审计工作底稿编制案例介绍之其他应付款

审计工作底稿编制案例简介其她应付款一、会计记录概况A公司其她应付款期初余额为128.30万元，期末余额为3,662.70万元，共设立三级明细，其中二级明细为款项类别和性质，三级明细为明细往来户。具体如下：债务人名称因素、性质期初余额借方发生贷方发生期末余额帐龄分析1年以内1-2年2-3年3年以上关联往来金地有限公司40,000,000.0060,000,000.0020,000,000.0020,000,000.00上海金座置业有限公司0.000.00外部往来乾和公司往来款297,000.00297,000.00297,000.00金泰公司往来款200,000.004,000,000.003,800,000.003,800,000.00南阳建筑公司暂收款500,000.009,500,000.009,000,000.009,000,000.00工资附加费用工会经费 2%50,000.00325,000.00300,000.0025,000.0025,000.00教育经费 1.5%30,000.00165,000.00225,000.0090,000.0090,000.00住房公积金(公司7%,个人7%)60,000.001,845,000.001,960,000.00175,000.00175,000.00养老保险金(公司22%,个人8%)125,000.003,230,000.003,480,000.00375,000.00375,000.00失业保险金(公司2%,个人1%)12,000.00322,500.00348,000.0037,500.0037,500.00医疗保险金 (公司12%,个人2%)6,000.001,455,000.001,624,000.00175,000.00175,000.00工伤保险费 0.5%1,500.0053,250.0058,000.006,250.006,250.00生育保险费 0.5%1,500.0053,250.0058,000.006,250.006,250.00押金金坤租赁押金200,000.0050,000.0060,000.00210,000.0060,000.00150,000.00金龙样板房工程押金500,000.00500,000.00500,000.00定金金虹俱乐部定金2,000,000.002,000,000.000.00其她公司专项补贴款0.002,100,000.003,000,000.00900,000.00900,000.00物业补偿款0.001,030,000.001,030,000.001,030,000.00 合 计1,283,000.0052,299,000.0087,643,000.0036,627,000.0035,680,000.00650,000.000.00297,000.00二、审计目的（一）拟定其她应付款的发生及归还记录与否完整；（二）拟定其她应付款的余额与否对的；（三）拟定其她应付款在会计报表上的披露与否充足。三、审计工作底稿编制简介及有关提示(一) 执行“获取或编制其她应付款明细表，复核加计对的并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对与否相符”审计程序1、向客户索取或编制“其她应付款未审数增减变动明细表”（底稿见索引F11-1）；2、复核加计对的并与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标记；3、分析复核其她应付款各明细余额的性质，按照公司会计制度的规定，分类列示各明细。提示：1、核对时需要注意也许有客户已经在明细帐基本上自行重分类调节会计报表其她应付款项目，核对时需要甄别；“审计调节”与“审定数”在该项目审定后录入。2、一般单位均也许存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其她应付款其她”项目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查验，执行有关审计程序。 (二) 执行“请被审计单位协助，在明细表上标出至审计日止已经支付的其她应付款项，抽查付款凭证、银行对帐单，验明发生日期的合理性”审计程序通过对期后有关其她应付款已支付凭证及有关状况来分析年末余额存在的合理性、真实性，有关执行程序见索引、。(三) 执行“选择金额较大和异常的明细帐户余额,检查其原始凭证,并向债权人函询”审计程序通过对其她应付款明细表分析，拟定金地有限公司、金座置业为金额较大项目，金泰公司、南阳建筑公司、公司专项补贴款、物业补偿款等为较为异常项目，有关执行检查原始凭证程序见索引，函证程序见索引。