会计复式记账法课件

会计复式记账法1 第一节第一节 复式记账法原理复式记账法原理 第二节第二节 借贷记账法借贷记账法第三章第三章 复式记账法复式记账法会计复式记账法2一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类 一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类 记账方法：就是账簿登记经济业务的记账方法：就是账簿登记经济业务的方法，即根据规定的记账规则，使用方法，即根据规定的记账规则，使用相应的记账符号，通过文字和数字的相应的记账符号，通过文字和数字的描述对经济业务的内容进行记录的一描述对经济业务的内容进行记录的一种方法。种方法。会计复式记账法3总第3 页分第1.页.级科目编号及名称.级科目编号及名称.年凭证 摘 要日页月 日 种类号数 借 方 贷 方千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分借或贷 余 额千 百 十 万 千 百 十 元 角 分银行存款银行存款1 1 上年结转 借￥1 5 0 0 0 0 01 8 银付4 办公零星费用 6 0 0 0 0 借￥1 4 4 0 0 0 0会计复式记账法4 单式记账法单式记账法 对于每一项经济业务，只对于每一项经济业务，只在一个账户中登记，反映在一个账户中登记，反映经济业务的一个方面，一经济业务的一个方面，一般只反映现金的收付及人般只反映现金的收付及人欠、欠人事项，而不反映欠、欠人事项，而不反映实物收付业务以及现金收实物收付业务以及现金收付及债权、债务的对象，付及债权、债务的对象，是一种简单而又不完整的是一种简单而又不完整的记账方法。记账方法。复式记账法复式记账法 对于每一项经济业务引起对于每一项经济业务引起的资金运动，都要用相等的资金运动，都要用相等的金额，同时在两个或两的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中个以上相互联系的账户中进行全面登记的一种记账进行全面登记的一种记账方法。方法。例：例：在单式记账法下在单式记账法下 购料：银行存款减少，购料：银行存款减少，不记不记材料增加材料增加例：例：在复式记账法下：在复式记账法下：购料：记银行存款减少，购料：记银行存款减少，记记材料增加材料增加会计复式记账法5单式记账法特点单式记账法特点：1 1）记账手续简单。）记账手续简单。2 2）账户设置不完整，不能全面反映各会计要素的增减）账户设置不完整，不能全面反映各会计要素的增减变化。变化。3 3）账户之间互不联系，不便于检查账户记录的正确性。）账户之间互不联系，不便于检查账户记录的正确性。复式记账法特点：复式记账法特点：1 1）账户设置完整，全面反映会计要素的增减变化。）账户设置完整，全面反映会计要素的增减变化。2 2）账户之间互相联系，可试算平衡，检查账户记录。）账户之间互相联系，可试算平衡，检查账户记录。3 3）种类较多。）种类较多。会计复式记账法6 复式记账法种类复式记账法种类 1 1、借贷记账法：、借贷记账法：2 2、收付记账法：在我国传统的收付记账法、收付记账法：在我国传统的收付记账法基础之上发展起来的复式记账法基础之上发展起来的复式记账法 3 3、增减记账法：上世纪、增减记账法：上世纪6060年代我国商业系年代我国商业系统会计改革发明的复式记账法统会计改革发明的复式记账法会计复式记账法7 原理：原理：“会计恒等式会计恒等式”是复式记账的原理。是复式记账的原理。即即“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”所反映的资所反映的资金平衡关系金平衡关系 1 1、每笔业务发生后，要同时在两个以上的、每笔业务发生后，要同时在两个以上的账户中均进行登记，即做双重记录；账户中均进行登记，即做双重记录；2 2、在两个账户中登记的金额相等。、在两个账户中登记的金额相等。、会计复式记账法8 经济业务类型及其登记经济业务类型及其登记 1、资产和权益同时增加、资产和权益同时增加 例例1 向供货单位购入原材料向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠元，货款暂欠应付账款应付账款原材料原材料50000500005000050000会计复式记账法9 2 2、资产和权益双方同时等额减少、资产和权益双方同时等额减少 例例2 2 以银行存款归还短期借款以银行存款归还短期借款200000200000元元 银行存款银行存款短期借款短期借款200000200000200000200000会计复式记账法10固定资产固定资产应收账款应收账款2000020000 20000 20000 3 3、资产内部有增有减，增减的金额相等、资产内部有增有减，增减的金额相等 例例3 3 按原价出售固定资产按原价出售固定资产2000020000元，账款暂欠元，账款暂欠会计复式记账法11 4 4、权益内部有增有减，增减的金额相等、权益内部有增有减，增减的金额相等 例例4 4 向银行借入向银行借入3000030000元，归还欠甲公司货款元，归还欠甲公司货款 短期借款短期借款应付账款应付账款30000300003000030000会计复式记账法12第二节第二节 借贷记账法借贷记账法 1 1、借贷记账法的理论基础、借贷记账法的理论基础 2 2、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的记账符号 3 3、借贷记账法的账户结构、借贷记账法的账户结构 4 4、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则 5 5、试算平衡、试算平衡会计复式记账法13 借贷记账法借贷记账法是根据复式记账原理，以会计是根据复式记账原理，以会计等式为理论依据，以等式为理论依据，以“借借”和和“贷贷”为记为记账符号，按账符号，按“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在帐户中进行登记的一种复式的记账规则在帐户中进行登记的一种复式记账方法。