税收征收管理法律制

第 七 章税收征收管理法律制度考情分析本章在以往的考试中，涉及分数不多，2005年的分值仅为3分，而且以选择题、判断题为主要题型，有时在简答题或综合题中会涉及一些关于征收管理及处罚的小考点。2007年教材体系变化后，本章地位提升，成为重点章节，2007年试题中分值高达21分，唯一的一道10分综合题出自本章。最近三年本章考试题型、分值分布 年份单项选择题多项选择题判断题综合题合计2005年1分2分3分2006年2分2分2分6分2007年2分8分1分10分21分本章主要内容包括（5节）：1.税收征收管理概述2.税务管理3.税款征收4.税务检查5.违反税收法律制度的法律责任2008年经济法基础第七章大纲（与2007年一致）：（一）掌握税务登记、账簿凭证管理、纳税申报的有关规定（二）掌握税款征收方式、税款征收措施的有关规定（三）熟悉税务检查的规定、税收征纳双方的权利和义务（四）熟悉违反税收法律制度的法律责任（五）了解我国税收管理体制本章主要考点 第一节税收征收管理概述 一、税收征纳双方的权利和义务（关注选择题）【例题1】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税务机关职权的有（）。（2003年）A.税务检查B.税务代理C.税务处罚D.税款征收答疑编号21070101【答案】ACD【解析】税务机关的职权包括：税务管理、税款征收、税务检查、税务处罚。【例题2】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。（2004年）A.要求税务机关对纳税人情况保密B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼答疑编号21070102【答案】ABCD 第二节税务管理 一、税务登记管理（一）概述：1.纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。2.两个时间：（1）开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；（2）纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（二）税务登记内容：包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。1.开业登记：（1）时间：是领取工商营业执照之日起30日内，向税务机关办理税务登记。（2）办理时应出示的证件和资料：工商营业执照；有关合同、章程、协议书；组织机构统一代码证书；居民身份证、护照或其他合法证件。2.变更登记：自工商办理变更登记之日起30日内向税务机关办理变更税务登记。【提示】变更登记是先工商变更，再税务变更。3.注销登记【提示】注销登记是先税务变更，再工商变更。二、账簿、凭证管理（一）账证设置：1.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。2.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送税务机关备案。【提示】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。（二）发票管理 1.税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2.税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金，并限期缴销发票。3.凡需向税务机关申请开具发票的单位和个人，均应提供发生购销业务，提供、接受服务或者其他经营活动的书面证明。对税法规定应当缴纳税款的，税务机关应当在开具发票的同时征税。 4.发票的开具和保管:已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。5.发票的检查税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。税务机关需要将已开具的发票调出查验时，被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理:除法律、行政法规另有规定外，保存10年。【例题1】根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指（）。（2002年）（2005年）A.15日内 B.30日内C.40日内 D.60日内答疑编号21070103【答案】A【例题2】根据我国税收征收管理法的规定，企业向税务机关申报办理税务登记的时间是（）。A.自领取营业执照之日起15日内B.自领取营业执照之日起30日内C.自申请营业执照之日起45日内D.自申请营业执照之日起60日内答疑编号21070104【答案】B【例题3】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人，应当在法定期限内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。该法定期限为（）。A.自领取营业执照之日起30日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取营业执照之日起15日内D.自领取税务登记证件之日起15日内答疑编号21070105【答案】D【例题4】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）（2007年）答疑编号21070106【答案】【例题5】临时到本省、自治区、直辖市以外地区从事经营活动的单位或个人，凭所在地税务机关证明，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。（）（2006年）答疑编号21070107【答案】【例题6】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。（2007年）A.税务登记证件B.经办人身份证明C.工商营业执照D.