商业银行风险内控机制研究

本 科 毕 业 论 文 （设 计）商业银行风险内控机制研究Commercial banks internal risk control mechanism作 者孙彦龙专 业金融学张目 副教授分 院金融学院二六年五月商业银行风险内控机制研究摘要：商业银行在金融体系中所占主体地位，决定了在各种类型的金融危机中，银行危机对经济造成的危害程度。商业银行为谋求发展，实现其稳健经营的目标，就必须防范各类风险，高度重视风险管理，防范风险是商业银行的一项重要工作。商业银行经营对象就是货币，各项业务活动引起的资金运动绝大部分是货币资金的增减变动，这就使银行的业务活动和其自身财务会计活动是不相分离的，银行财务会计是实现银行业务的重要环节。本文从商业银行信贷风险特征入手，分析目前我国商业银行信贷风险现状，进而从内部控制的角度分析我国商业银行信贷风险形成的主要原因，并在此基础上提出建立内部控制有效机制，并对其作用和对策进行研究。关键词：商业银行;风险防范;财会控制机制；内部控制Abstract：Commercial Banks in the financial system of subject status of a decision that the various types of financial crisis, bank crisis of the damage of the economy. Commercial Banks to seek the development, realize the stable operation of the goal, we must guard against all kinds of risks, and pay close attention to risk management, risk prevention is the commercial bank of an important job. Commercial bank management object is currency, every business activities of the capital movement caused most of the increase and decrease of the capital is money changes, the banks business activities and its own financial accounting activities are not separate, bank financial accounting is to realize the important link of the banking business.This article from the characteristics of commercial bank credit risk, the analysis of the current situation of Chinas commercial bank credit risk, and from the perspective of the internal control of our country commercial bank credit risk is the main cause of formation, and based on this, puts forward an effective mechanism to establish internal control, and its function and countermeasures for research.Keywords: commercial Banks; Risk prevention; Accounting control mechanism; Internal control目 次摘要IAbstractI目 次II1.绪论1研究背景1研究的目的和意义12. 商业银行信贷风险内部控制的理论基础和主要问题界定1内部控制的理论基础1内部控制的具体内容1商业银行信贷风险的内涵23.我国商业银行信贷风险管理现状及风险成因分析2我国商业银行信贷风险管理现状2从内部控制角度分析银行信贷风险形成的原因2会计工作不完善是引发银行信贷风险的重要原因2财务制度在实施中的缺陷是引发银行信贷风险的直接原因2会计工作管理不到位是引发银行风险的制度根源和人为因素3第4章商业银行信贷风险防范内部控制机制构建的对策与措施3完善商业银行内部控制环境3提高财会人员业务素质3构建防范银行风险的内部控制保障系统45.