财务分析与控制程序

财务分析与控制程序 Post By：2010-10-23 23:16:45 1、确定财务分析目标1）掌握酒店偿债能力、运营能力和获利能力，以便正确确定酒店经营目标和经营方针。2）修改、确定酒店标准，以便对酒店经营活动进行有效的控制。3）寻找酒店经济发展的规律，以便修改、制定酒店财务制度。2、掌握财务分析内容：其分析内容包括：资金筹集分析，资产利用分析，对外投资分析，成本和费用分析，营业收入、税金和利润分析，酒店负债分析。3、选择财务分析方法1）比较分析法，即在两个或多个财务指标间进行对比，并从中发现差异或差距。常用的又有两种：一是差异分析法，首先选定正确的标准，然后与报告期相关指标比较，揭示差异，引起注意，寻找原因，挖掘潜力。二是因素分析法，针对差异，系统分析产生差异的原因，并找出引起差异的主要原因。2）比率分析法。即把两个相关的指标相除求出相对数，然后对各种相对数进行观察、比较，从而认识和掌握酒店的经营活动。3）平衡分析法。酒店经济活动中存在着许多平衡关系，只有保持合理平衡，经济活动才能正常发展，此方法即根据合理平衡的要求，观察、认识酒店经济活动。4、财务分析指标运用1）流动比率。又称营运资金比率，指酒店流动资产与流动负债的比率。2）流动比率实质是酒店流动资产与流动负债的比例关系，既说明酒店偿债能力，又反映酒店流动资产占用情况。3）流动资产周转率。指一定时期内流动资产周转的次数，或周转一次需要的时间。它反映流动资产周转率的速度，说明酒店流动资产管理水平，是考核酒店流动资产利用效率的重要指标。4）应收账款周转率。指一定时期内赊销收入净额与应收账款平均余额的比率。它是考核应收账款收回快慢的指标，反映酒店销售决策和结算资金的管理水平。5）存货周转率。指一定时期内存货周转的次数。它是考核酒店存货管理水平，衡量存货是否过量的重要指标。存货流动性小，不易变现，但能为酒店带来经济效益。存货过多，周转缓慢，占用资金多，时间长，必然使酒店资金成本高；存货过少，不能满足生产经营需要，又要影响营业收入。所以酒店要有合理存货标准。6）资产负债率。又称负债率，100以下说明企业具有偿债能力。7）食品成本率。指售出食品的成本与营业收入之比。8）食品成本率是酒店服务的一项重要指标，它说明食品成本是否合理。9）平均房价。指客房收入与售出客房数之比。10）该指标说明每间客房每日为酒店提供的营业收入，这是客房部关键性的指标，用它便于做好销售决策。11）住房率（客房出租率）。指售出客房数与营业客房数之比。12）营业客房间天按日历日数计算，住房率指标是反映客房部销售工作成绩的主要指标。13）成本费用利润率。指利润总额与成本费用总额之比。该指标从成本费用消耗方面观察酒店的获利能力。5、做好财务控制1）经营决策控制。酒店高层决策者所进行的管理控制，既要做好长期投资决策，又要做好短期经营决策，并将这些决策通过经营方针、经营计划、财务预算等贯彻实施。2）组织机构控制。要从提高财务管理效率出发，合理设计、调整企业组织机构，并明确规定各机构在财务管理方面的职责。3）责任控制。酒店财务活动涉及酒店每一员工。因此，对每个岗位上的每个人都要明确规定财务管理责任。做到事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查。4）人事控制。要注意财会人员的地位，发挥财会人员的作用，加强财会人员的培训，提高财会人员的素质。同时，要对全体职工进行财务管理教育，使之有共同的语言。5）程序控制。要对财务活动中每项业务的控制规定最佳次序和要求，以保证财务工作的质量。其内容主要包括有：现金和银行存款的收支控制；应收账款和应付账款的控制；采购与存货的控制；工资控制；固定资产、无形资产、递延资产及其他资产的控制和对外投资控制等。6）牵制控制。规定对财产物资的收付和会计事务的处理必须由两个人以上共同完成，使之相互牵制，避免出现差错或舞弊行为。7）会计控制。对会计工作的每一个环节，以凭证填制、账簿登记一直到报表编制及其管理实施控制。8）标准控制。酒店要在财务分析基础上，制定技术经济标准及其相应的财务预算或财务计划，用以指导财务活动，并据以检查财务活动，进一步找差距，查原因，采取措施，增加收入，减少支出。9）图表控制。