记账方法。会计复式记账法141 1、借贷记账法理论基础、借贷记账法理论基础 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 会计主体各要素之间的数字平衡关系会计主体各要素之间的数字平衡关系 各会计要素增减变化的相互联系各会计要素增减变化的相互联系 等式有关因素之间是对立统一的等式有关因素之间是对立统一的会计复式记账法15 数字平衡关系体现数字平衡关系体现 每一次记账的借方和贷方的金额是平衡的每一次记账的借方和贷方的金额是平衡的 所有账户的借方、贷方金额的合计数是平所有账户的借方、贷方金额的合计数是平等的等的银行存款银行存款短期借款短期借款200000200000借借借借贷贷贷贷会计复式记账法16 增减关系的体现增减关系的体现 一个账户中记录的同时必然要有另一个或者两一个账户中记录的同时必然要有另一个或者两个以上的账户的记录与之相对应个以上的账户的记录与之相对应 对立统一关系的体现对立统一关系的体现 从一个账户来说从一个账户来说 从等式两边的不同类账户来说从等式两边的不同类账户来说会计复式记账法172 2、记账符号、记账符号 借（借（DeDe）贷（贷（CrCr）年年月月 日日凭证凭证号数号数摘要摘要借方借方 贷方贷方借借或或贷贷余额余额会计复式记账法183 3、借贷记账法的账户结构、借贷记账法的账户结构 1 1、账户分类、账户分类（1 1）按会计科目分类）按会计科目分类 资产类帐户资产类帐户 负债类帐户负债类帐户 所有者权益类帐户所有者权益类帐户 成本类帐户成本类帐户 损益类帐户损益类帐户会计复式记账法19（2 2）按详细程度分类）按详细程度分类 总分类账户总分类账户 明细分类账户明细分类账户 总分类账和明细分类账总分类账和明细分类账平行登记平行登记 1 1、同时间登记、同时间登记 2 2、同方向登记、同方向登记 3 3、同金额登记、同金额登记会计复式记账法20 2 2、借贷记账法的账户结构、借贷记账法的账户结构 每一个账户分为每一个账户分为借方借方和和贷方，左方贷方，左方为为借方，借方，右方右方为为贷方贷方 一方登记增加，一方登记减少一方登记增加，一方登记减少银行存款银行存款短期借款短期借款200000200000借借借借贷贷贷贷会计复式记账法21资产成本费用类账户资产成本费用类账户期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额 借借 贷贷 期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额 -本期贷方发生额本期贷方发生额会计复式记账法22 负债所有者权益收入账户负债所有者权益收入账户期初余额期初余额本期增加发生额本期增加发生额本期减少发生额本期减少发生额本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计期末余额期末余额 借借 贷贷 期末贷方余额期末贷方余额=期初期初贷方余额余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 -本期本期借借方发生额方发生额会计复式记账法23账户类型账户类型账账 户户借方借方贷方贷方余额余额资产资产+-在借方在借方负债、所有者权益、利润负债、所有者权益、利润-+在贷方在贷方费用费用+-无余额无余额收入收入-+无余额无余额会计复式记账法24账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）资产减少资产减少成本费用转出成本费用转出负债及所有者权益增加负债及所有者权益增加收入增加收入增加期末余额：期末余额：资产余额资产余额期末余额：期末余额：负债负债 所有者权益余额所有者权益余额 借借 贷贷 资产增加资产增加成本费用的增加成本费用的增加负债及所有者权益减少负债及所有者权益减少收入转出收入转出会计复式记账法254 4、记账规则、记账规则 有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等 对于企业发生的每一笔经济业务，在进行对于企业发生的每一笔经济业务，在进行会计核算时，都应当以相等的金额、相反会计核算时，都应当以相等的金额、相反的方向（借方和贷方），在两个或两个以的方向（借方和贷方），在两个或两个以上的账户中分别登记。上的账户中分别登记。会计复式记账法26例、企业从银行获得一年期借款例、企业从银行获得一年期借款1000010000元元 摘要摘要总账科目总账科目借方金额借方金额贷方金额贷方金额取得一年期取得一年期借款借款银行存款银行存款 10 00010 000短期借款短期借款 10 00010 000合计合计壹万元整壹万元整 10 00010 000 10 00010 000 会计复式记账法27会计分录会计分录 借：银行存款借：银行存款10 00010 000 贷：短期借款贷：短期借款 10 00010 000 这种标明某项经济业务应借和应贷方向、这种标明某项经济业务应借和应贷方向、科目名称及发生额的记录形式，称为会计科目名称及发生额的记录形式，称为会计分录。