度、折现利率、未确认融资费用相关金额 核对一致。使用的折现利率按照集团规定的折现率填列。长 期应付款期末余额减去未确认融资费用后的余额应与资产 负债表中长期应付款及一年内到期的非流动负债中长期应 付款部分合计相符。用本 表中“资产负债表日后到期日分析” 对应年限的金额，减去表 37 未确认融资费用期末余额对应年限 的金额，应等于表 78 长期应付款栏的对应年限金额。37 、未确认融资费用： 期初余额为上年期末安永报表中 未确认融资费用金额，本期增加为本期用长期应付款购入的 所有固定资产实际支付的价款与购买价款现值之间的差额 确认为本期的未确认融资费用，本期确认融资费用是指将未 确认融资费用在本期内进行摊销，在财务费用列支的金额， 期末余额 = 期初余额 + 本期增加 -本期确认的未确认融资费 用，此金额应与表 36 长期应付款中未确认融资费用金额相 等；同时将期末金额按照一年内，一年到两年、两年到五年 及五年以上分解填列。38 、应付票据明细表： 此表根据应付票据备查登记簿的 内容进行填列。票据种类分别银行承兑汇票、商业承兑汇票 分项填列；金额一列的合计数应与资产负债表中的期末数相 等。各本部与子公司、其他本部（包括所属子公司）内部相互之 间开具的商业承兑汇票， 在资产负债表日相互之间应全部结清款 项，集团内部不应有内部的应收或应付票据余额； “资产负债表 日后到期日分析”项应依据票据未来到期期限在 13 个月内到 期或 36 个月内到期列中分别进行填列。 “资产负债表日后到期日分析”填列金额合计应等于期末金额合计39a 、应付账款账龄分析表： 此表应根据应付账款、预 付账款明细表中存在贷方余额的项目填列，填列方法与应收 账款账龄分析表的填列相同。填写时应分别外部单位和内部 单位按照应付账款明细表和预付账款明细表进行填列，期末 余额的合计数应与资产负债表中应付账款的期末数相符；需 要特别说明的是暂估的税金应在集团外部单位中用负数进 行汇总填列。39b 、应付帐款到期日分析表： 此表应根据应付账款、 预付账款明细表中存在贷方余额的项目填列，填写时应分别 外部单位和内部单位按照应付账款明细表和预付账款明细 表进行填列，期末余额的合计数应与资产负债表中应付账款 的期末数相符， 并保持与表 39A 应付账款账龄分析表的一致 性。“资产负债表日后到期日分析”中已逾期列填写超过合 同规定付款期的应付帐款，无信用期是指合同中未明确规定 付款期，随时都有可能付款的情况，至 6 月 30 日或 12 月 31 日按合同规定应在 3 个月内付款的， 填入“1-3 个月内到 期”，以此类推进行填列。暂估税金项及集团内部单位余额均填入无信用期列。 “资产负债表日后到期日分析”填列金额合计应等于期末金 额合计。40 、应付款暂估明细表： 此表根据应付账款明细表中 “应付账款暂估应付款”明细科目进行填列，是前表应付账款 账龄分析表的一部分；供货商也分内部单位和外部单位分项 填列。填报此表时应该注意对同一个单位的暂估应付款应该 合并填报。合同标号、货物名称和数量列不需要填报。期后 发票资料是指从财务结账日至填表日，财务收到的前期已经 暂估的发票金额款项。需要特别说明的是暂估的税金应在集 团外部单位中用负数进行汇总填列。41 、预收账款明细表： 此表根据预收账款明细表进行填 列，填列方法同预付账款账龄分析表的填列方法相同，注意 与资产负债表的勾稽关系。帐龄超过一年的预收帐款，应说 明未结转原因。42 、其他应付款明细表（按性质分类） ：此表是前表其 他应付款明细表按照款项性质划分的一个汇总表，两表在内 容、金额上存在一定的勾稽关系，合计余额相等；此表中的 “其他” 项目金额不得大于 20 万元，对于超出 20 万元的应 进行明细项目分解，分解后“其他”项目金额应在 20 万元 以下。同样，期末余额的合计数与资产负债表中的其他应付 款期末数相符。