专项检查政策解读

南京国税第二稽查局南京国税第二稽查局20102010年年4 4月月2010税收专项检查政策解读自查提纲自查提纲参照稽便函参照稽便函200949200949号号 关于开展第关于开展第二批大型企业集团税收自查工作的二批大型企业集团税收自查工作的通知通知2022-9-23南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查2引言：和谐税收引言：和谐税收 税务自查税务自查=喝咖啡？喝咖啡？2022-9-233南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查从销售开始从销售开始Page 4销售方式往来科目销售确认时间订单销售预收账款货物发出直接销售货物发出赊销应收账款合同约定问题：发票开具时间？问题：发票开具时间？答：原则上发票开具时间与销售确认时间一致（税法）答：原则上发票开具时间与销售确认时间一致（税法）2022-9-23南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查4Page 5问题：税务处理？问题：税务处理？答答：（：（1）提前开发票，开票时确认销售）提前开发票，开票时确认销售 （2）-（3）项，以未开票进行申报）项，以未开票进行申报 （4）收到代销清单）收到代销清单客户提出如下要求1提前开发票2不能开发票，因为滞留票检查3配合客户税负率控制开票，因为零负申报检查4代理销售，需要实现最终实现销售再开票2022-9-23南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查5增值税申报增值税申报：申报额申报额=开票额开票额+不开票额不开票额Page 6思考：难道企业销售就没有不开票销售额申报？思考：难道企业销售就没有不开票销售额申报？代理人销售代理人销售：需要支付代理人手续费需要支付代理人手续费思考：怎么账面也发出商品科目都没有？思考：怎么账面也发出商品科目都没有？2022-9-23南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查6【案例案例】南京志中科技公司南京志中科技公司20092009年年1111月月5 5号凭证：号凭证：借：预收账款借：预收账款蚌埠强华电子蚌埠强华电子 5850.005850.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 5000.005000.00 应交增值税（销项）应交增值税（销项）850.00850.00 摘要：摘要：销售电子设备销售电子设备1010台，单价台，单价500500元（不含税元（不含税）附：附：20092009年年1111月月2828日开具的增值税专用发票一张日开具的增值税专用发票一张Page 7问题：这是预收账款么？这不是付全款问题：这是预收账款么？这不是付全款 难道这产品这么紧俏？难道这产品这么紧俏？2022-9-23南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查7【案例续案例续】延伸检查该笔预收账款的收款，延伸检查该笔预收账款的收款，20092009年年8 8月月1818号凭证：号凭证：借：银行存款借：银行存款 2340023400 贷：预收账款贷：预收账款蚌埠强华电子蚌埠强华电子 5850.005850.00 淮淮南华旭科技南华旭科技 17550.0017550.00 附：附：20092009年年8 8月月1111日，日，1515日，两张现金解日，两张现金解款单，款单，58505850元，元，1755017550元元 Page 8问题：付现金，来南京购买，为什么不当时取票呢？问题：付现金，来南京购买，为什么不当时取票呢？而是隔了三个月？而是隔了三个月？2022-9-23南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查8【案例续案例续】经审计南京志中科技公司经审计南京志中科技公司20092009年年1212月月3131日资产负债表显示日资产负债表显示 ，其一年期，其一年期 预收账款预收账款 含预收淮含预收淮南华旭科技南华旭科技 17550.0017550.00。Page 9问题：这华旭科技年底不结帐么？怎么不催要发票啊问题：这华旭科技年底不结帐么？怎么不催要发票啊2022-9-23南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查9提示：下列问题需要关注提示：下列问题需要关注报表上反映预收账款的实质，是否为全额报表上反映预收账款的实质，是否为全额货款？货款？延伸看预收账款收款方式，是否包含现金延伸看预收账款收款方式，是否包含现金？延伸看是否有异地客户现金收款，是否存延伸看是否有异地客户现金收款，是否存在个人银行卡？在个人银行卡？延伸看存在个人银行卡，是否款项足额及延伸看存在个人银行卡，是否款项足额及时的上交财务？时的上交财务？2022-9-2310南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查思考：对应采购？