会计实务：抵扣企业所得税的计算方法

抵扣企业所得税的计算方法问： 1.2004 年公司实现应交所得税5000 万元； 2.2005年实现应交所得税7000万元； 2005 年符合国家产业政策的技术改造项目国产设备投资8000 万元，该项目经批复可用于抵免所得税3200 万元； 3.2006年实现应交所得税8000 万元；2006 年符合国家产业政策的技术改造项目国产设备投资5000 万元，该项目经批复可用于抵免所得税2000 万元；请问： 2006 年可以实际抵扣企业所得税多少万元？答：财政部国家税务总局关于印发 技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知（财税字1999290号）第五条规定：“企业每一年度投资抵免的企业所得税税额， 不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。”根据所述情况， 上述公司 2006 年投资应抵免的所得税为2000 元，由于 2006 年比2005 年新增的企业所得税为1000 万元，2006 年投资在 2006 年可抵免的企业所得税为 1000 万元，未抵免的 1000 万元可在以后年度延续抵免； 此外由于该企业2005年投资在 2005 年未抵免完的税额为1200 万元，由于 2006 年比 2004 年新增的企业所得税为 3000 万，2005 未抵免完的所得税可以在2006 年全部抵免。因此，该企业 2006 年可以抵免的企业所得税税额为2200（10001200）万元。课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！