其他的小计金额等于其他 1 +其他2+其他n之和。43a 、其他应付款帐龄分析： 此表应根据账套中的其他应付款明细表进行填列；款项的性质根据款项的用途分别填 列应付个人款、存入保证金（押金） 、以及应付的固定资产 （在建工程）尾款等；需要对账龄进行分析填报，账龄分析 中的各期间金额应与期末金额相符。此表期末余额的合计数 应与资产负债表中的期末数相符。43b 、其他应付款到期日分析表： 此表应根据其他应付 款明细表进行填列，填写时应分别外部单位和内部单位按照 其他 应付款明细表进行填列，期末余额的合计数应与资产 负债表中应付账款的期末数相符， 并保持与表 43A 其他应付 款账龄分析表的一致性。“资产负债表日后到期日分析”中已逾期列填写超过合 同规定付款期的其他应付款，无信用期是指合同中未明确规 定付款期，随时都有可能付款的情况，至 6 月 30 日或 12 月 31 日按合同规定应在 3 个月内付款的，填入“ 1-3 个月 内到期”，以此类推进行填列。集团内部单位余额填入无信用期列。 “资产负债表日后 到期日分析”填列金额合计应等于期末金额合计。44 、应付股利变动表： 此表应根据应付股利明细表按逐 个股东明细进行分别填列，期初余额、期末余额的合计数应 与资产负债表中应付股利的期初、期末数相符，同时期初数 必须与上年末期末数相符，本期分配额按照本期实际给各股 东分配的股利进行填列，本期付款额是指本期实际支付给各 股东的股利，期末余额 =期初余额 + 本期分配额 -本期付款额。45 、应交税费明细表： 此表根据应交税费明细表进行填列，期初、期末余额的合计数应与资产负债表中应交税费的 期初、期末数相符。如核算时不通过“应交税费”科目的明 细税种，在填列此表时无需填列期初及期末金额；存在财务 中心（或有财务中心职能的部门）和集团总部的各个单位应 该根据各自的账户单独填报，月末上划财务中心的视同已交 处理。财务中心和集团公司总部在填报此表时需要插入行分 事业部单独反映转入的各项税金。有财务中心（或有财务中 心职能的部门）及和林总部各单位在填报此报表时，必须与 各家单位一一核对，保证所填报的资料一致性。现分别不同的税种说明如下：（1 ）增值税：此表分两行填列，分别填列“应交税费 应交增值税”及“应交税费未交增值税”两个明细会计 科目的金额，其中“应交税费应交增值税”的填列要求与 以前要求相同，即 期初余额是指期末应交未交税金，如果存 在期初待抵扣的增值税进项税额，以负数的形式填列；本期 销项税是指本期“应交税费应交增值税（销项税） ”明细 科目的累计数；本期进项税需填列本期进项税额减去本期进 项税转出的累计数；本期应缴税额=本期销项税-本期进项税；本期已缴税额为本期上交税务机关的所有增值税的累计 数，区域财务中心（或有财务中心职能的部门）的所属事业 部填列上交给财务中心的所有增值税的累计数；期末余额= 期初余额 + 本期应缴税额 - 本期已缴税额。 涉及出口退税业务 的单位，本期销项税 = 销项税额 -本期出口抵减内销产品应纳 税额+ 出口退税。“应交税费未交增值税”一行只填列销售固定资产产 生的增值税，包括销售固定资产应交的增值税及销售进口固 定资产补缴的增值税，根据“应交税费未交增值税”的会 计科目分析填列，此行的“本期应缴税项”列与 46A 表中 的“销售固定资产增值税金额”相符；（2 ）营业税： 此表根据应交税费应交营业税明细账 的内容进行填列，且本期应缴税额应与进入相关成本、费用 中的营业税合计数相符。（3 ）企业所得税： 此表根据应交税费应交企业所得 税明细账的内容进行填列，且本期计提的应交所得税应与利 润表中的所得税费用相等。本期计提的所得税应为经过汇算 后的所得税（即用应纳税所得额乘以当地实际适用的税率后 的金额）。本期应纳税所得额为以会计利润总额为基础按照 税法要求进行调整后的应税利润。