《会计》模拟试题五

会计模拟试题五一、单项选择题东大股份有限公司(以下简称东大公司)注册地在北京市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。东大公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。有关房地产的相关业务资料如下：(1) 2007年1月，东大公司自行建造办公大楼。在建设期间，购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。东大公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。(2) 2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。(3) 2008年I2月，东大公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为I0年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。(4)与该办公大楼同类的房地产在2008年年末的公允价值为2200万元，2009年年末的公允价值为2400万元。(5)2010年1月，东大公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1) .办公大楼的建造成本为()万元。A. 22341996B. 21942160(2).2008年年末累计折旧的金额为()万元。A. 100190B. 150140(3).该项办公大楼停止自用改为出租时形成资本公积()万元。A. 1466B. 150156(4) .该项办公大楼有关2009年业务对当期损益的影响金额为()万元。A. 200440B. 24040(5).2010年处置该项办公人楼，下列会计分录中错误的是()A.借:银行存款2500贷:其他业务收入2500B.借:其他业务成本2400贷:投资性房地产成本2200公允价值变动200C.借:其他业务收入200贷:公允价值变动损益200D.借:资本公积其他资本公积146贷:其他业务成本146甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，有关资料如下：(1)2006年12月31H,委托证券公司以7764万兀的价格发行3年期分期付息公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4.5%,实际年利率为5.64%，每年付息一次，到期后按面值偿还，支付的发行费用20万兀，发行期间冻结资金产牛的利息收入为11万元。(2) 生产线建造工程采用出包方式，于2007年1月1日开始动工，发行债券所得款项当日全部支付给建造承包商，2008年12月31日所建造生产线达到预定可使用状态。(3) 假定各年度利息的实际支付H期均为下年度的1月10H,2010年1月10H支付2009年度利息，一并偿付面值。(4) 所有款项均以银行存款收付。要求：根据上述资料，回答下列问题。(1).甲公司发行债券时“应付债券”的账面余额为()万元。A. 77647765B. 77557744(2).甲公司2009年初应付债券的摊余成本为()万元。A. 7832.387914.13B. 7786.357862.23(3).甲公司债券利息费用累计追加工程成本额为()万元。A. 132544587B. 879.13441.751. 甲公司于2010年起执行新会计准则，每年按净利润的10%计提法定盈余公积。2010年度有关资料如下：（1）从2010年1月1日起，所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%o2009年12月31H止（不包括下列各项因素），发牛的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元，发生的町抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元（假定无转回的暂时性差异且上述暂时性差异在2010年未发生转回）。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发牛的可抵扣暂时性差异预计能够在三年内转回。（2）从2010年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述管理设备已使用3年，其账面原价为2400万兀，累计折旧为600万兀（未计提减值准备）。预计净残值为零。（3）从2010年起，甲公司试生产某种新产品（B产品），对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2010年年初账面余额为零。2010年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250兀。2010年度为牛产B产品共领用乙材料600公斤，发牛人工及制造费21.5万兀，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司牛产的B产品全部未能出售。甲公司于2010年底预计B产品的全部销售价格为76万元（不含增值税），预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。（4）甲公司2010年度实现利润总额为8000万兀。2010年度发牛超标业务招待费10万兀；国债利息收入为2万兀；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万兀（非暂时性差异）。