分录。会计复式记账法28书写规则书写规则 先写先写“借借”后写后写“贷贷”“贷贷”字相对于字相对于“借借”字向右错开一字向右错开一个字符开始书写个字符开始书写 金额默认以金额默认以“元元”为单位，分录中不为单位，分录中不必书写金额的单位必书写金额的单位“元元”字字会计复式记账法29简单分录与复合分录简单分录与复合分录 简单分录简单分录 借：银行存款借：银行存款10 00010 000贷：短期借款贷：短期借款 10 00010 000 复合分录复合分录 借：制造费用借：制造费用5 0005 000 管理费用管理费用 5 0005 000贷：累计折旧贷：累计折旧 10 00010 000 会计复式记账法30试算平衡试算平衡 根据会计恒等式以及根据会计恒等式以及“有借必有贷、有借必有贷、借贷必相等借贷必相等”的记账规则，通过汇总、的记账规则，通过汇总、检查和验算并确定所有账户记录是否检查和验算并确定所有账户记录是否正确的过程。正确的过程。会计复式记账法31发生额试算平衡发生额试算平衡 每笔会计分录的发生额平衡，即每笔会计分录的发生额平衡，即每笔每笔会计分录的借方发生额必须等于贷方会计分录的借方发生额必须等于贷方发生额发生额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额本期贷方发生额合计合计 发生额平衡根据以上的平衡关系来检发生额平衡根据以上的平衡关系来检验本期发生额是否正确的方法。验本期发生额是否正确的方法。会计复式记账法32余额试算平衡余额试算平衡 所有账户借方余额所有账户借方余额=所有账户贷方余额所有账户贷方余额 期末有：期末有：期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计 结转下期有结转下期有：期初借方余额合计期初借方余额合计=期初贷方余额合计期初贷方余额合计 从静态要素来考虑从静态要素来考虑 本期期末资产余额合计本期期末资产余额合计=本期期末负债合计本期期末负债合计+本期期末所有者权益合计本期期末所有者权益合计会计复式记账法33 试算平衡是根据试算平衡是根据借贷金额是否平衡借贷金额是否平衡来检查来检查账户记录的正确性。账户记录的正确性。1 必须保证所有账户的余额及发生额均计必须保证所有账户的余额及发生额均计入试算平衡表。入试算平衡表。2 如果借贷不平，肯定账簿记录有错误，如果借贷不平，肯定账簿记录有错误，应认真查找。应认真查找。会计复式记账法34不影响借贷平衡的错误不影响借贷平衡的错误 漏记漏记某项经济业务，使本期借贷双方发生额某项经济业务，使本期借贷双方发生额减少，借贷依然平衡。减少，借贷依然平衡。重记重记某项经济业务，使本期借贷双方发生额某项经济业务，使本期借贷双方发生额发生等额虚增，借贷依然平衡。发生等额虚增，借贷依然平衡。某项经济业务某项经济业务记错记错有关账户，借贷仍然平衡。有关账户，借贷仍然平衡。某项经济业务某项经济业务颠倒颠倒了方向，借贷依然平衡。了方向，借贷依然平衡。借方或贷方发生额中，借方或贷方发生额中，一多一少相互抵消一多一少相互抵消，借贷依然平衡。借贷依然平衡。会计复式记账法35过账过账 各项经济业务编制会计分录以后，即各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常应记入有关账户，这个记账步骤通常称为称为“过账过账”。过账以后，一般要在。过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。期发生额合计和期末余额。会计复式记账法36 实际运用借贷记账法记账时要考虑的三个问实际运用借贷记账法记账时要考虑的三个问题：题：第一，第一，一笔经济业务发生，在哪两个或哪一笔经济业务发生，在哪两个或哪两个以上账户中登记；两个以上账户中登记；第二，第二，所涉及的账户是属于哪一类会计要所涉及的账户是属于哪一类会计要素的账户；素的账户；第三，第三，根据不同会计要素账户结构，确定根据不同会计要素账户结构，确定经济业务的增加金额和减少金额的记账方经济业务的增加金额和减少金额的记账方位，即记在借方还是贷方。位，即记在借方还是贷方。会计复式记账法371 1、编制分录、编制分录例题：例题：1 1外商向企业投入资本金外商向企业投入资本金100 000100 000元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 100 000100 000 贷：实收资本贷：实收资本 100 000100 000会计复式记账法382 2购入材料购入材料50 00050 000元，货款未付元，货款未付 3 3用银行存款购买机器一台，价值用银行存款购买机器一台，价值12 00012 000元元借：原材料借：原材料 50 00050 000 贷：应付账款贷：应付账款 50 00050 000借：固定资产借：固定资产 12 00012 000 贷：银行存款贷：银行存款 12 00012 000会计复式记账法394 4向银行借入向银行借入20 00020 000元，直接偿还购货欠款元，直接偿还购货欠款5 5经有关方面批准，将盈余公积经有关方面批准，将盈余公积10 00010 000元转增元转增资本资本借：应付账款借：应付账款 20 00020 000 贷：短期借款贷：短期借款 20 00020 000借：盈余公积借：盈余公积 10 00010 000 贷：实收资本贷：实收资本 10 00010 000会计复式记账法406 