思考：对应采购？赊购就那么容易么？赊购就那么容易么？汽油赊购，超市赊购，钢材赊购汽油赊购，超市赊购，钢材赊购现金携带安全么？现金携带安全么？异地采购本地支付异地采购本地支付会计报表的信号会计报表的信号 应付中石化意味着什么？应付中石化意味着什么？会计报表上应付账款大于存货意味着什么会计报表上应付账款大于存货意味着什么？2022-9-2311南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查税务自查税务自查=喝咖啡？喝咖啡？税务自查税务自查=强身健体强身健体 提高税务风险防范能力，对经营模式的重新审视。提高税务风险防范能力，对经营模式的重新审视。税务自查是和谐税收体现的一种方式税务自查是和谐税收体现的一种方式缓和征管矛盾缓和征管矛盾高新技术企业认定高新技术企业认定=偷税偷税促进纳税人自律促进纳税人自律 他律企业要负担额外的成本他律企业要负担额外的成本丰富税务救济丰富税务救济 听证、复议、诉讼是事后的听证、复议、诉讼是事后的2022-9-2312南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查税务稽查构建和谐税收制度创新税务稽查构建和谐税收制度创新刑法修正案（七）刑法修正案（七）偷税罪改为逃避缴纳税款罪偷税罪改为逃避缴纳税款罪 首次免予刑事处罚首次免予刑事处罚免予行政处罚制度引入免予行政处罚制度引入 稽查规程修订正式引入免予行政处罚稽查规程修订正式引入免予行政处罚专项检查自查的制度化专项检查自查的制度化 税务稽查组织纳税人自查管理暂行办法税务稽查组织纳税人自查管理暂行办法2022-9-2313南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查关注关注20102010财政预算案财政预算案2022-9-2314南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查20102010财政预算案财政预算案Page 15项目20092010财政收入684768873930其中：税款收入63104 稽查收入1192.6加：调节基金505100财政支出758736484530差额*950010500赤字问题赤字问题2022-9-23南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查15全国税务工作会议全国税务工作会议牢固坚持依法治税和组织收入原则，牢固坚持依法治税和组织收入原则，确保实现税收收确保实现税收收入预期目标入预期目标。要进一步规范税收秩序要进一步规范税收秩序。继续做好继续做好税收专项检查税收专项检查和和区域税收专项区域税收专项整治工作，整治工作，统一安排统一安排重点税源企业重点税源企业的税务检查的税务检查。依法严厉查处各类虚开和接受虚开增值税专用发依法严厉查处各类虚开和接受虚开增值税专用发票及其他抵扣凭证的税收违法案件。票及其他抵扣凭证的税收违法案件。严密防范和依法打击骗取出口退税违法活动。严密防范和依法打击骗取出口退税违法活动。巩固打击发票违法犯罪专项斗争成果，建立健全巩固打击发票违法犯罪专项斗争成果，建立健全长效工作机制。长效工作机制。2022-9-232022-9-2316南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查全国税务稽查工作会议全国税务稽查工作会议要求：要求：围绕中心围绕中心、服务大局、提高工作整体水、服务大局、提高工作整体水平平 20102010年将突出重点税源检查和大要案查处年将突出重点税源检查和大要案查处专项检查项目专项检查项目 ：20102010年，税务稽查部门要将年，税务稽查部门要将药品经销行药品经销行业、房地产及建筑安装行业和交通运输行业业、房地产及建筑安装行业和交通运输行业作为指令作为指令性检查项目，将性检查项目，将营利性医疗和教育机构营利性医疗和教育机构、年所得额、年所得额1212万元以上个人所得税自行申报以及其他各地认为需要万元以上个人所得税自行申报以及其他各地认为需要开展税收专项检查的项目列为指导性检查项目，同时开展税收专项检查的项目列为指导性检查项目，同时要要配合涉外税务部门开展非居民企业税收专项检查配合涉外税务部门开展非居民企业税收专项检查。2022-9-2317南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查江苏国税一季度税收形势江苏国税一季度税收形势记者记者4 4月月1212日从江苏省国税局获悉，日从江苏省国税局获悉，20102010年第一季度年第一季度，江苏国税收入（不含海关代征）完成，江苏国税收入（不含海关代征）完成943.8943.8亿元，亿元，同比增收同比增收227.7227.7亿元，增长亿元，增长31.8%31.8%。