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。根据上述资料，回答下列各题。（1）.2010年度因设备折旧产生的递延所得税资产为（）万元。A. 50180B. 130D.0（2）.甲公司2010年库存B产品和乙材料产生的递延所得税资产为（）万元。A. 2.57.5B. 59.9（3）.2010年度的应交所得税为（）万元。A. 21402132.5B. 2144.52830.74（4）.2010年度的所得税费用为（）万元。A. 20072002.5B. 1995976.42（5）.2010年12月31日递延所得税资产的账面余额为（）万元。A. 1637.5437.5B. 3005304.2010年8月，甲公司将两辆大型运输车辆（2009年以后购入）与乙公司的一台生产设备（2009年以后购入）相交换。在交换日，甲公司用于交换的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；乙公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.70万元；该非货币性资产交换具有商业实质。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%o甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。要求：根据上述资料，不考虑其因素，回答下列各题。1）.甲公司换入生产设备的入账价值是（）0A.125万元B.141.70万元C.140万元D.130万元（2）.乙公司对该非货币性资产交换应确认的收益是（）0B.5万元C.10万元D.15万元5.甲公司是一家进出口公司，主要业务为从事国内采购机械设备到国外销售。有关资料如下：（1）20x8年3月1日，甲公司与美洲公司签订了一份离岸价1000万美元的成套设备出口合同，合同规定甲公司应于20x9年2月15日至3月1日之间将该设备于上海港交付运输，美洲公司于20x8年3月15H向甲公司出具了银行信用证，该出口合同已经生效。（2）甲公司已于20x8年11月30H购入该设备，设备价款为7120万兀人民币。（3）20x8年3月1H合同签订时美兀兑人民币沢率为1：7.2；至20x8年末，由于人民币汇率调整，美元兑人民币汇率跌至1：7.0,根据国际汇市预期，未来6个月汇率将保持在1：7.0附近极小幅波动。（4）20x8年年末，该设备国内市场采购价为7100万元人民币，预计至20x9年7月该采购价格不会发牛变动。（5）如果不执行合同，甲公司需要向与美洲公司支付赔偿金80万元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1）.甲公司20x8年末对上述设备应计提的减值准备是（）。A.100万元B.20万元C.120万元D.0万元2）.甲公司20x8年末因上述业务应确认的预计负债是（）A.80万元A. 100万元120万元D.20万元6.甲公司为建造一栋办公楼，于2009年12月1日借入期限为三年，本金为1000万元，年利率为6%,按年付息到期一次还本的专门借款。另外，甲公司有一般借款200万元，年利率为7%,期限为2年，每年年末计提利息，将于2011年6月30H到期。工程采用出包方式，2010年1月1日，用银行存款支付工程价款300万元，并已开工建设；工程因质量纠纷于2010年3月1日到2010年6月30日发生非止常屮断。2010年9月1日用银行存款支付工程价款800万兀，工程于20年1月31H达到预定可使用状态。2011年2月10日办理竣工决算，2011年2月28日交付使用。甲公司借款费用按年资本化。2010年闲置的专门借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率为0.3%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1）.下列关于开始与停止资本化时点相关的表述中，错误的是（）。A. 资产支出在开始资本化时点必须是已经发牛为使资产达到预定可使用状态所必需的购建活动已经开始C.开始资本化的时点为2010年1月1日，停止资本化的时点为2011年1月31日D.资产支出在开始资本化时点的支岀必须是货币支岀（2）.下列各项表述屮，错误的是（）。A.由于2010年3月1H至6月30H连续发牛三个月以上的非正常中断。故在此期间应暂停资本化，将这一期间发牛的借款费用计入财务费用B.2010年短期投资收益为16.8万元C.2010年专门借款的利息资本化金额为31.6万元D.2010年借款利息应予以费用化的金额为14万元（3）.下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（）。A. 由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B. 由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断二、多项选择题甲公司为股份有限公司，所得稅采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%o盈余公积计提比例为10%?2010年初发生如下事项：（1）2010年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零；（2）2010年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧20万元（与税法规定一致），未计提减值准备。