财务印章或发票专用章印模答疑编号21070108【答案】ABD【例题7】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。（2006年）A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况答疑编号21070109【答案】ABCD【例题8】根据发票管理办法的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）。（2003年）A.3年B.5年 C.10年 D.15年答疑编号21070110【答案】B【解析】（1）已开具的发票存根联、发票登记簿应当保存5年；（2）账簿、记账凭证、报表、完税凭证及其他纳税资料的保管期限为10年。【例题9】下列从事生产、经营纳税人的各项活动中，符合税收征收管理法的规定的有（）。A.自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号报书面报主管税务机关B.自领取税务登记证之日起15日内，必须将所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案C.应当自领取税务登记证或发生纳税义务之日起15日内设置账薄D.遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废答疑编号21070111【答案】ABD【解析】本题考核有关帐簿、凭证的时间规定。从事生产、经营纳税人：自领营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置账薄，C选项表述不正确；自领取税务登记证之日起15日内，所采用的财务、会计制度和财务处理办法报主管税务机关备案。三、纳税申报1.纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文申报等。2.纳税申报期限3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。【例题】企业所得税的纳税人享受企业所得税免税待遇的，在免税期间无需办理纳税申报。（）（2003年）答疑编号21070112【答案】 第三节税款征收方式 一、税款征收方式（一）税款的确定方式税款征收方式适用范围1.查账征收适合于经营规模较大，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，正确计算应纳税款的纳税人2.查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊3.查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源4.定期定额征收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业（二）税款的缴纳方式1.纳税人直接向国库经收处缴纳2.税务机关自收税款并办理入库手续3.代扣代缴 4.代收代缴5.委托代征【例题1】根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（）。（2006年）A.查账征收 B.查定征收C.查验征收 D.定期定额征收答疑编号21070113【答案】B二、税款征收措施（一）核定税额情形纳税人有下列情形之一的，采用核定征收方式（注意多选题） 依照税收征收管理法可以不设置账簿的； 依照税收征收管理法应当设置但未设置账簿的； 擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 虽设置账簿，但账目混乱、难以查账的； 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。（二）责令缴纳和加收滞纳金:滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。【提示】滞纳税款天数是指，税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。（三）责令提供纳税担保具体方式3种，包括纳税保证、纳税抵押、纳税质押。1.纳税保证： （1）纳税保证人范围：不包括：国家机关，学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体不得作为纳税保证人。企业法人的职能部门不得为纳税保证人。企业法人的分支机构有法人书面授权的，可以在授权范围内提供纳税担保。（2）保证期间：为纳税人应缴纳税款期限届满之日起60日。【提示】履行保证责任的期限为l5日，即纳税保证人未按照规定的履行保证责任的期限缴纳税款及滞纳金的，由税务机关发出责令限期缴纳通知书，责令纳税保证人在限期l5日内缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，对纳税保证人采取强制执行措施。2.纳税抵押下列财产不得抵押：土地所有权；土地使用权，但上面所述情况除外；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施；所有权、使用权不明或者有争议的财产；依法被查封、扣押、监管的财产；依法定程序确认为违法、违章的建筑物；法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产；经设立的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产；等共八项。抵押期间，经税务机关同意，纳税人可以转让已办理登记的抵押物，并告知受让人转让物已经抵押的情况。纳税人转让抵押物所得的价款，应当向税务机关提前缴纳所担保的税款、滞纳金。超过部分，归纳税人所有，不足部分由纳税人缴纳或者提供相应的担保。（四）税收保全措施1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。（五）税收强制执行措施1.书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【提示】与保全措施关系：税收强制执行措施不是保全措施的必然结果。