服务业企业直接收入服务业企业直接收入243.7243.7亿元，同比增收亿元，同比增收104.9104.9亿元亿元，增幅达，增幅达75.5%75.5%，高于工业增幅，高于工业增幅43.243.2个百分点个百分点2022-9-2318南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查20092009年偷税形式分析年偷税形式分析CPU骗税案骗税案佣金调整佣金调整大小非减持大小非减持2022-9-2319南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查CPU骗税案“香港一日游香港一日游”的骗税的骗税进口进口CPUCPU复出口复出口一女二嫁票货分离一女二嫁票货分离外贸公司外贸公司6.56.5分人民币分人民币/美金的利润美金的利润报关公司的生存之道报关公司的生存之道地下钱庄的生存之道地下钱庄的生存之道2022-9-2320南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查总代总代省代省代外贸公司外贸公司香港公司香港公司个人地下钱庄无票市场资金资金发票发票货物货物CPUCPU骗税示意图骗税示意图2022-9-2321南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查总代总代省代省代开票公司开票公司个人无票市场资金资金发票发票货物货物虚开发票示意图虚开发票示意图2022-9-2322南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查CPU骗税案思考思考信息化条件下分销商的生存之道？信息化条件下分销商的生存之道？渠道为王的今天，销售激励措施如何？渠道为王的今天，销售激励措施如何？销售平台自身的风险把握？（诺基亚风波）销售平台自身的风险把握？（诺基亚风波）外贸公司的通关之路风险把握？外贸公司的通关之路风险把握？应对应对梳理相关采购，特别注意梳理相关采购，特别注意笔记本台式机笔记本台式机 主板主板 芯片芯片 液晶液晶 显示器显示器：票款物要完全一致票款物要完全一致2022-9-2323南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查佣金调整佣金调整财政部财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知前扣除政策的通知 财税财税200920092929号号扣除限额收入的扣除限额收入的5%5%（一般企业）（一般企业）不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用返利、进场费等费用企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账或合同金额，并如实入账2022-9-2324南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查佣金调整佣金调整外贸异象外贸异象没有绩效的工资没有绩效的工资固定资产只剩豪车固定资产只剩豪车按收入额计提佣金按收入额计提佣金暗佣直接冲减收入暗佣直接冲减收入向向BVIBVI公司支付佣金公司支付佣金支付佣金不需开具付汇证明支付佣金不需开具付汇证明2022-9-2325南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查佣金调整佣金调整思考思考绩效成为检查的突破口绩效成为检查的突破口都说售楼小姐月入万元，可就没交多少个人所得都说售楼小姐月入万元，可就没交多少个人所得税？税？佣金只发生在外贸企业？佣金只发生在外贸企业？咨询费，劳务费都那么真实咨询费，劳务费都那么真实应对应对外贸按支付渠道进行统计，优化外贸按支付渠道进行统计，优化内贸梳理劳务费，咨询费发票，特别要注意劳务内贸梳理劳务费，咨询费发票，特别要注意劳务公司开具的发票，采用现金、支票支付方式公司开具的发票，采用现金、支票支付方式2022-9-2326南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查佣金调整佣金调整问题问题杜双华们是如何将杜双华们是如何将900900万美金给胡士泰的？万美金给胡士泰的？力拓案三主角之一的葛民强力拓案三主角之一的葛民强(力拓原驻上海代表力拓原驻上海代表处中方雇员处中方雇员)曾帮助中化国际购买铁矿石，葛民强通曾帮助中化国际购买铁矿石，葛民强通过朋友李涛、李波，分别以咨询费的名义，收受中化过朋友李涛、李波，分别以咨询费的名义，收受中化国际国际212212万元人民币及万元人民币及43.743.7万美元。万美元。