转换当H投资性房地产的公允价值为120万兀；（3）由于低值易耗品在企业资产屮比例减少，2010年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法；（4）2010年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2010年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万兀，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额；（5）由于应收账款收账风险加人，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。2010年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元；（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2010年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（1）.下列事项中属于会计政策变更的有（）o固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法A. 出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产低值易耗品核算方法的改变B. 建造合同收入确认方法的改变坏账准备计提比例的改变()。（2）.下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元B.2010年应冲回坏账准备0.05万兀投资性房地产的入账价值与房地产原账面价值之间的差额10万元应该计入资本公积D.2010年固定资产应计提的折旧额为20万元建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算(3) .下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更后有关所得税会计处理的表述中，正确的有()。A. 将短期投资重分类为交易性金融资产应该转回递延所得税资产7.5万元将短期投资重分类为交易性金融资产应该确认递延所得稅负债7.5万元B. 因建造合同收入确认方法改变而确认递延所得税资产5万元因建造合同收入确认方法改变而转回递延所得税负债5万元E.对外出租的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产应确认涕延所得税资产2.5万元.下列对2010年发生的事项中报表项目的调整，处理正确的有()。A. 因建造合同收入确认方法的改变应调整2010年资产负债表中期初留存收益-15万元因建造合同收入确认方法的改变应调整2010年资产负债表中期初留存收益-20万元B. 因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2010年股东权益变动表屮未分配利润本年金额为20.25万元因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2010年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元C. 因固定资产折旧方法改变应调整2010年资产负债表项目中未分配利润的年初金额6.75万兀2.A公司2010年的有关交易或事项如下：(1)2010年1月2H,A公司从活跃市场上购入甲公司股票1000万股，占其表决权资本的0.01%,支付款项8000万元，交易费用25万元，其目的是赚取差价。(2)2010年1月20日，A公司从活跃市场上购入乙公司股票2000万股，占其表决权资本的2%,对乙公司无控制、无共同控制和重人影响。支付款项10000万兀，交易费用50万元，其目的准备长期持有。(3)2010年3月20日，A公司从活跃市场上购入内公司股票50000万股，占其表决权资本的60%,对内公司具有重大影响。支付款项90000万元交易费用800万元，其目的准备长期持有。4)2010年4月20H,A公司以银行存款500万兀对丁公司投资，占其表决权资本的6%,另支付相关计量。其目的准备长期持有。A公司于2010年7月1H岀售戊5年期债券，该债券票面价值总额计量。其目的准备长期持有。A公司于2010年7月1H岀售戊5年期债券，该债券票面价值总额息。支付款项(包括交易费用)10000税费2万元。对丁公司无控制、无共同控制和重大影响，且公允价值不能可靠(4) 2010年6月底A公司财务状况出现严重困难，现金流量不足，公司债券的50%,公允价值为4300万兀，不考虑相关交易费用。该债券系A公司于2008年1月1日从活跃市场上购入戊公司同日发行的为10000万元，票面年利率为5%,戊公司于每年年初支付上一年度利万兀，意图持有至到期。(6)2010年12月31日，戊公司债券的公允价值为4500万元。A公司因需要资金，计划于2010年岀售所持全部债券投资。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题(1).下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的表述中，正确的有()购入甲公司股票应当确认交易性金融资产A. 购入乙公司股票应当确认可供出售金融资产购入戊公司债券应当确认持有至到期投资B. 购入丙公司股票应当确认长期股权投资对丁公司的投资应当确认可供出售金融资产(2).下列各项关于A公司对股票投资进行初始确认的成本中，不正确的有()A.对甲公司的投资初始确认成本为8025万兀B.对乙公司的投资初始确认成本为10050万元C.对戊公司的投资初始确认成本为10000万元D.对内公司的投资初始确认成本为90800万元E.对丁公司的投资初始确认成本为500万兀(3).