税率应填报本公司本年度 实际适用的税率。（4 ）个人所得税： 此表根据应交税费应交个人所得 税明细账的内容进行填列。（5 ）城建税： 此表根据应交税费应交城建税明细账 的内容进行填列。本期应缴税额应与进入相关费用、支出中的城建税合计数相符，且等于本期应缴流转税额的7。（6 ）房产税： 此表根据应交税费应交房产税明细账 的内容进行填列，且本期应纳税额应与本期进入管理费用中 的房产税金额相符。（7 ）印花税： 此表按照管理费用明细表中的印花税明 细项目进行填列；需分别列示已经交纳印花税的合同种类金 额及其相应的税率，本期应纳税额等于各种合同种类金额乘 以相应的税率的总和。（8 ）其他税项： 此表填列企业上交税务机关的除上述 所列税种的其他税项，例如土地使用税、车船使用税、教育 费附加等，应分别根据应交税费明细表的内容进行填列。46a 、应交增值税明细表： 此表根据应交税费明细表的 内容进行填列，相关的内容和数据与前表应交税费明细表 增值税表的内容及数据相互勾稽。年初未交数应等于 “应 交税费明细表增值税”的期初金额， “应交税费明细表 增值税”期初如果为负数应该和“ 应 交增值税”明细表的年 初未抵扣数相等。转出多交增值税、转出未交增值税科目的 数据应与未交增值税本期转入数 （多交数以 “”号填列） 相等；“销售固定资产增值税”项目根据应交税费 - 未交增值 税科目中销售固定资产应交的增值税及销售进口固定资产 补缴的增值税金额填列； 期末未交数（多交数以“”号填 列）=年初未交数+本期转入数+销售固定增值税-本期已交 数， 公式中各项目应同时与表 44 中数据相符。财务中心和 集团总部在填报此表时按其所在的法人单位总体情况来填 报。46b 、 46c 、销项税测算表和进项税测算表： 根据报表 的要求分不同的税率分析填报，销项税测算表填列后不得出 现差异。进项税测算表可以有差异，差异率要控制在千分之 五以内。以上两张表可以根据各自业务增加行来填报。47 、所得税调节表： 此表需要以 12 月 31 日（半年报 为 6 月 30 日）的会计利润总额为基础，按照税法的要求进 行调整（即汇算所得税） ，调整成应纳税利润。然后乘以当 地适用的所得税税率，得出本期应纳所得税金额。此金额为 本期的所得税费用。注意：不得以会计利润总额乘以所得税 税率后填报所得税费用。此表可以根据各单位的实际情况增 加行来填报。此表要求按照事业部填报，涉及集团总部和财 务中心的也需要分别填报。本表经过调整后的应纳税所得额 和所得税费用应和应交税费明细表的金额一致。48a 、递延税款：按填表说明填列 。48b 、递延税款变动表：按填表说明填列 。49 、递延收益：按递延收益账套填列。50 、预提费用明细表： 表中的项目名称应按照预提费用科目下设的各项目填写，即广告费、宣传费、租赁费和利息等，预提费用中仅能核算这些项目，其他的一律不准放入预 提费用科目核算。期初、期末无余额的可不予填列，报告期 末留有余额的需要提供合同作为支持文件。51 、工资明细表： 表中期初余额应该与 06 年末资产负 债表中应付工资的期末数相同，同时等于 07 年应付职工薪 酬工资期初余额。期初余额仅在一月份的期初列填报，期 末余额仅在 12 月（半年报为 6 月）的期末列填报。表中本 年发生的计提金额是指每月计提的应付工资，也就是应付职 工薪酬 - 工资明细账的贷方发生数，此计提金额应与计入管 理费用、销售费用和产品成本或其他工资项目的金额一致。 表中本年发生的支付金额是指每月实际支付的工资数，也就 是应付职工薪酬 - 工资明细账中的借方发生数。表中的期末 余额 =年初余额 + 本年发生的计提金额-本年发生的支付金额。