结论4参考文献4如何防范和控制金融风险，不仅是当今社会经济所面临的一个重要而又紧迫的问题，也是当代经济理论界所要研究的一个重要课题。尤其是近年来，银监会明确提出“既要加强金融监管、维护金融稳定，又要鼓励金融创新”。商业银行为求发展，普遍加快了战略转型的步伐。面对日益多元与波动的全球金融市场，就必须学习在更为复杂的风险环境中生存，随之就要寻求一个与之相适应的风险管理办法和理念。研究探索防范风险的方法和策略不仅可行而且非常必要。1998年东南亚金融危机以后，各国政府更加重视银行的信贷风险管理，提高资产质量、防范金融风险己成为国内商业银行资产管理的重中之重。近些年来虽然国内商业银行在信贷风险方面的管理能力有了一定的提高，但是同国外先进商业银行相比，还存在着很大的差距。如何提高国内商业银行在这方面的能力，努力缩小甚至消除和国际先进商业银行的差距，这是一个迫在眉睫的问题。本文就是以此为研究背景的。随着全球经济一体化的发展，企业国际化经营程度的不断提高，企业的外部环境日益复杂多变，我国企业的生存和发展所面临的风险也越来越大，因此银行经营者对企业财务会计控制的研究也越来越受到我国金融界的普遍关注和重视。现阶段，我国金融界对企业的分析大多还停留在对一些财务指标进行简要分析的层面上，而对企业财务危机的真正表现原因和深层次的分析，对于国内银行来说还是一个需要解决的课题。因此要维护国家的金融命脉银行，特别是商业银行的安全，应对来自的外资银行的严峻挑战，我们需要关心的不仅仅只是为银行剥离巨额的不良贷款，更重要的是要认识到目前国内银行业在信贷风险管理上与国际的差距，积极引进国际先进的信贷风险管理技术和方法，在内控、信贷风险文化、风险识别与评估等方面下功夫，建立科学的决策体系和完善的风险管理制度，这无疑是我国商业银行迫切的要求和必然的选择。2. 商业银行信贷风险内部控制的理论基础和主要问题界定内部控制理论的发展经过了一个较长的时期，按照其发展的前后顺序先后可以分为内部牵制理论(20世纪40年代以前)，内部控制制度理论(20世纪40-70年代)，内部控制结构理论(20世纪80-90年代)以及内部控制整体框架理论(加世纪90年代以后)等四个阶段，每一个阶段对内部控制问题研究的侧重点各有偏重。同时，不同的学者基于不同视角，对内部管理理论也有不同的解读。 内部控制的引入推动了审计模式向制度基础审计模式的擅变，制度基础审计的发展反过来又引发了内部控制概念的不断修订；内部控制在传统风险导向审计模式中实质上仍然处于核心地位；在现代风险导向审计模式中，内部控制仍然起着不可替代的重要作用；内部控制概念的整合与拓展及其对审计的影响。 法约尔把企业的全部活动分为六组:技术、商业、财务、安全、会计、管理。彼德德鲁克伊在管理学:使命，责任，实务一书中，肯定了会计是现代管理的鼻祖，该书也专门探讨了内部控制的问题。管理控制是一种循环往复的过程，对其起决定作用的是构成控制活动的各种要素。控制的核心问题是可控，判断一个指标对特定主体是否可控，美国管理会计学界提出了三条标准，即指标可计量、主体可影响和可知道。内部控制可以分为财务控制和会计控制两个部分。财务控制是为了实现计划所规定的财务目标，利用有关信息和特定的手段对财务活动施加的影响或调节活动，其职责主要是筹划资金、制定信用政策、办理货币资金收支款项等，侧重于业务活动量的方面，编制预算是其重要方法;而会计控制是对经济业务是否安全与合法进行的控制。 (l)对货币资金的控制。控制的要求是单位应对货币收支和保管业务建立严商业银行信贷风险防范内部控制机制研究格的授权批准制度;控制的关键点是办理货币资金业务不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约;控制的目的是确保货币资金的安全。(2)对筹资的控制。控制的要求是合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，控制的关键点是筹划规模，结构、方式、成本和风险;控制的目的是降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹资合理、有效的使用。(3)对投资的控制。控制的要求是单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议责任制度;控制的关键点是投资项目立项、评估、决策、实施、投资处置等环节;控制的目的是防范投资风险。(4)对担保业务的控制。