下列关于A公司2010年度财务报表中有关项目的列示金额，不正确的有()。A.持有的戊公司债券投资在利润表屮列示的“投资收益”项目金额为一700万元持有的戊公司债券投资在资产负债表屮的列示“资本公积”项目金额为一700万元A. 持有的戊公司债券投资在利润表中列示“资产减值损失”项目金额为0万兀持有的戊公司债券投资在资产负债表中“可供出售金融资产”的列示金额为2020万兀B. 持有的戊公司债券投资在资产负债表屮“持有至到期投资”项目列示的金额为5000万元3.甲公司为上市公司，2008年至2010年的有关资料如下：(1)2008年1月1H发行在外普通股股数为82000万股。(2)2008年5月31H,经股东人会同意并经相关监管部门核准，甲公司以2008年5月20日为股权登记日，向全体股东每10股发放1.5份认股权证，共计发放12300万份认股权证，每份认股权证可以在2009年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。2009年5月31H,认股权证持有人全部行权，甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。2009年6月1日，甲公司办理完成工商变更登记，将注册资本变更为94300万元。(3) 2010年9月25日，经股东大会批准，甲公司以2010年6月30日股份94300万股为基数，向全体股东每10股派发2股股票股利。(4) 甲公司归属于普通股股东的净利润2008年度为36000万兀，2009年度为54000万兀，2010年度为40000万兀。(5) 甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市场价格为每股10元，2009年1月至2009年5月平均市场价格为每股12元。本题假定不存在其他股份变动因素。根据上述资料，回答下列问题。(1).甲公司2008年基本每股收益和稀释每股收益分别为()。A.0.44B.0.43C.0.42D.0.41E.0.40(2).甲公司2009年基本每股收益和稀释每股收益分别为()o0.64A. 0.620.61B. 0.590.52（3）.甲公司2009年修正后的基本每股收益和稀释每股收益分别为（）o0.59A. 0.500.49B. 0.450.35三、计算题1.20x5年1月1日，甲公司按面值从债券二级市场购入乙公司发行的债券10000张，每张面值100兀，票面利率3%,划分为可供岀售金融资产。20x5年12月31H,该债券的市场价格为每张100兀。20x6年，乙公司因投资决策失误，发牛严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。20x6年12月31日，该债券的公允价值下降为每张80元。甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。20x7年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使上年发牛的财务困难人为好转。20x7年12月31H,该债券的公允价值已上升至每张95元。假定甲公司初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%,不考虑其他因素。要求：编制甲公司从购入债券投资至20x7年末的相关分录。1. 甲上市公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；所售资产未发生减值；销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。（1）2009年12月甲公司发生下列经济业务： 12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销商品100#,A公司对外销售价格为每件3万兀，未出售的商品A公司可以退还甲公司；甲公司按A公司对外销售价格（不含增值税）的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。12月31H,甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售商品60件；甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款20&8万兀并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万兀已扣除。 12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万兀，销售成本为70万兀；该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 12月100,与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31H,实际发牛劳务成本40万兀（假定均为职工薪酬），估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税（不考虑其他流转税费），税率为5%o假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 12月150,出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万兀已存入银行。当H出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万兀（其中，成本为3900万兀，公允价值变动为450万EX12月31H,D公司股票的公允价值为每股3.30丿元。 