2022-9-2327南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查大小非减持大小非减持案情案情 上市公司大小非减持未按规定纳税上市公司大小非减持未按规定纳税思考思考 都有登记信息，居然有如此众多企业未按规定纳都有登记信息，居然有如此众多企业未按规定纳税税应对应对税务机关充分利用第三方信息进行检查税务机关充分利用第三方信息进行检查征管技术提升倒逼企业税务规范征管技术提升倒逼企业税务规范 2022-9-2328南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查2010专项检查项目房地产行业及建筑安装业房地产行业及建筑安装业制药及药品销售业制药及药品销售业重点税源企业重点税源企业上市公司资本运作、大小非减持企业上市公司资本运作、大小非减持企业四大国有资产管理公司资产交易四大国有资产管理公司资产交易汽车销售业汽车销售业餐饮业餐饮业制药和汽车行业的转让定价列入制药和汽车行业的转让定价列入2010年反避税重点年反避税重点2022-9-2329南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查房地产行业及建筑行业房地产行业及建筑行业房地产行业房地产行业资金运作资金运作 20082008末至末至20092009年初资金饥渴的解决之道年初资金饥渴的解决之道成本控制成本控制权利与收入权利与收入建筑行业建筑行业建筑行业征税特殊性（属地营业税，总机构所得建筑行业征税特殊性（属地营业税，总机构所得税）税）建筑资质建筑资质2022-9-2330南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查重点税源企业重点税源企业税收优惠扶持税收优惠扶持高新技术企业及软件企业高新技术企业及软件企业软件优惠及出口软件优惠及出口技术开发费加计扣除技术开发费加计扣除非居民税收非居民税收是否构成管理机构是否构成管理机构避税地支付避税地支付成本费用分摊成本费用分摊2022-9-2331南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查制药及药品销售业制药及药品销售业郑筱萸案的后影响力郑筱萸案的后影响力GMPGMP药品生产质量管理规范药品生产质量管理规范认证认证GSPGSP 药品经营质量管理规范药品经营质量管理规范认证认证信息化管理：有效期、批次、厂家信息化管理：有效期、批次、厂家销售费用、研发费用销售费用、研发费用第三方信息第三方信息:医保费信息医保费信息 国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发进一步加强税收征管若进一步加强税收征管若干具体措施干具体措施的通知的通知 国税发国税发【20092009】第第114114号号“流通控制实体流通控制实体”值得思考，值得思考，如神奇药业如神奇药业？2022-9-2332南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查上市公司资本运作上市公司资本运作信息来源：信息来源：上市公告上市公告涉及的业务涉及的业务5959号文及旧规定号文及旧规定境外股权转让涉及的预提所得税境外股权转让涉及的预提所得税重组涉及的计税成本连续性及税收责任的连续性重组涉及的计税成本连续性及税收责任的连续性国有企业重组涉及的特殊业务国有企业重组涉及的特殊业务土地、不动产等非货币资产投资土地、不动产等非货币资产投资2022-9-2333南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查上市公司资本运作上市公司资本运作关注：关注：卖的想高价，买的想低价，卖的想高价，买的想低价，卖方卖方可能是关注可能是关注的重点的重点思考：思考：洋河股份的销售税金及附加不含消费税洋河股份的销售税金及附加不含消费税美的应收国美款项为债务人为美的应收国美款项为债务人为甘肃国美物流有限甘肃国美物流有限公司公司恒瑞医药和先声药业的发展之路恒瑞医药和先声药业的发展之路2022-9-2334南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查汽车销售业汽车销售业4S4S店销售：以客户为中心店销售：以客户为中心 4S4S店是集汽车销售、维修、配件和信息服务店是集汽车销售、维修、配件和信息服务为一体的销售店。为一体的销售店。4S4S店是一种以店是一种以“四位一体四位一体”为核心为核心的汽车特许经营模式，包括整车销售（的汽车特许经营模式，包括整车销售（SaleSale）、零配）、零配件（件（SparepartSparepart）、售后服务（）、售后服务（ServiceService）、信息反馈）、信息反馈等（等（SurveySurvey）。）。绩效的考虑：绩效的考虑：火爆的车市与奖金提成火爆的车市与奖金提成车购税的杠杆作用：车购税的杠杆作用：加价提车，关联方的检查加价提车，关联方的检查生产商的销售激励：生产商的销售激励：营销支持、返利政策营销支持、返利政策2022-9-2335南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查餐饮行业餐饮行业餐饮标准化餐饮标准化收入管控收入管控成本管控成本管控中央厨房建设中央厨房建设收入完整性收入完整性不开票收入不开票收入入场费入场费票据合规性票据合规性2022-9-2336南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查企业如何提高风险防范能力企业如何提高风险防范能力树立正确税收观树立正确税收观有效防范假发票有效防范假发票有效发现税收风险有效发现税收风险2022-9-2337南京市国税第二稽查局南京市国税第二稽查局20102010专项检查专项检查