内控不适用业务佐证材料

内部控制观念淡薄。良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前 提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻 控制，对内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。内部控制制度不完善。财政部制定的内部会计控制规范主要是针对企业的，对行政 事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执 行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。信息与沟通衔接不够。行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位 集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够， 极易形成账物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物 不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要。管理人员竞争意识差，缺乏创新精神， 业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够。目前作为行政事业单位主要 外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监 督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有 效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。对当前行政事业单位内部控制工作的意见建议篇二随着内控体系建设的逐渐深入，在取得一些效果的同时，也出现了一些新问题与新情况， 主要表现为以下几点一是单位领导对内控理念和定位的理解水平决定着内控建设推进程度和深度。内控体系 建设是单位内部治理的深化，在认识上不可避免存在差异，主要表现形式有的认为内控就是 分权，在分解权力的同时，对一些管理要求也放松了;有的认为内控就是严管，对工作事必躬 亲，既影响了效率，又打击了同志们工作的积极性;有的单位领导班子内部没有统一思想，事 事上会，使得单位一些正常工作受到影响。二是集成化、人性化及兼容性等是内控信息系统完善的主要方向。有人认为信息系统就 是内控，将信息系统当成了内控的全部，而没有理解到信息系统只是内控实施的重要手段。 因此，内控信息系统的设计完善不仅需要考虑内控理念与管控措施的嵌入，还要投入大量的 时间和精力考虑使用的便捷性，增加了内控体系建设的工作难度。三是亟需专业部门和人员及经费保障等来实现统筹推进内控建设。单位内控建设是一项 长期的系统工程，具有很强的综合性和专业性，财务部门作为牵头部门在单位内部推动内控 体系建设方面存在一些困难。建议在行政事业单位设立专职的内控工作小组，确保内部控制 体系建设的专业性和有效性，同时，将单位内控规范建设经费纳入预算，作为单独一项任务 列示。健全行政事业单位内部会计控制制度，是加强财务管理的重要措施。笔者在最近参与的 财务集中检查中发现，部分行政事业单位内部控制工作存在诸多问题，这些问题的存在 既 制约了行政事业单位的工作效率和效果，同时也影响了财政“节流”任务的完成和部门预算 制度的实施。一、行政事业单位内控制度中存在的问题（一）内控环境薄弱，内控意识淡薄。内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实 施的重要保证。有的单位一把手缺乏内部控制理念，内控意识淡薄，重事业发展，轻内部管 理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解，认为内部会计控制制度是会计人员的事，出了事 则以自己不懂会计业务为由，将一切责任推给会计承担。因此很多单位的内控制度环境薄弱， 内控意识相对淡薄。（二）会计核算不规范，资产家底不清。有效的内部控制需要有健全的会计记录系统。但通过检查发现不少单位的会计核算不规 范，主要表现在:一是原始凭证管理不规范。有些单位对原始凭证审核粗糙，如有的票据记录 的经济业务与实际经济活动事项不符、内容不合常规;一些货物销售企业在没有正式发票的情 况下，借用其他单位发票，导致开票单位与领购单位名称不一致;一些单位使用往来结算收据、 自制收据和单位内部收据作为依据报销等。二是账务核算处理不规范。如有的单位在年终结 账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对转，使“结余”科目不能 正确、完整地反映核算单位的结余状况;还有的单位，两套会计核算制度同时运行，支出核算 混乱。三是固定资产管理混乱，存在账外资产。有的单位固定资产账上有但实际上资产已不 存在，而有些实际使用的资产却未作价入账，形成账外资产；另外还存在不同单位之间的资 产调拨、转移，未办理相应手续等现象。（三）内部审计和监督机制不健全，未建立配套的追究问责制。内部审计是内部控制制度一个不可或缺的重要组成部分，也是实现内部控制目标的重要 手段。由于对内部会计控制制度的认识欠缺，部分行政事业单位内部会计控制制度尚未建立 或不健全，有的单位虽然建立了内部会计控制制度，但因领导重视不够，使制度的作用未能 得到充分发挥、形同虚设，造成国有资产的大量流失。当内部会计制度的缺失、失效而造成 经济损失时，多数只限于追究直接领导和主要责任人的责任，对相关人员影响不大，没有明 确的追究问责制、无章可依。因此，财会人员对内部会计控制制度的认识总达不到一个高度、 没有休戚相关的意识、没有急迫感。二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点（一）管理理念不到位，缺乏责任感。目前，部分行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非 常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序;有的单位本身不重视会计 工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控认识不透;有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到有效发挥。（二）现行授权机制容易造成内控制度失效。在内部会计控制制度的设置上，会计监督人员受单位领导管理，其监督权力也由单位领 导授予。这种被领导者监督领导者的设置，本身不符合管理学基本原理，其行为必然受控于 管理层，反映管理层的意图和目的，体现管理层的意志，致使内部会计控制监督“名存实亡”。（三）相关政策不到位，会计监督乏力。近些年来，国家对建立健全内部控制制度虽然做出了规定，但尚缺乏具有可参考操作的 具体内部控制制度，缺乏可操作性的监督制约措施。三、加强行政事业单位会计内部控制的建议（一）增强内控意识，强化单位负责人责任意 识。内部控制制度制定以后，单位负责人要真正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设 的“第一责任主体”意识，并要通过宣传和动员，要求所有的工作人员对于内部控制制度的 相关规范和条例进行学习，同时将每一项规定具体落实到相应的工作部门，以提高工作人员 对内部控制制度的认识。在内部控制中要明确每一名工作人员的具体责任，通过将责任落实 到个人，实现内部控制的作用。通过提高工作人员的内部控制意识，营造一个良好的内部控 制环境。（二）加强会计人员、内审人员的培训，夯实会计基础工作。行政事业单位的会计人员要注重业务学习，不断更新、补充、拓展自己的知识和技能， 真正担当起内部控制的重任。内部审计人员实行持证上岗，由审计机关负责对全市内审人员 进行业务培训，对于经培训后资质仍然达不到要求的财务、内审人员，相关部门要及时调整。 鼓励审计机关采取“以审代训”、联合审计等多种形式，促进提高内部审计人员能力，更好地 整合部门审计资源，提高审计监督整体效益。（三）加强内部审计和监督机制，完善单位内部控制体系。行政事业单位应当在财务部门和其他管理部门以外单独设立内部审计部门、配备内审人 员并确保其拥有较强的独立性，切实开展内部审计工作，使之不再流于形式。充分发挥内部 审计“一审、二帮、三促进”的作用。由于内部审计对本单位财务控制情况比较了解，因此 可以准确把握内部会计控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点，通过有针对性的、经常性 的、连续性的跟踪审计监督，帮助有关部门逐步加强和完善内部会计控制，使内部会计控制 起到应有的作用。（四）建立内部会计控制制度的考评体系，强化责任追究制。内部会计控制规范一基本规范第七条第二款规定“内部会计控制应当约束单位内部 涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。”对一些单位领导 随意任用会计人员，或因个人意志导致内控失效的要予以追究责任。只有客观公正地给予考 核评价、奖惩结合，才能激励和鞭策推行内部控制制度的有关部门及干部职工尽心尽责地做 好内部控制工作。总之，建立并严格执行单位内部会计控制制度，对于规范会计行为，提高会计信息质量， 强化管理，控制风险，防止、发现、纠正错误与舞弊行为等具有重要作用。因此，必须高度 重视单位内部会计控制建设问题，强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的 控制，只有这样，才能有效地堵塞漏洞、消除隐患，遏制和打击经济犯罪行为。