12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万兀，实际成本为80万兀。产品已发放给职工。 12月31日，采用分期收款方式向E公司销售Z大型设备一套，合同约定的销售价格为3000万兀，从2010年起分5年于每年12月31H收取。该人型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。假定甲公司发出商品时，其有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系一家上市公司，20x6年至20x9年对丙股份有限公司（以下简称丙公司）投资业务的有关资料如下：（1）20x6年11月1H,甲公司与A公司签订股权转让协议，该股权转让协议规定：甲公司收购A公司持有的丙公司股权的20%，收购价格为2000万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为20x6年12月31日。该股权转讣协议于20x6年12月25日分别经甲公司和A公司临时股东大会审议通过，并依法报经有关部门批准。（2）20x7年1月1日，丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元除下列项目外丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同（单位：万元）：项目账面原价累计折旧公允价值存货300500固定资产1000500600小计13005001100丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年，已使用5年，预计净残值为0,采用直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲公司在取得投资时乙公司账面上的存货分别于20x7年对外出售80%,剩余20%于20x8年全部对外售出。（3）20x7年1月1日，甲公司以银行存款支付收购股权价款2000万元另支付相关税费10万元，并办理了相关的股权划转手续。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。（4）20x7年4月20日，丙公司股东大会通过决议，宣告分派20x6年度的现金股利100万元。（5）20x7年5月10日，甲公司收到丙公司分派的20x6年度现金股利。（6）20x7年11月1日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。（7）20x7年9月，丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了甲公司，甲公司将取得的商品作为存货管理，当期对外出售60%。（8）20x7年度，丙公司实现净利润400万元。（9）20x8年4月2日，丙公司召开股东大会，审议董事会于20x8年3月1日提出的20x7年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取任意盈余公积金；分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。（10）20x8年度内部销售形成的存货本期末全部对外出售。（11）20x8年，丙公司发生净亏损600万元。（12）20x8年12月31日，由于丙公司当年发生亏损，甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。（13）20x9年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资，收到出售价款1930万元，已存入银行。要求：（1）确定甲公司收购丙公司股权交易中的“股权转让日；（2）编制甲公司20x7年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；（3）编制甲公司20x7年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整分录；（4）编制甲公司20x8年度对丙公司长期股权投资核算的会计分录；（5）编制甲公司20x9年度出售股权投资的会计分录。（长期股权投资”和“资本公积”科目要求写岀明细科目；答案中的金额单位用万元表示）3. 甲公司在2009年度完成了一笔企业合并交易：（1）2009年1月1日，甲公司以700万元的货币资金和自身权益工具1000万股普通股作为合并对价支付给乙公司的原股东，取得了乙公司60%的股权。乙公司与甲公司是非同一控制下两家独立的公司。甲公司普通股每股面值为1元，合并日每股公允价为2.5元。为发行股票，甲公司支付股票发行费用80万元。另外，还发生合并直接费用15万元，已用银行存款付讫。购买日乙公司的资产、负债情况如下表：资产负债表单位：万元项目乙公司（2009年1月1日）账面价值公允价值货币资金300300存货120250应收账款12001200固定资产30604500无形资产300750资产总计49807000负债及股东权益交易性金融负债13201320应付账款360360负债合计16801680投本1500资本公积900盈余公积300未分配利润600投东权益合计33005320权益总计49807000假定上述资产负债表中乙公司的未分配利润中含有2008年度实现净利润350万元尚未分配股利；乙公司的期初存货至2009年末已全部对外销售，2009年初，乙公司固定资产和无形资产尚可使用年限均为10年。假定甲公司、乙公司在合并前后采用相同的会计政策，发岀存货采用先进先岀法核算，固定资产、无形资产采用直线法计提折旧和摊销。(2) 2009年3月20H,乙公司股东会决定分配2008年度现金股利150万元，于4月20日实际发放。