表中 1 月份人数为 2 月 18 日发放的 1 月份工资表中的 人数，此人数同时为表 53 工资福利测算表中的期初人数， 12 月份人数为次年 1 月 18 日发放的 12 月份工资表中的人 数，此人数同时为表 53 工资福利测算表中的期末人数，表 中“总额” 对应的人数应为全年或半年期的平均人数,且应与工资、福利测算表中的平均人数相符。计算公式如下：半年平均人数=（1月人数*1/2+2月人数+3月人数+ +1/2*6 月人数） /5；全年平均人数 =（1 月人数 *1/2+2 月人数 +3 月人数 + 1/2*12 月人数） /11 ；52、福利表：表中养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金，本年发生的计提金额应按 照管理费用明细表劳保费中的“三险一金”、销售费用、制造费用及成本项目直接人工科目中“三险一金”填列，本年 发生的支付金额应按照应付职工薪酬相应明细的借方累计 金额填列；表中职工教育经费和工会经费的本年计提金额应 按照应付职工薪酬一教育经费（工会经费）的贷方金额填列，教育经费应与应付职工薪酬-工资贷方金额的1.5%相符，这 两项费用应与管理费用、销售费用、制造费用及直接人工明 细表中的教育经费和工会经费相同。表中职工教育经费和工 会经费的本年支付金额是指本年实际发生的支出，也就是应 付职工薪酬明细账中两项经费的借方累计数。此两项的年末 余额应与应付职工薪酬明细表这两项经费的期末余额数相 同。表中的日常福利的计提金额按应付职工薪酬一福利费的 贷方金额填列，是指计入管理费用、销售费用、制造费用和 直接人工明细表中的福利费，日常福利的支付金额按应付职 工薪酬一福利费的借方金额填列。表中的“其他”项填列本 表所列的规定项目（包括其他福利项目） 以外的金额，如“意除上述项目之外，如果公司提供给员工的其他福利项目开支必须单独列示（如住房补贴及其他实物补贴等），借方与贷方应该相等。按新准则要求冲销指将期初的应付福利费金额按照新 会计准则的要求冲销的部分。53 、工资、福利测算表： 表中级别分别为高管（指中心 主任级以上人员） 、中心主任（含副主任） 、部长（含副部长） 、 主管及普通员工，各级别的入保基数金额是指公司半年或全 年为员工提供保险而制定的分级别的入保基数标准金额的 合计数，如部长入保基数标准 1-6 月分别为 1500 、 1500 、 1500 、 1500 、1500 、 2000 ，则部长的入保基数金额填列 9500 元；各级别的期初人数及期末人数按照表 51 中的要求 填列，同时填列分险种的计缴比例，填列完成后需要核对计 提数与测算数的差异数，如异常需自行查明原因。54a 、预计负债： 本表应按企业会计准则第 13 号 或有事项要求确认为预计负债并已在资产负债表中反映的 或有事项填列。各公司如有此项需提前报总部审批。54b 、表外金融工具： 此表是填写未在资产负债表中核 算的金融工具，例如期货合同、远期合同、利率互换合同， 应按合同规定的金额分项目进行填列。55 、已批准但尚未签约之资本承诺表： 此表的填写根据 董事会决议已经批准的投资但尚未签定协议的项目来填列， 本表仅是集团总部财务填写，其他单位不填写。56 、已签约但尚未拨备之资本承诺表： 此表是填写各个单位工程或设备合同已签订但尚未付款也未计入应付款的情况。即未来需要支付的负债表中的第一列项目名称需按照合同的项目名称填写。表 中第二列合同编号需按照该项工程或设备的合同编号填写。 第三列合同签订日期需按照该项合同上的签订日期填写，注 意：如果为本期新增资本承诺，那么日期应为本会计期间。 第四列合同金额需按照该项合同上标明的金额填写，第五列 已于财务账拨备之合同金额是财务已经入账部分。此部分金 额应该和在建工程明细表及其他应付款有关联关系。本表中 合同金额扣除已于财务账拨备之合同金额等于尚未于财务 账拨备之合同金额。57 、经营租赁承诺一览表此表是反映公司已签订租赁合同，但在账面上未做记录 的部分。表中第一列租赁合同中应按租赁的合同分别填列合同 名称。