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个人所得税专题 -之工资、薪金所得,一、个人所得税定义 国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的应税所 得征收的一种税 。,二、个人所得税作用、特点,作用： 1、调解收入分配，体现社会公平 2、扩大聚财渠道，增加财政收入 3、增强纳税意识，树立义务观念 特点： 1、无偿性 2、强制性 3、固定性,三、个人所得内容,个人所得税分为境内所得和境外所得。包括以下11项内容： （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得,四、2011年9月1日起执行新规特点：,1、起征点提高 2000.00元 3500.00元 2、加大了对高收入者征税力度,五、个人所得税如何计算 1、应纳税所得额： 工资薪金收入-各项扣款-3500.00 2、应纳税额： 应纳税所得额*税率-速算扣除数,六、个人所得税税率表,个人所得税税率,七、个得税率表速算扣除数计算,本级速算扣除额=上一级最高所得额（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数 举例： 1、第3级速算扣除数即：555 元是怎么来的？ =4500*（20%-10%）+105 =555元 2、第4级速算扣除数即：1005 元是怎么来的？ =9000*（25%-20%）+555 =1005元,八、个人所得税计算举例工资,八、个人所得税计算举例工资,应税工资=员工各项薪资补贴总额-三险一金 个税代扣（应纳税额）=（应税工资-3500）*适应税率-适用扣除数 4174=4500-（144+126+36+18+2） 20.22=（4174-3500）*3%-0,九、个人所得税计算举例奖金,如果奥巴马本月还有3000元销售业绩奖金，那个调如何计算？ 1、应纳税额 (3000+4500)-3500=4000元 2、应交税金 4000*10%-105=295元 3、奖金中扣税 295-20.22=274.78 4、实领奖金 3000-274.78=2725.22,十、改革前后对比,2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505,旧个税9级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元） 全月应纳税额不超过500元 5% 0 全月应纳税额超过500元至2000元 10% 25 全月应纳税额超过2000元至5000元 15% 125 全月应纳税额超过5000元至20000元 20% 375 全月应纳税额超过20000元至40000元 25% 1375 全月应纳税额超过40000元至60000元 30% 3375 全月应纳税额超过60000元至80000元 35% 6375 全月应纳税额超过80000元至100000元 40% 10375 全月应纳税额超过100000元 45% 15375,十、改革前后对比,某人当月薪资总额5000元 改前：（5000-2000）*15%-125=325元 改后：（5000-3500）*3%=45元 少缴税金：280元,十一、例举改革前后对比,某人当月薪资总额50000元 改前：（50000-2000）*30%-3375=11025元 改后：（50000-3500）*30%-2755=11195元 多缴税金：170元,注意几点： 所得超万无论是否纳税均应再向税务机关办理申报。 国债利息、“三费一金”等不计入其中。 每年月至月为申报期，因故需要延期须事先报批。 网上、邮寄、前往申报等均可，需如实填写报送个税申报表、身份证件复印件，以及其他有关资料。 依法纳税是宪法规定公民应尽的义务。,十二、年收入所得12万以上,十三、重庆市按揭购房个税优惠,08年12月1日起主城区首次购买住房并以按揭的方式支付。 支付按揭本息的首月起算连续12个月止为一个补助年度。 补助年度内，实际缴纳的个税40%为基础，高于的按支付的按揭本息额给予补助；低于的按个税40%的额度给予补助。总累计补助金额不得超过住房总价的30%。 作为财政补助依据的个人所得税不包括利息、股息、红利所得，财产转让所得、租赁所得、偶然所得缴纳的个人所得税，补助的个人所得税以及罚款、滞纳金。 产权人向其个人所得税缴纳地所在的区财政局申报办理。无论所购住房在主城何区，产权人应在每一个补助年度到期后的3个月内起，申报办理该补助年度的财政补助。 产权人如已经享受与个人所得税有关的扶持或奖励政策，不再享受本办法规定的财政补助。企业或单位享受的财税扶持政策中如含有与产权人个人所得税有关的内容，应在产权人享受期限内予以减除。,分享完毕 谢谢大家,
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