2010年3月27日，乙公司股东会决定分配2009年度现金股利1000万元。(3) 2009年6月10日，甲公司向乙公司销售商品，售价为175.5万元(含增值税)；假定甲公司本期销售毛利率为20%。齋2009年末乙公司本年度从甲公司处购入的存货已有80%实现对外销售，取得销售收入为150万元，销售成本为120万元，乙公司估计剩余存货期末可变现净值为20万元。至2010年末乙公司已将上年度从甲公司处购入的其余20%的存货对外售岀。(4) 2009年7月20日甲公司向乙公司销售商品，售价为117万元(含增值税)，销售成本为55万元，乙公司购入上述商品后作为固定资产并于当月投入到行政管理部门使用，乙公司另向第三方支付运杂费等支出2.5万元，固定资产预计使用年限为5年，预计净残值0.1万元。(5) 乙公司2009年12月31日的无形资产中包含有一项从甲公司购入的管理用无形资产，该无形资产是乙公司在2009年9月20日以252万元的价格购入的。甲公司转让该项无形资产时的账面价值为201万元。乙公司购入时该项无形资产估计剩余受益年限为4年，采用直线法摊销。假定甲公司与乙公司的摊销年限、摊销方法相同。2009年末乙公司为该项无形资产计提了21万元的减值准备。2010年末乙公司未计提无形资产减值准备。(6) 2009年度，乙公司实现净利润2250万元。2010年度，乙公司实现净利润5000万元(7) 其他资料：各个公司适用的所得税税率为25%,各个公司计提盈余公积的比例为10%，该合并为应税合并，在合并财务报表层面岀现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债确认条件。要求：(1) 编制甲公司2009年1月1日购买日对乙公司投资的会计分录；(2) 编制甲公司2009年度与投资相关的会计分录；(3) 编制甲公司2009年末与合并报表有关的抵消、调整分录；4)编制甲公司2010年末与合并报表有关的抵消、调整分录。四、综合题1. 甲股份有限公司(上市公司，下称甲公司)为增值税一般纳税企业，注册资本为1000万元(每股面值1元)，增值税税率为17%,所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算(以万元为单位，保留小数点之后两位)。2009年11月末甲公司资产负债表和利润表见下表。资产负债表编制单位：甲公司2009年11月30日单位：万元项目11月30日项目流动资产：流动负债货币资金100短期借款交易性金融资产200交易性金融负债应收票据100应付票据100应收账款600应付账款100预付账款预收账款100应收利息应付职工薪酬300应收股利应交税费200其他应收款应付利息存货1000应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款400其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计2000其他流动负债非流动资产流动负债合计1200可供岀售金融资产300非流动负债持有至到期投资500长期借款长期应收款应付债券长期股权投资400长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产100预计负债在建工程递延所得稅负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计1200油气资产股东权益无形资产实收资本1000幵发支岀0资本公积200商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积400递延所得税资产未分配利润500其他非流动资产股东权益合计2100非流动资产合计1300资产总计3300负债和股东权益总计3300（二）稀释每股收益（二）稀释每股收益利润表编制单位：甲公司2009年度单位：万元资料(一)项目1-11月份一、营业收入1500减:营业成本600营业税金及附加200销售费用100管理费用100财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益（损失以“一”号填列）投资收益（损失以“一“填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二营业利润（亏损以“一”号填列）500加：营业外收入减：营业外支出500其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“一”号填列）0减：所得税费用四、净利润（净亏损以“一”号填列）0五、每股收益：（一）基本每股收益02009年12月发生如下经济业务：(1)甲公司2009年9月1日销售A产品一批给丙公司，价款为60万元，增值税为10.20万元双方约定丙公司应于2010年1月5日付款。甲公司2009年12月1日将应收丙公司的账款出售给工商银行，出售价款为52万元，甲公司与工商银行签订的协议中规定，在应收丙公司账款到期，丙公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存入银行。(2)甲公司于12月2日将持有至到期投资重分类为可供岀售金融资产，在重分类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元。(3)12月3日销售B产品100000元，规定的现金折扣条件(3/10,1/20,n/30)(按不含税收入计算折扣)，本批产品的成本为80000元，货款已于11日收到。12月4日甲公司对其生产的C产品实行“包退、包换、包修”的销售政策，并承诺对售出的产品如有质量问题在三个月内有权要求退货。甲公司2009年12月共销售C产品1000件，销售价款计1000万元，增值税税率为17%,款项均已收存银行，该批产品成本为100万元。