表中未来应付金额应根据合同金额和合同年限填列，此 表的填报应该严格按照合同进行，在审计时需要提供租赁合 同。58 、或有事项： 或有事项是指过去的交易或者事项形成 的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不 确定事项。各公司如有此类事项，需提前报总部审批方可填 列。59 、法律诉讼明细表： 此表我公司不涉及不需要填报。60 、实收资本明细表： 表中投资方名称应按照投资者 （全 称）一一填列。表中投资比例应按照投资单位所投资的比例 据实填列，期初余额合计数应与资产负债表中实收资本的年 初数一致。表中本期增加和本期减少是指本期增加或本期减少的 投资，应从科目余额表中实收资本的本年累计借方和本年累 计贷方数中取数。如有本期增加或减少的，请说明原因，并提供相关股东 会决议、股权转让协议及验资报告等相关文件。61 、资本公积明细表： 期初金额应与资产负债表资本公 积年初数核对一致。如果本期出现增加和减少的需要提供相 关文件支持。62 、盈余公积明细表： 一般情况下，各公司仅填写此表 中的法定盈余公积和任意盈余公积两项，这两项按照税后利 润的一定比例进行提取。表中法定盈余公积和任意盈余公积的本期增加数，是指 本期分别按照税后利润 5%-10% （具体的比例需公司确定） 的比例提取填写，表中的本期减少数是指将盈余公积用于弥补亏损或转 增资本数，如没有本期减少数应填写零。如有本期增加或减少，请说明原因，并提供相关董事会 或股东会决议。63 、未分配利润明细表此表应根据核算报表的利润分配表进行填列。表中调整前期初未分配利润的期末金额是指 2006 年末 的未分配利润，将新会计准则调整计入会计政策追溯调整项 中，如有其他因会计政策变更需追溯调整期初未分配利润 的，必须详细列示追溯调整期初未分配利润的原因，如调整 事项太多，可只列示总数，但需另附详细的调整分录。调整后期初未分配利润 = 调整前未分配利润追溯调整 数。应与资产负债表未分配利润年初数核对一致。表中的本期净利润是指利润分配表中的净利润，与利润 表中的净利润应该一致。表中的其他转入是指设有区域财务中心（或有财务中心 职能的部门）和集团总部的财务填列此项，此项应填写所属 事业部或事业本部上划的利润。表中可供分配利润 = 调整后期初未分配利润 + 本期净利 润其他转入或其他转出，此数据应和合并会计报表系统中 损益表中的可供分配利润相同。表中计提法定盈余公积金额是指按照本期净利润的10% 提取填列，此数据应与合并会计报表系统中损益表和盈 余公积明细表中的法定盈余公积本期数相同。表中计提任意盈余公积金额是指按照本期净利润的5%-10% 提取填列，此数据应与合并会计报表系统中损益表 和盈余公积明细表中的任意盈余公积本期增加数相同。表中的可供投资者分配利润 = 可供分配利润 - 计提法定 盈余公积 - 计提任意盈余公积 -计提企业发展基金 -计提储备 基金 - 计提职工福利及奖励基金， 此数据应与合并会计报表系 统中损益表中的可供投资者分配利润数相同。表中的分配股利数是指给投资者应付的股利，分配股利 需提供股东会决议或董事会决议。表中期末未分配利润 = 可供投资者分配利润 -分配股利， 此数据应与资产负债表和合并会计报表系统中损益表中的 未分配利润数相同。64a 、销售收入成本及毛利分析表 表中的产品名称应分产品明细填列， 80% 的产品应单独 列示， 20% 的产品可汇总列示， 单独列示的产品可以出现负 毛利或毛利率较低的产品，但应有合理、恰当的理由向审计 师解释。销售金额较小的负毛利或毛利较低的产品建议归集 到汇总项中列示。此表需与上一年对应产品成本与毛利情况做对比，如上 年度填过此表的，则按上年表中相应产品填写，填写后需自 行对比分析收入、成本、毛利，要将差异的原因考虑好，以 备审计提问回答， 如有特别异常的情况， 需向总部请示说明。