企业促销的税务处理计划方案-计划纳税

企业促销的税务处理计划方案:计划纳税 乐税智库文档财税文集策划乐税网企业促销的税务处理计划方案标签税务计划业务专题增值税导读：当代企业的促销手段很多，赠予是最常所用一个。按增值税暂行条例要求，将自产、委托加工或购置的货物无偿赠予她人视同销售货物的行为，征收增值税。在此种销售方法中，应该将作为赠品处理的商品和一般销售的商品区分开来，并给予披露。根据促销活动的主体和赠品提供方不一样，详细分述以下：一、零售商促销活动的会计处理税务计划方案1、买赠销售。赠品为厂家提供，赠品不记库存，随商品同出同进即可。赠品为厂家提供，活动期满，商家将赠品按通常商品出售，此时应按出售收入记入：“主营业务收入”，不过该收入不用结转成本，因为当初没记库存。赠品为商家提供，详细是对赠予商品以成本加增值税金借记“营业费用”，贷记“库存商品”、“应交税金应交增值税”。例1、某超市为促销，2021年1月推出了樱花牌花生油买一赠一的销售方法，即购置一大壶花生油赠予同品牌一小瓶花生油，花生油的进价是4元/500g，销售价是元/500g，2021年1月5日当日共销售花生油100壶，某百货适用的增值税率为17。对于正价销售商品根据正常销售商品处理，详细会计分录略。对于赠品，会计处理以下：借：营业费用502贷：库存商品400应交税金应交增值税10210017应该注意的是，因为利用这种方法促销商品，原来就是企业的一个让利行为，用此会计处理方法虽符合税法的要求，企业却要对赠出的商品按其正常销售价格缴纳税金，这无疑加重了企业的负担。所以企业在使用这种方法促销前要事先对成本和效益进行充足的核实，以预防得不偿失。2、购置一定数额的商品赠予购物券的促销方法。为吸引用户，现在很多超市全部搞起了购置一定数额的商品赠予购物券的促销方法。如某超市的买100送50活动，某商场买200送200的活动等就属于这类促销方法。这种促销方法轻易刺激消费者的大额购置，也不会使商家负担多出的税金，所以，是现在一个常见的商场促销手段。对于这类促销行为和前文的有条件赠予赠品的促销方法的会计处理类似，全部应遵照会计上的谨慎性标准，在销货的同时做或有负债处理。详细处理方法为：将销货时发出的购物券确定为“营业费用”，同时，贷记“估计负债”。当购物券使用时，借记“估计负债”，贷记“主营业务收入”、“应交税金应交增值税”，同时结转商品成本。若未发生，就将“营业费用”、“估计负债”冲销。这种销售方法下，“估计负债”科目标发生和回收频率较为频繁，所以，应定时核查该科目，并在促销期末时清查确定不能回收的购物券，冲销对应的“营业费用”和“估计负债”。 例2、某超市2021年1月进行春节促销活动，凡在本超市购物的用户购置商品满100送50的购物A券，促销期共发出1000张A券，收回800张。购物券发出时应做会计分录以下：借：营业费用50000贷：估计负债50000收回购物券时应做会计分录以下：借：估计负债40000贷：主营业务收入34188应交税金应交增值税58124000017对未收回的购物券应做冲销分录以下：借：估计负债10000贷：营业费用100003、推出特价商品。不管是厂家指定的商品，还是零售商自己确定的特价商品，其会计处理一致，均按商品的实际销售价记“主营业务收入”。4、返奖销售。假如是厂家组织的促销活动，奖品收入时不记库存，兑奖时也不用记账。假如是商家自己组织的促销活动，自己提供的奖品应按成本价记入“营业费用”。5、积分卡。当积分卡的积分达成某一分数时，商家会按当初的承诺返还消费者对应的现金或商品。办理积分卡的会计分录同于办理会员卡，按积分返还消费者对应的现金或商品时，记入“营业费用”。6、会员卡。消费者办理了会员卡后，凭会员卡购物能够享受打折优惠。办理会员卡收取的押金记入“其它应付款”，押金退还时，做相反的会计分录。会员凭卡购物的会计处理同于通常销售。二、生产商促销活动的会计处理税务计划方案1、推出特价商品。不用尤其处理，以让利后的价格为准计算收入即可。例3、某食品企业生产的饼干，出厂价为30元/箱，本月让利销售降为25元/箱，本月销售10万箱。借：银行存款2925000贷：主营业务收入2500000应交税务应交增值税4250002、返奖销售的会计处理应分奖品是否在产品包装之内。奖品包含在产品包装之内时，应将奖品记入产品的销售成本之中。例4、某葡萄酒业企业为了推广一个新酒，购进开瓶器2万只，每只2元。作为奖品在每瓶酒的包装盒内放一只。购进时借：原材料40000应交税金应交增值税6800银行存款46800领用时借：主营业务成本40000贷：原材料40000奖品不在产品包装之内时，应在产品出售或兑奖时按奖品的成本记入“营业费用”。例5、接例4，假如开瓶器不放入包装盒，而是随产品在销售时附送。借：营业费用40000贷：原材料400003、买赠销售。按实际实现的收入记入“主营业务收入”，按连同赠品的成本记入“主营业务成本”。例6、某食品企业为推广一个新品方便面，实施买二赠一，当月销售10万箱，每箱25元，另赠出5万箱，每箱成本15元。借：银行存款2925000贷：主营业务收入2500000应交税务应交增值税425000借：主营业务成本2250000贷：库存商品22500004、无偿试用。花费的试用具按成本记入“营业费用”。例7、某饮料企业生产特制小包装饮料10万袋，供消费者无偿品尝。借：营业费用20210贷：生产成本20210三、中间商促销活动的会计处理税务计划方案多种促销方法对于中间商的会计处理几乎没有影响，只需要强调一点即可：在返奖销售、买赠销售、无偿试用等促销方法中，所接收厂家的奖品、赠品、试用具均不用记入库存。关联知识：1.中国增值税暂行条例实施细则