根据以往的经验，估计C产品的退货率占10%；实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减。(5)12月5日用银行存款们0000元从活跃的股票交易市场购入股票10000股，持有目的为赚取短期交易利润，其中每股买价11元，包含已宣告但尚未领取的现金股利20000元。28H,收回了已宣告的股利20000元。(6) 上月购进的一台管理用设备原价133万元，预计净残值1万元，预计使用年限10年。企业按直线法计提折旧，但税法规定，按年数总和法计提折旧。(7) 甲公司两年前销售给乙公司的一批货物，价税合计共115万元，一直未能收回。12月5日双方协商解决办法，按照协议规定，乙公司用银行存款归还30万元，用持有的公允价值为60万元的丙公司股票20000股归还60万元，剩余债务部分以公允价值为20万元的固定资产来偿还。双方在年底前已办妥了资产的各种交接手续，解除了债权债务关系。同时甲取得的股票准备长期持有，占丙公司股本总额的5%,丙公司股票不存在活跃的交易市场，甲与丙公司不存在任何关联交易。甲公司未对该笔应收账款计提坏账准备。(8) 12月7日甲公司以一项长期股权投资与乙公司交换设备一台和无形资产一项，甲公司的长期股权投资账面余额为250万元，计提减值准备30万元，公允价值为190万元；乙公司的设备原价为80万元，累计折旧40万元，公允价值为50万元，无形资产账面价值为170万元，公允价值为150万元，甲公司支付给乙公司补价10万元。假设不考虑相关税费，并假设非货币性资产交换具有商业实质且换出资产和换入资产的公允价值均能够可靠计量,同时换入的无形资产预计使用年限无法估计。(9) 12月31日甲公司遭到丁公司的起诉，丁公司在起诉书中称，该公司从甲公司所定制的一个特殊设备，投入使用后，因设备出现严重质量问题，不断出现停工，已造成严重经济损失，要求赔偿30万元。甲公司在与律师商讨后认为，丁公司的指控基本事实存在，本诉讼胜诉的可能性仅为10%,估计赔偿金额在24?28万元之间。该设备已投保险公司的产品质量险，可以基本确定获得15万元的保险补偿。假设税法规定该业务实际发生时可以税前扣除并且扣除金额为实际净损失。(10) 12月31日甲公司无形资产研发成功，全年开发新技术发生研究开发支出计I000万元，其中111月份研究阶段发生支出200万元，12月份开发阶段符合资本化条件前发生的支出200万元，符合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途并假设当期不进行摊销。(11)12月31日确认分期付息国债利息收入40万元。(12)12月31日结转本年利润，计算本年应交所得税，对所得税按资产负债表债务法进行核算。并将本年实现的净损益转入未分配利润。假定111无其他业务收入和成本、无纳税调整事项(已列支的研发费用除外)，也未计提所得税费用。资料(二)甲公司2009年的年度会计报表在2010年4月30日经董事会批准报出，所得税清算清缴日为3月30日（假设上述日期均符合法律规定）。在2010年14月甲公司发生了如下经济事项：（1）1月18日法院宣判，鉴于甲公司生产的设备存在质量问题给丁公司造成损失，要求甲公司赔偿丁公司20万元。法院宣判后，二公司均表示不再上诉，甲公司已于3月25日将赔款20元支付给丁公司，同时保险公司根据法院认定的事实，于3月25日支付给了甲公司保险赔款15万元。（2）2月15日董事会对2009年实现的净利润作出了利润分配方案：按净利润的10%提取法定盈余公积，按5%向投资者分配现金股利，按10%向投资者分配股票股利。（3）3月1日甲公司在年报表预审时，注册会计师发现2009年6月购入的一台管理用设备成本为60万元，当时企业考虑到利润较大，故一次性计入管理费用，作为费用性支岀。注册会计师指岀，根据规定应作固定资产入帐，并采用直线法按6年计提折旧，通常净残值率为10%（同税法规定）。企业接受注册会计师的建议，已对这一重大差错进行了更正。要求：1?根据资料（一）对甲公司2009年12月发生的经济业务作出账务处理,需要计算的写出计算过程；2. 编制甲公司2009年利润表和资产负债表（填入调前栏目）；3. 对甲公司2010年14月发生的经济业务作出账务处理；4. 重新编制甲公司2009年会计报表（填入调整后栏目）。（答案以万元表示）5. 根据资料（一）中的和（8）简要编写会计报附注需要披露的内容。资产负债表编制单位：甲公司2009年12月31日单位：万元项目仃月30日年末数（调整前）年末数（调整后）流动资产：货币资金100交易性金融资产200应收票据100应收账款600预付账款应收利息应收股利其他应收款存货1000一年内到期的非流动负债其他流动资产流动资产合计非流动资产可供岀售金融资产300持有至到期投资500长期应收款长期股权投资400投资性房地产固定资产100在建工程工程物资固定资产清理生产性生物资产油气资产无形资产幵发支岀0商誉长期待摊费用递延所得税资产其他非流动资产非流动资产合计资产总计3300流动负债：短期借款交易性金融负债应付票据100应付账款100预收账款100应付职工薪酬300应交税费200应付利息应付股利其他应付款400一年内到期的非流动负债其他流动负债流动负债合计非流动负债长期借款应付债券长期应付款专项应付款预计负债递延所得税负债其他非流动负债非流动负债合计负债合计投东权益实收资本1000资本公积200减：库存股盈余公积400未分配利润500投东权益合计2100负债和股东权益总计3300利润表项目1-11月份本年实际数（调整前）调整数本年实际数（调整后）一、营业收入1500减:营业成本600营业税金及附加200销售费用100管理费用100财务费用资产减值损失加:公允价值变动收益（损失以一”号填列）投资收益（损失以“一”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二.