（六）阻止出境欠缴税的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。【例题1】根据税收征收管理法的规定，税务机关在税款征收中，根据不同情况，有权采取的措施有（）。（2000年）A.加收滞纳金 B.追征税款C.核定应纳税额 D.吊销营业执照答疑编号21070114【答案】ABC【解析】选项D属于工商部门的权限。【例题2】根据税收征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。（2003年）A.有偷税、骗税前科的 B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的答疑编号21070115【答案】BCD【解析】本题考核税务机关核定应纳税额的情形。核定纳税人应纳税额的情形有7种，不包括A选项。【例题3】根据税收征收管理法的规定，纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令其限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金，该滞纳金的比例是滞纳税款的（）。（2007年）A.万分之一B.万分之五C.千分之一D.千分之二答疑编号21070116【答案】B【例题4】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。（2007年）A.暂扣纳税人税务登记证B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.查封纳税人价值相当于应纳税款的货物答疑编号21070117【答案】D【解析】本题考核税收保全措施。根据规定，选项B和选项C均为税收强制执行措施，选项D属于税收保全措施。【例题5】根据税收征收管理法律制度的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以依法对纳税人采取税收保全措施。下列各项中，不属于税收保全措施的是（）。（2006年）A.责令纳税人暂时停业，直至缴足税款B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的货物D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税入的金额相当于应纳税款的存款答疑编号21070118【答案】A【解析】选项A属于税收保全措施。注意税收保全措施与税收强制执行措施的区别。【例题6】根据税收征收管理法的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。（2004年）A.暂扣纳税人营业执照B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款答疑编号21070119【答案】D【例题7】纳税人发生纳税义务，未按照税法规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的，税务机关有权核定其应纳税额。（）（2001年）答疑编号21070120【答案】【例题8】（2005年）某球员转会国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）答疑编号21070121【答案】【例题9】税务机关针对纳税人的不同情况可以采取不同的税款征收方式。根据税收法律制度的规定，对生产、经营规模小，不能建账设账的单位，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答疑编号21070122【答案】D【例题10】甲公司2007年8月应纳增值税税款300000元，该单位会计由于去外地开会，9月18日才将8 月税款缴纳。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关依法加收的滞纳金为（）元。A.450B.1050C.1200 D.301200答疑编号21070123【答案】C【解析】本题考核滞纳金的计算。滞纳天数为9月11日9月18日，共8日，滞纳金3000000.581200（元）。【例题11】下列各项目中，可以成为纳税保证人的有（）。A.国家机关B.公司工会组织C.企业法人的分支机构（有法人书面授权）D.有担保能力的自然人答疑编号21070124【答案】CD【例题12】根据税收征收管理法律制度的规定，下列财产中，不可以作为纳税抵押的有（）。A.土地所有权B.抵押人有争议的财产 C.抵押人有处分权的房屋以及土地使用权D.抵押人所有的已经定论为违章建筑物答疑编号21070125【答案】ABD三、其他有关税款征收的法律规定（一）税收优先执行（注意选择题）1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。（二）税收代位权与撤销权1.代位权：欠缴税款的纳税人怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使代位权。2.撤销权：欠缴税款的纳税人因放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的规定行使撤销权。（三）税款的追缴与退还： 情 形原因处 理税款的退还（纳税人多缴税款）纳税人原因税务机关发现后应当立即退还（无限制）税务机关原因自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。税款的追征（纳税人少缴税款）税务机关责任税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。纳税人、扣缴义务人计算失误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。纳税人偷税、抗税、骗税税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款（四）纳税人涉税事项的公告与报告2.欠缴税款数额较大（5万元以上）的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。4.纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。5.发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告，发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。【例题1】对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任（）。（2002年）答疑编号21070201【答案】【解析】税务机关依法行使代位权、撤销权的，“不能”免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的税收法律责任。【例题2】纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。（）（2004年）答疑编号21070202【答案】【例题3】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之后的，税收应当优先于抵押权执行。（）（2006年）答疑编号21070203【答案】【解析】纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押质之前的,税收应当优先于抵押权执行。【例题4】根据税收征收管理法的规定，纳税人如在一定期限内发现其缴纳的税款超过应纳税额的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的一定期限内是指（）。（2002年）A.自结算缴纳税款之日起1年内B.自结算缴纳税款之白起2年内C.自结算缴纳税款之日起3年内D.自结算缴纳税款之日起4年内答疑编号21070204【答案】C【解析】纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，自结算缴纳税款之日起3年内可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。【例题5】下列项目中，可以实行税款优先原则的有（）。A.对于法律上有规定的无担保债权，税收优先于该无担保债权B.当纳税人发生的欠税在前时，税收优先于抵押权C.纳税人欠税，同时被税务机关决定处以罚款时，税收优先于罚款D.纳税人欠税，同时被工商局处以罚款时，税款优先于罚款答疑编号21070205【答案】BCD【解析】本题考核税款优先原则。A选项中，税收优先于无担保债权，但并不是说优先于所有的无担保债权，对于法律另有规定的无担保债权，不能行使税收优先权。【例题6】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（）。A.5年 B.6年C.8年D.10年答疑编号21070206【答案】A【解析】根据税收征收管理法的规定，税款追征期最长不超过5年。【例题7】纳税人欠缴税款数额较大，在处分其不动产或者大额资产之前应当向税务机关报告。欠缴税款数额较大是指（）A.欠缴税款数额在1万元以上B.欠缴税款数额在2万元以上C.欠缴税款数额在5万元以上D.欠缴税款数额在10万元以上答疑编号21070207【答案】C【例题8】因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款和滞纳金。（）答疑编号21070208【答案】【解析】本题考核补缴税款的有关规定。因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。【例题9教材例7l2，P287】甲公司欠缴税款35万元，税务机关在多次催缴无效的情况下，查封了其一处业务楼，准备以其拍卖所得抵缴税款。乙公司闻讯后，以该房产已经抵押给乙公司作为合同担保，并且依法办理了抵押物登记手续为由，对税务机关的查封行为提出异议。分析在该案例中，应如何处理税务机关征收税款与乙公司以房产抵押作为合同担保之间的关系。答疑编号21070209【例题10教材例7l3，P287】甲企业欠缴税款20万元，税务机关在多次催缴无效的情况下，对该企业账簿资料进行了检查，发现该企业账户上确实无钱可付，但甲企业放弃了乙企业应付的一笔刚刚到期的20万元货款。经了解，乙企业完全有偿债能力。分析税务机关可以采取何种措施追缴甲企业欠缴的税款，维护国家税收权益。答疑编号21070210【答案】根据法律规定，税务机关可以行使撤销权，请求法院撤销甲企业放弃债权的行为。【例题11教材例7l4，P287】前例中，如果乙企业欠付的货款早已到期，而甲企业从未向乙企业追讨过欠款，分析税务机关可以采取何种措施追缴甲企业欠缴的税款，维护国家税收权益。答疑编号21070211【答案】税务机关可以向法院提出请求，以税务机关的名义代替甲企业行使该债权，向乙企业追要这笔货款（代位权）。 第四节税务检查 税务检查中税务机关主要有6项权力（注意发票检查权是税务检查权之一）：1.查账权2.场地检查权【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查核存款账户权。【提示】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【例题1】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。（2007年）A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户答疑编号21070212【答案】ABCD【解析】本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。与2001年考题相同。【例题2】根据税收征收管理法的规定，在税务检查中，税务机关有权到纳税人的货物存放地和生活场所检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。（）答疑编号21070213【答案】【解析】本题考核税务机关的税务检查权包括的内容。税务机关的场地检查权仅限于纳税人的生产、经营场所，不包括纳税人的生活场所。 第五节法律责任 纳税人、扣缴义务人违反税法的法律责任（一）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。