对于物资消耗、费用开支、设备运行等，应在财务分析基础上，确定平均值，然后确定控制幅度，绘制控制图，做好日常观察记录，分析异常情况，采取措施，消除酒店经济运行中的不正常现象。10）制度控制。酒店要贯彻执行企业财务通则和旅游、饮食服务企业会计制度，更要根据自身财务管理的需要，建立健全财务管理制度，并对职工进行培训，使这些财务制度能得到真正贯彻执行。制定财务制度，要在掌握企业经济发展规律的地础上进行，不能随便制定，也不能随便修改，更不能随领导人的变动而变动。6、内部审计规范 1）明确内部审计任务（1）检查评价酒店所制定的各种生产经营方针、计划（预算）、程序、制度、规范及其依据。（2）对酒店经营目标的合理性及实现情况作出评价。（3）保持酒店信息系统的完整协调，增进财务报表的可信性和其他信息的准确性。（4）促进各部门合理利用资源，充分发挥酒店人力、物力和财务的作用，并确保各种财产安全完整。2）确定内部审计职权（1）检查凭证、报表、决算、资金和财产，查阅有关文件资料。（2）参加有关会议。（3）对审计中有关事项进行调查并索取证明材料。（4）对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，作出临时的制止决定。（5）对阻挠、破坏审计工作以及拒绝提供有关资料的，报总经理处理，并提出处理建议，必要时经总经理批准可临时采取措施处理。（6）提出改进生产经营管理的建议和纠正违反财经法纪的意见。（7）对严重违反财经法纪和造成重大损失或浪费的人员，提出追究责任的建议。（8）对审计中的重大问题，及时向总经理汇报。3）坚持正确的内部审计原则（1）合法性：酒店内部审计要以国家有关法规为依据。（2）合理性：酒店内部审计工作要一切从实际出发，实事求是地看问题，防止主观和偏听偏信。（3）全面性：要全面地、全过程地看问题，要考虑各方面因素对酒店生产经营活动的影响，要从发展的角度、历史地看问题。（4）利益性：要合理、合法地处理国家、投资者、企业及员工四者之问的利益关系。（5）开拓性：要促进酒店开展新业务，拓宽市场、改进管理，提高服务质量。4）选择内部审计方法（1）检查书面资料：审计查账，主要有：审阅法、复核法、核对法、核实法、比较法、调节法、账户分析法、顺查法、逆查法、细查法和抽样法等。审计分析，主要有：财务分析、经济活动分析、技术经济分析等。（2）检查客观实际：审计盘存法，主要有：直接盘点法，会同盘点法等；审计调查方法，主要包括：观察法，查询法、函证法、专题调查法、专案调查法等。5）编制内部审计报告（1）非正式报告。审计项目尚未完成，审计过程中针对某一具体问题而提交的报告，其目的是为了求得这问题的尽早解决，尽快引起有关方面的关注。（2）正式审计报告。审计项目完成以后所编写的，包括全部审计结论和建议的报告。6）统计工作规范 （1）统计工作任务准确、及时、全面、系统地提供有关企业经济发展情况的资料，并进行统计分析和预测，为国家制定旅游政策和旅游发展规划、指导旅游业发展提供依据，为酒店加强内部管理提供依据。对旅游政策、旅游计划、酒店发展规划和酒店预算的执行情况进行检查监督。为管理和研究酒店情况提供资料。为国蒙各级管理机关和酒店对外宣传提供资料。（2）统计工作阶段划分统计调查。统计工作者要根据统计研究任务，制定统计调查纲要，选择并运用科学的调查方法和切实可行的调查方式，搜集有关资料和情况，记入有关统计台账，统计调查的基本要求是准确地、及时地、全面地搜集统计资料。统计整理。统计工作者要根据需要将所搜集的资料按有关要求进行科学汇总，使之条理化、系统化，综合说明酒店某一经济现象的特征。统计分析。统计工作者还要运用经过加工整理的统计资料和各种统计分析方法，对各种分组资料和总计资料进行分析，以揭示酒店经济发展趋势和特点，作出科学的结论，对改善管理提出建议。（3）统计台账，酒店要认真做好统计台账工作。统计台账要按向外报送统计报表的要求和酒店内部管理的需要设置，并按时间顺序分别进行统计资料登记。所登记的统计资料，要进行严格审核，要有原始记录为依据。原始记录要真实可靠，酒店的统计台账，包括接待过夜人数统计台账、外汇收入台账、酒店基本情况台账、酒店经营情况台账、酒店职工人数台账、酒店工资福利台账等。（4）统计报表，根据统计台账或原始记录，按照有关要求的指标项目、表格形式、报送程序和时间编制并报送统计报表。