表中单独列示产品的销售数量是指本年度实际销售的 数量，此数据应与主营业务收支表中该产品的累计数量相 同。表中单独列示产品的销售收入是指本年度实际销售产 品的收入，此数据应与主营业务收支表中该产品的累计总收 入数相同。表中单独列示产品的销售成本是指本年度该产品的实 际成本，此数据应与主营业务收支表中该产品的累计总成本 数相同。表中单独列示产品的销售毛利 = 销售收入 - 销售成本， 此 数据应与主营业务收支表中该产品的主营业务毛利润累计 数相同。表中单独列示产品的毛利率 = 销售毛利 / 销售收入， 此数 据应与主营业务收支表中该产品的毛利率累计数相同。表中单独列示产品的平均单位收入= 销售收入 / 销售数量。表中单独列示产品的平均单位成本= 销售成本 / 销售数量，此数据应与主营业务收支表中该产品的单位成本数相 同。64b 、销售毛利按月分析： 此表根据各月利润表或主营 业务收支表进行填列，本年度该表的销售收入与销售成本的 期初至资产负债表日的合计数应与表 64 的对应项目合计数 完全相符，上年度销售收入与销售成本表只需填列与本年度 对应月份的数据，合计数应与去年安永报表中同期对应项目 合计数完全相符。 各月销售收入、 成本、 毛利有重大波动时、 与上年比较有重大差异时，应找到合理原因以备审计询问。64c 、主营业务收支分大类分析表： 各事业（本）部均 需填列此表；65 、生产成本倒轧表： 此表数据应根据材料明细账和生 产成本明细账来填列，年初直接材料根据材料明细账来填 列，包括原材料和包装物，本年度材料的采购则等于本期材 料明细账的发生额（从公司法人以外的采购，不包括本法人 单位内部库房之间的转移） ，月末材料根据材料明细账月末 数据来填报。直接材料的消耗即本期减少原材料金额（包括 计入生产成本中直接材料、计入辅助生产成本的材料、委托 加工的材料、出售的材料和其他领用材料等） ，直接工资及 福利费、委托加工费用、制造费用、水电费等按照生产成本 账来填报。填报此表时要注意进入辅助生产成本、委托加工 材料、出售材料等材料的减少，需要在材料消耗行下增加行 单独反映，特别是材料销售金额必须和其他业务成本中材料 的销售金额一致。本表中的制造费用应该和制造费用明细表 的金额一致。此表可以根据各单位的具体情况自行增加行来 填报。66 、生产成本明细表： 此表必须按照 k3 系统设置的项目及顺序填写，不得增加或删除项目，每一项都得填写，此 表合计数及明细项目应与表 65 对应项目及合计数完全相符67 、制造费用明细表： 此表必须按照 K3 设置的项目及 顺序填写，不得增加或删除项目，每一项都得填写，即使本 期有的项目没有发生也得填写成 0 。此项合计必须与生产成 本倒推表及生产成本明细表中的制造费用合计数相同。68 、主营业务税金及附加明细表： 此项数据来源于利润 表的主营业务税金及附加，表中各种税金的数据应从科目余 额表的应交税费科目明细的本年贷方累计数取得，此表中各 项税金的金额应与前面应交税费明细表中各项税金的本期 应缴税额相同。69 、管理费用明细表： 此表必须按照 K3 设置的项目及 核算报表中的管理费用明细表格式填写，不得增加或删除项 目，每一项都得填写，即使本期有的项目没有发生也得填写 成 0 。劳保费项目应单独反映三险一金。此项的合计必须与 利润表中管理费用的本年累计数相同。同时需要注意填报此 表时对于“其他”项的控制，对于本部金额不得超出 200 万 元，对于单体事业部金额不得超出 50 万元，同时需要注意 各个单项与上年同期的对比，如果出现异常的增减必须找出 原因。70 、销售费用明细表： 此表必须按照 K3 设置的项目及 核算报表中的管理费用明细表格式填写，不得增加或删除项 目，每一项都得填写，即使本期有的项目没有发生额也需填 写成零。此项的合计数必须与