控制的要求是单位应当严格控制担保行为;建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准和条件，担保责任等相关内容;控制的关键点是担保合同订立，被担保人的经营和财务状况，担保批准权限和程序等;控制的目的是防范潜在内险，避免或减少可能发生的损失。商业银行作为一个理性的经济人，其根本目标是追逐利润最大化。但由于银行业的特殊性质，它首要的目标是维护资产及负债的安全性，然后才是盈利性。银行的每一笔业务都包含着或多或少的风险，每笔业务的开始，就是接受并管理风险的开始，风险的管理与防范贯穿于整个业务始终。因此，从一定程度上可以说，银行的经营管理实际上是对风险的经营与管理。银行经营需要防备各种不同的风险，而对大多数银行来说最主要的风险是信贷风险。所谓信贷风险，是指信贷资金安全系数的不确定性，表现为借款人由于各种原因，不愿或无力偿还银行贷款本息，使银行贷款无法收回，形成损失的可能性。如果商业银行出现较大的信用风险，不能按期收回贷款本息，其更严重的后果是一旦现金不足，不能应付提款，激发挤兑，威胁银行的正常经营，甚至使银行面临破产。针对我国商业银行信贷风险管理中存在的问题，中央银行和各商业银行从防范和化解信贷风险的角度出发，积极探索、学习和借鉴西方发达商业银行信贷管理经验，大力进行各项体制改革，同时建立了一系列较为有效的信贷风险管理制度。从商业银行自身的角度看，逐渐实施了一系列与国际接轨的制度规范来积极防范和化解信贷风险。到90年末，随着金融体制改革的深化，各专业银行逐渐转变为商业银行，性质也由政府机构转变为企业单位，银行实现了自主经营，自担风险，自负盈亏，自求平衡，自我约束，自我发展。这在一定程度上强化了银行注重经济效益的思想，信贷风险管理意识开始形成。另外，几十年来盲目的发展，使每家银行都积累了大量的不良贷款，严重制约了各自的健康发展，这也促使它们加强对信贷风险的管理。在中央银行的监督和领导下，各家商业银行陆续推出了多项防范信贷风险的措施，取得了一定的效果.但这些制度在实施的过程中也存在一些不完善的地方，需要在实际工作中逐渐改善。会计工作不完善是引发银行信贷风险的重要原因1会计信息失真会计作为一个以提供财务信息为主的信息系统，其最重要的职能就是反映该会计主体的经营活动，并为该会计主体的经营提供准确、可靠的财务信息。但是，目前商业银行的会计信息系统所提供的信息还达不到这样的要求2会计监督弱化会计作为对“过程的控制和观念总结”的手段，必须履行监督这一基本的职能，而要履行这一职能，就要求会计在核算时，依据会计的法规、制度，利用各种指标体系对会计主体的业务进行严格的监督，但是在现实当中往往做不到。财务制度在实施中的缺陷是引发银行信贷风险的直接原因1权责发生制的实施，产生了大量的应收利息带来的风险权责发生制是会计核算中的一般原则，它要求企业在处理收入和费用时，要把收入和费用与权利和责任联系起来，不受款项超前或滞后收付的影响。这一原则的实施，对于促进银行加强信贷资产的管理、及时追索贷款本息都发挥了积极的作用。2应收利息长期挂账与谨慎性原则相悖谨慎性原则要求，在对某些经济业务和事项存在不同的处理方法和程序可供选择时，应尽可能选用一种不虚增利润的会计处理方法和程序进行处理;该原则还要求合理地核算可能发生的损失和费用，充分估计可能发生的风险。3税收政策方面因素外资银行将从本企业取得的利润直接再投资于该企业，经营期不少于5年，可退还其投资部分己缴纳所得税的40%税款。另外中资银行营业税率5%与交通、建筑、邮政通信等行业相比还是最高的。会计工作管理不到位是引发银行风险的制度根源和人为因素1会计改革不到位商业银行最突出的问题就是全行统一法人主体下的财会体制的严重分散，基层行、处核算混乱，使会计部门无论是从纵向上，还是从横向上，均不能有效的发挥反映、监督、预测和参与决策的功能，这自然也就使会计这一基础性的经营管理工作在防范商业银行的经营风险中发挥不了很大的作用。2会计制度不够健全商业银行的会计制度是在其商业化的改革过程中，伴随着业务的开拓边实践边制定出来的。近年来，商业银行电子化进程不断加快，信息化管理要求核算集中统一处理，各家商业银行纷纷推出综合柜员制、大集中数据处理系统。就现在的情况来看，双人核算等制度己不能满足会计工作要求。第4章商业银行信贷风险防范内部控制机制构建的对策与措施通过前面的论述，我们知道，我国商业银行的内部控制机制还非常不完善，这一现状直接或间接地导致了我国商业银行信贷风险的增加。因此，建立一套商业银行信贷风险防范的内部财务控制机制是我国当前商业银行加强自身管理水平、提高其持续经营能力与赢利能力的重要措施。本章从五个方面对此问题进行论述。