提示：对于大额、异常以及与公司无正常业务往来的科目必须查清有关往来发生明细内容、有关资金进出相应单位，向客户询问有关往来发生的因素，很也许其中隐含不正常内容，必须加以注重。(四) 执行“对其她应付款借方余额,应采用同其她应收款相似程序,并审验其真实性,决定与否进行重分类”审计程序A公司无其她应付款借方余额，本程序不合用。提示：被审计单位也许存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其她应付款其她”项目，该余额无论借方还是贷方余额均要分析至最明细项目，该余额若浮现借方余额，切忌不分析借方余额产生的因素，而简朴地进行重分类调节，之间也许会存在张冠李戴以及费用挂帐冲减其她往来款项的状况存在。(五) 执行“审核资产负债表后来若干天的付款事项,拟定有无未及时入帐的其她应付款”审计程序经浏览期后银行大额付款凭证，发既有未及时入帐的其她应付款，详见索引号F11-10，已调节补提有关费用。提示：可根据资产负债表后来的有关账簿浏览查询大额的成本费用支出，看与否有应计入当期而未计入的费用或损失入帐。(六) 执行“检查长期未结的其她应付款，并注意与否应调节纳税所得额”审计程序经查验，未发既有大额长期未结的其她应付款状况。提示：若审计过程中发现存在长期未结并经有关根据证明不必再支付的款项或波及债务重组事项，有关应付款应当予以转销，并根据实际转销时有关会计准则及制度规定对其作出合适的会计解决。(七) 执行“检查与否存在超原则的职工教育经费、工会经费和各项社保基金,必要时当作纳税所得额调节”审计程序根据工资总额状况从总体上分析复核有关基金计提的精确合理性，根据复核记录，A公司存在少计提社会保险基金状况，需要补提有关费用，底稿见索引。提示：其她应付款波及部分费用计提缴纳状况汇总项目单位缴费基数单位缴费比例职工缴费基数职工缴费比例备注工会经费职工当年工资总额2%职工教育经费职工当年工资总额1.5%住房公积金单位所有职工的缴费基数之和7%按上年7月至本年6月职工月平均工资作为基数7%补充住房公积金缴存比例不得不小于各和少于各（缴存比例取正整数）养老保险费本单位所有职工的缴费基数之和22%本人上一年度月平均工资（基数自当年4月起调节）8%个人缴费基数上限和下限以发布的上年全市职工月均工资300%和60%拟定医疗保险费本单位所有职工的缴费基数之和12%本人上一年度月平均工资2%失业保险费本单位所有职工的缴费基数之和2%本人上一年度月平均工资1%工伤保险费按缴纳城乡养老保险费缴费基数计算基本费率0.5%对发生工伤事故的用人单位在基本费率的基本上，按照规定实行浮动费率。生育保险费按缴纳城乡养老保险费缴费基数0.5%以上有关社会保险政策也许会变动，可及时至上海劳动保障服务网以及上海住房公积金网跟踪查询。通过上表可知，一般公司缴纳的社会保障基金由两部分构成: A.公司应交纳部分，B.职工应交纳的部分,是从职工工资中代扣并计入其她应付款。公司应缴纳的除医疗保险基金外的各项保险基金应根据权责发生制原则先计提入其她应付款，职工代扣基金与单位缴纳基金一并缴纳社会保险中心时冲减其她应付款。(八) 执行“对非本位币其她应付款，检查其折算汇率与否对的”审计程序该公司无外币往来账户，故该审计程序不合用。(九) 执行“检查欠关联方余额与否正常，如发现异常，应查明因素，并合适披露”审计程序应付关联方金地有限公司、上海金座置业有限公司余额经核对发生额并函证未发现异常，执行程序见索引(十) 执行“波及债务重组的事项，审查有关合同等法律文献及手续与否齐备，帐务解决与否对的”审计程序A公司无此状况，不合用。提示：重要复核其有关审批流程、授权状况以及有关交易合理性，与否存在不公允状况，会计解决与否符合会计准则规定。(十一) 执行“验明其她应付款的披露与否恰当”审计程序有关披露事项详见会计报表附注。提示：重要用于会计报表附注的事项披露，需要列出审定金额较大的单位明细、款项性质、金额；帐龄超过3年的大额款项状况；对关联方的应付款项的披露特别是持我司5以上（含5）表决权股份的股东欠款，如不存在，应在底稿中予以阐明；其她应付款波动较大的还须阐明因素。（十二）其她应付款查验的重要提示：除前述各项提示外，还需注意如下几点：1、注意有无虚列发生额从而进行调节利润的状况，重要体现为隐藏收入暂记入至其她应付款不结转损益、多计提成本费用或其她损失的状况，如有，结合期后有关资料的查验，根据实际状况进行审计调节。2、检查其她应付款与其她应收款与否存在互相挂账的情形，如有，应同户合并。四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