6按规定宣布给投资者分配利润按规定宣布给投资者分配利润12 00012 000元元7 7甲公司将本企业未付的货款甲公司将本企业未付的货款20 00020 000元转为元转为对本企业的投资对本企业的投资借：利润分配借：利润分配-未分配利润未分配利润 12 00012 000 贷：应付利润贷：应付利润 12 00012 000借：应付账款借：应付账款 20 00020 000 贷：实收资本贷：实收资本 20 00020 000会计复式记账法418 8企业将盈余公积企业将盈余公积15 00015 000元捐赠给希望工程，元捐赠给希望工程，款项已通过银行付出款项已通过银行付出9 9以银行存款归还前欠材料款的一部分以银行存款归还前欠材料款的一部分30 30 000000元元 借：盈余公积借：盈余公积 15 00015 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 00015 000借：应付账款借：应付账款 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000会计复式记账法421010）企业购入材料）企业购入材料25 00025 000元，其中元，其中20 00020 000元用银行存款支付，其余货款未付。元用银行存款支付，其余货款未付。借：原材料借：原材料 25 00025 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000 应付账款应付账款 5 0005 000借：原材料借：原材料 20 00020 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 00020 000借：原材料借：原材料 5 0005 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 0005 000会计复式记账法431111企业以银行存款企业以银行存款30 00030 000元归还银行短元归还银行短期借款期借款30 00030 000元元借：短期借款借：短期借款 30 00030 000 贷：银行存款贷：银行存款 30 00030 000会计复式记账法442.2.过账过账 各项经济业务编制会计分录以后，即各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常应记入有关账户，这个记账步骤通常称为称为“过账过账”。过账以后，一般要在。过账以后，一般要在月终进行结账，即结算出各账户的本月终进行结账，即结算出各账户的本期发生额合计和期末余额。期发生额合计和期末余额。会计复式记账法45原材料 银行存款 实收资本短期借款 应付账款 盈余公积应付利润 利润分配未分配利润 固定资产初余93000 初余36840 初余400000 初余100000 初余45410 初余113370初余 0 初余14010 初余570000 100000 100000500005000012000120002000020000100001000012000 12000200002000015000150003000030000250002000050003000030000本发75000 本发0末余168000本发100000 本发107000末余 29840本发0 本发130000 末余530000本发30000 本发20000 末余90000本发70000 本发55000 末余30410本发25000 本发0 末余88370本发0 本发12000 末余12000本发12000 本发0 末余2010本发12000 本发0末余582000会计复式记账法46财务费用财务费用 应收账款应收账款 累计折旧累计折旧 现金现金 库存商品库存商品 应付福利费应付福利费 初余 0 初余14250 初余130000初余700 初余100000 初余12000本发0 本发0末余0本发0 本发0末余14250本发0 本发0 末余130000本发0 本发0末余700本发0 本发0末余100000本发0 本发0 末余12000会计复式记账法473.3.试算平衡试算平衡试算平衡公式：试算平衡公式：本期借方发生额合计本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计期末借方余额合计期末借方余额合计=期末贷方余额合计期末贷方余额合计期初借方余额合计期初借方余额合计=期初贷方余额合计期初贷方余额合计会计复式记账法48 总分类账试算平衡表总分类账试算平衡表 *年*月30日 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金 700 银行存款36840 应收账款14250 原材料93000 库存商品100000 固定资产570000 累计折旧130000短期借款100000 应付账款 45410 应付福利费 12000 应付利润 0 实收资本400000盈余公积113370 未分配利润 14010 财务费用 0 0 0 0 0合计814790814790 10000010700070029840142507500016800010000012000582000130000 30000 2000090000 70000 5500030410120001200012000 1300005300002500088370120002010324000324000894790894790会计复式记账法49 借；管理费用 2 000 库存现金 1 000 贷:其他应收款 3 000