营业利润（亏损以“一”号填列）500加：营业外收入减：营业外支出500其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“一”号填列）0减：所得税费用四、净利润（净亏损以“一”号填列）0五、每股收益：编制单位：甲公司2009年度单位万元:）基本每股收益0:二）稀释每股收益答案部分一、单项选择题1.【正确答案】：C【答案解析】：1400+238+160+200x17%+362=2194（万元）【该题针对“固定资产入账价值”知识点进行考核】【答疑编号10076640.【正确答案】：D【答案解析】：2008年年末累计折旧的金额=（2194-94）-20-12x（4+12）=140（万元）。【该题针对“固定资产折旧”知识点进行考核】【答疑编号10076641.【正确答案】：A【答案解析】：2200-（2194-140）=146（万元）【该题针对“投资性房地产的转换”知识点进行考核】【答疑编号10076642.【正确答案】：B【答案解析】：200（公允价值变动损益）+240（其他业务收入）=440（万元），其中公允价值变动损益=2400-2200=200（万元）该题针对“投资房地产后续计量”知识点进行考核】【答疑编号10076643】（5）.【正确答案】：C【答案解析】：正确的分录是：借：公允价值变动损益200贷：其他业务成本200【答疑编号100766442.(1) -【正确答案】：C【答案解析】：应付债券的账面余额=7764-（20-11）=7755（万元）【该题针对”应付债券的确认与计量”知识点进行考核】【答疑编号10076646】（2）.【正确答案】：B【答案解析】：年份年初摊余成本利息费用票面利息追加本金2007年7755.00437.38360.0077.382008年7832.38441.75360.0081.752009年7914.13445.87360.000.00【该题针对“应4寸债券的确认与计量”知识点进行考核】【答疑编号10076647（3）.【正确答案】：C【答案解析】：债券利息费用累计追加工程成本额=437.38+441.75=879.13（万元）【该题针对“应付债券的确认与计量”知识点进行考核】【答疑编号100766483.【正确答案】：C【答案解析】：按税法规定，甲企业2010年应计提折旧=2400*12=200（万元），甲公司2010年实际计提折旧720万元。应确认递延所得税资产=（720-200）x25%=130（万元）。【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债”知识点进行考核】【答疑编号10076650】（2）.【正确答案】：B【答案解析】：领用原材料成本=（1000x200+1200x300+1250x100）=685000（元）=68.5（万元），新产品成本=68.5+21.5=90（万元），新产品年末可变现净值=76-6=70（万元），因新产品可变现净值低于其成本，甲公司应为新产品计提跌价准备20万元；剩余乙材料年末成本=400x1250=500000（元）=50（万元），剩余乙材料可变现净值40万元，因剩余乙材料可变现净值低于其成本，所以，剩余乙材料应计提跌价准备10万元。可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产（借方）=（20+10）x25%=7.5（万元）。【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债”知识点进行考核】【答疑编号10076651】（3）.【正确答案】：C【答案解析】：应交所得税=8000+（720-200）+（90-70）+（50-40）+10+20-2x25%=2144.5（万元）。【该题针对“应交所得税的核算”知识点进行考核】【答疑编号10076652（4）.【正确答案】：A【答案解析】：2010年上述两项业务产生的递延所得税资产借方发生额=130+7.5=137.5（万元），所得税费用=2144.5-137.5=2007（万元）。【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】【答疑编号10076653】（5）.【正确答案】：B【答案解析】：因所得税核算方法变更，应调整递延所得税资产和递延所得税负债的年初数。应调增的递延所得税资产借方余额=1200x25%=300（万元），2010年12月31日递延所得税资产借方余额=300+137.5=437.5（万元）。【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债”知识点进行考核】【答疑编号10076654（1）.【正确答案】：C【答案解析】：参考分录：借：固定资产140应交税费应交增值税（进项税额）23.8贷：固定资产清理130应交税费一一应交增值税（销项税额）22.1银彳丁存款11.7借：固定资产清理15贷：营业外收入15【说明】为体现补价和交易双方增值税的差额，还可以将上述分录分拆如下:借：固定资产140贷：固定资产清理130银行存款10借：固定资产清理15贷：营业外收入15借：应交税费应交增值税（进项税额）23.8贷：应交税费应交增值税（销项税额）22.1银行存款1.7【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】【答疑编号10076656（2）.【正确答案】：D【答案解析】：乙公司对非货币性资产交换应确认的收益=140（300-175）=15（万元）【该题针对“非货币性资产交换的核算”知识点进行考核】【答疑编号100766575.（1）-【正确答案】：B【答案解析】：甲公司执行合同损失=7120