（二）偷税行为的界定及其法律责任（注意综合题）1.偷税定义：征管法第六十三条规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。2.偷税行为处理：3.偷税罪处理：（三）当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施或者申请人民法院强制执行。【例题1】某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款20万元。根据刑法的规定，该公司的行为构成的罪名是（）。（2001年）A.偷税罪B.骗取出口退税罪C.抗税罪 D.逃避追缴欠税款罪答疑编号21070214【答案】D【例题2】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上的，应追究其刑事责任（）。（2002年）答疑编号21070215【答案】【例题3】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人发生偷税行为时，税务机关可以行使的权力有（）。（2007年）A.追缴税款B.加收滞纳金C.处以罚款D.处以罚金答疑编号21070216【答案】ABC【解析】本题考核税务机关对偷税行为的处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。【例题4】根据税收征收管理法规定，下列各项中，属于偷税行为的有（）。（2002年）A.隐匿账簿、凭证、少缴应纳税款的B.进行虚假纳税申报,少缴应纳税款的C.在账簿上多列支出，少缴应纳税款的D.隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠缴税款的答疑编号21070217【答案】ABC【解析】选项D属于逃避税务机关追缴欠税行为。【例题5】根据刑法的规定，下列各项中，属于偷税行为的有（）。（2004年）A.纳税人虚假纳税申报，不缴或少缴应纳税款B.纳税人在账簿上多列支出，不缴或少缴应纳税款C.纳税人隐匿账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款D.纳税人伪造账簿、记账凭证，不缴或少缴应纳税款答疑编号21070218【答案】ABCD【例题6综合题（2007年，共1题，分值10分）】某市甲公司于2006年3月1日丢失一本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告，并在该市报纸上公开声明作废。同年4月5日，市税务机关在对甲公司进行检查时，发现该公司存在如下问题：（1）未按规定建立发票保管制度；（2）将2002年度开具的发票存根联销毁；（3）有两张已作账务处理的发票票物不符。税务机关在对相关发票进行拍照和复印时，该公司以商业机密为由拒绝。经税务机关核实，甲公司通过销毁发票存根联、开具票物不符发票等手段，共计少缴税款30万元（占应纳税额的20%）。根据以上情况，市税务机关除责令其限期补缴少缴的税款30万元外，还依法对其进行了相应的处罚。甲公司一直拖延缴纳税款，市税务机关在多次催缴无效的情况下，经局长批准于6月18日查封了甲公司的一处房产，准备以拍卖所得抵缴税款。甲公司认为该房产已于4月22日抵押给乙公司作为合同担保，并依法办理了抵押物登记，税务机关无权查封该房产。据此，甲公司向上级税务机关提出行政复议。要求：根据税收征收管理法律制度的规定，回答下列问题：（1）甲公司丢失发票的补救措施是否有不符合法律规定之处？说明理由。答疑编号21070219【答案】甲公司丢失发票向税务机关报告的时间不符合规定。根据规定，发票丢失的，应于丢失发票“当日”书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。甲公司应在丢失发票的当天（即3月1日）向税务机关报告，而甲公司于3月10日才到主管税务机关递交发票遗失书面报告，不符合法律规定。（2）甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印是否符合法律规定？说明理由。答疑编号21070220【答案】甲公司拒绝税务机关对相关发票进行拍照和复印不符合法律规定。根据规定，税务机关在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（3）甲公司少缴税款30万元属于何种行为？是否构成犯罪？答疑编号21070221【答案】甲公司少缴税款30万元属于偷税行为。已经构成了犯罪。根据刑法的相关规定，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，应该给予相应的刑事处罚。本题中，偷税数额为30万元，占应纳税额比例为20%，“数额”标准和“比例”标准均达到了犯罪的界限，因此甲公司的偷税构成了犯罪。（4）税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，是否可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款？说明理由。答疑编号21070222【答案】税务机关在甲公司拖延纳税款，经多次催缴无效的情况下，可以查封其财产，以拍卖所得抵缴税款。根据规定，纳税人未按照规定的期限缴纳税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，用以抵缴税款。或税收强制执行措施（5）甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点是否符合法律规定？说明理由。答疑编号21070223【答案】甲公司认为其房产已抵押，税务机关无权查封其房产的观点不符合法律规定。根据规定，纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权和留置权执行。本题中，市税务机关在同年4月5日进行纳税检查时发现的甲欠税行为，而甲公司在4月22日将该房产抵押给乙公司作为合同担保，说明欠税的行为发生在该房产设定抵押之前，因此，税务机关有权查封其房产并以其拍卖所得抵缴税款。