1完善法人治理结构现代企业制度告诉我们，公司制是现代企业制度的一种有效组织形式。公司法人治理结构是公司制的核心，要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，形成各负其责、协调运转、有效制衡公司法人治理结构。所有制对企业拥有最终控制权，董事会要维护出资人权益，对股东大会负责;董事会对公司的发展目标和重大经营活动做出决策，聘任经营者，并对经营者的业绩进行考核和评价。发挥监事会对企业财务和董事、经营者行为的监督作用。同时公司治理的本质是解决由所有权和控制权相分离而产生的代理问题。因此公司治理结构的核心是处理好作为委托人的股东代表董事会和作为代理人的经理之间的关系，包括董事会如何有效地激励和监督约束经理人员。2完善内部控制制度建设商业银行内部控制指引第十二条规定，商业银行应当建立涵盖各项业务、全行范围的风险管理系统。开发和运用风险量化评估的方法和模型，对信用风险、市场风险、流动性风险、操作风险进行持续的监控。根据这条规定，商业银行应建立起完善的风险防范和管理系统，特别是完整的业务规章制度和操作规程，对于每项业务的重要风险点，要制定详细的规章制度进行约束和限制，努力做到有章可循、有法可依、在基本制度上保证商业银行经营活动的安全性。3建立强有力的制约机制所谓制约机制是指一个企业的一切经营、管理事务的处理，在手续上必须经过两个以上人员或部门，以起到相互制约的作用。而今科学发展到计算机时代，商业银行内部控制也发展到程序控制与授权控制等机制，这些机制必须包括在各种具体的规章制度中，而且渗透到各项业务管理与会计核算过程中的各个部门、各个岗位和操作环节，从而形成内部控制系统，达到全面控制。内部财务控制的关键在于财会人员的素质和职业道德水平。这是因为企业内部的各项控制措施都要通过财务会计人员的日常工作来贯彻落实的，同时他们又承担着监督经营者以及其他参与经营活动人员执行财务控制规范的责任，所以财会人员的素质和水平关系到内部财务控制制度实施的成败。1建立有效培训机制随着产品整合和创新力度的加大，以及综合柜员制和客户经理制的施行，客观上干部员工培训需求较多，因而培训工作必须转变工作方式，拓宽培训渠道，才能适应这一形势要求。分层次开发培训项目和组织编制培训教材，注重研究制定培训工作的规划和计划，并根据业务改革和发展状况及时调整和修改培训计划。教师队伍建设是提高培训质量的关键，专职教师队伍远不能适应培训工作重任，借鉴国外大银行教师队伍的来源渠道，构建专兼职教师队伍的任务已显得迫在眉睫。2提高会计人员的素质加强财会人员的职业道德教育和素质教育，引导他们树立正确的人生观和价值观，要树立诚信为本的企业形象，诚信做账，不做假账。加强与财务相关的经济管理知识的教育。面对日新月异的资本市场，财会人员都必须积极涉足，除了增强社会责任感，改善日常工作以外，还必须学习和掌握理财技能，成为理财能手。为了早期预知可能出现的错误和问题，及时发现经营过程中的问题所在，防患风险于未然，减少失误和损失。商业银行应当采取围绕经营行为、业务管理、风险防范、资财安全，来建立定期业务分析、信贷资产质量评价、资金运用风险评估制度;建立定期实物盘点、各种账证、账表的核对制度以及业务活动的事前、事中和事后监督制度;健全内部控制系统的评审和反馈;建立对带有苗头性、倾向性问题的预测，从而使业务风险降到最低。借鉴国外经验，结合我国国情建立合理的风险量化指标，核定科学的警戒线(点)，在指标的设置上必须符合中央银行监管的要求和商业银行效益性、安全性、流动性的原则，内部控制目标，指标体系的设置有重点、分层次，注意相互之间的独立性与相关性。商业银行风险是银行在经营过程中，由于事前无法预料的不确定因素的影响，使商业银行的实际收益与预期收益产生背离，从而导致银行蒙受经济损失或获取额外收益的机会和可能性。商业银行风险的客观性、不确定性、双重性以及可控性告诉我们，商业银行风险存在于商业银行经营管理的全过程，商业银行为了实现其资产流动性、利润最大化，就要积极寻找防范和化解风险的有效途径。目前国内各商业银行不断完善公司治理结构，在股份制银行内部逐步建立起统一法人、垂直管理、不同层面的全面风险管理体系。同时，为了增强银行竞争实力，发挥管理会计预算决策作用，商业银行还积极引进经济资本等国际先进风险管理理念。但经济资本的全面风险管理业绩考评体系和风险调整收益体系还未在我国商业银行全面风险管理中广泛推行和运用，商业银行财会控制机制还需要不断完善和发展。参考文献1 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