审计名词解释和简答

名词解释：审计独立性社会审计人员在执行审计业务，出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和 其他机构实质上独立：是指注册会计师在发表审计意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观 和专业怀疑。形式上独立：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重人的情形，使得拥有充分相关信 息的理性第三方面推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一程度在特定坏境卜可能影响会计报表使用者的判断或决策。重要性概念中的错报包含漏报重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的。重要性的确定离不开具体环境。对重要性的评估需要运用职业判断。业务约定书 会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关 系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。进一步审计程序 进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认 定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。审计报告控制测试控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。实质性程序实质性程序是指注册会计师针对评估的重人错报风险实施的直接用以发现认定层次重人错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。审计风险指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重人 错报风险和检查风险。管理建议书指注册会计师在进行审计工作中，针对审计过程中注意到的，可能导致被审计单位会计报表 重大错报或漏报的内部控制制度重大缺陷提出的书面建议。简答注册会计师如何避免和防止法律诉讼 （24）签订业务约定书之前的工作（一）明确审计业务的性质和范围（-）初步了解被审计单位的基本情况（三）会计师事务所评价专业胜任能力（四）商定审计收费（五）明确被审计单位应协助的工作出现哪些方面情况要实施控制测试在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的：仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。如果在评估认定层次重大 错报风险时预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试，就控制在相关期间或 时点的运行有效性获取充分、适当的审计证据重要性与审计证据关系、审计风险与审计证据关系重要性与审计风险之间成反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越 低，审计风险越高。重要性与审计证据之间成反向关系，重要性水平越低，应获取的审计证据越多，反之，则越 少。销售截止的3条路线一是以账簿记录为起点。从资产负债表口前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存 根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。 这种方法主要是为了防止高估收入。二是以销售发票为起点。从资产负债表口前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录, 确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低 估收入。三是以发运凭证为起点。从资产负债表口前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记 录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估收入。如何查找未入账的应付账款检查被审计单位在资产负债表口是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业 检查资产负债表口后收到的采购发票，关注采购发票的口期，确认其入账时间是否正确： 检查资产负债表口后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确： 检查资产负债表口后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无 未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通 知单和基建合同等来进行。固定资产理想的内部控制制度（一）固定资产増减应编制年度预算，依据预算进行固定资产的增加和处置，对超预算或未 列入预算的特殊爭项，应履行审批手续。（-）固定资产投资预算按程序报经总经理、董事会批准，固定资产的取得和处置应按权 限报各级管理部门审批。（三）对固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任，由专 门部门和专人负贵。（四）财务部门设置固定资产总账、明细账、固定资产登记卡，按类别、使用部门、每项 固定资产进行明细分类核算（五）严格区分资本性支出和收益性支出。_（六）固定资产报废、出售等均应按规定的权限履行报批手续。（七）建立健全定期固定资产盘点制度，了解固定资产的使用状况，及时处理固定资产的 盘盈、盘亏、毁损、报废。良好的货币资金控制货币资金收支与记账的岗位分离货币资金收支要有合理合法的凭据全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续控制现金坐支，当口收入现金应及时送存银行按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实符合加强对货币资金收支业务的内部审计