注册会计师《会计》考试试题押题卷（答案）（3）

注册会计师会计考试试题押题卷（答案）答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.启明公司于204年2月5日从二级市场上购入某企业的股票100万股，实际支付价款600万元，同时支付交易费用5万元，启明公司将其作为可供出售金融资产核算。204年末该股票的公允价值为710万元；205年末该股票的公允价值下跌为500万元，并且预计会继续下跌0205年末启明公司应确认的资产减值损失金额为（）。A.0B.210万元C.95万元D.105万元【正确答案】D2.2x16年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2x17年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%,按10%提取盈余公移i。对此项会计政策变更，甲公司应调整2x17年期初未分配利润的金额为()万元。A.500B.1350C.1500D.2000【正确答案】B3.甲公司采用出包方式建造固定资产，甲公司2015年8月30日完成厂房工程支出100万元，设备及安装支出300万元，支付工程项目管理费、可行性研究费、监理费等共计50万元，进行负荷试车领用本企业材料等成本20万元，取得试车收入10万元，该工程当日达到预定可使用状态，预计厂房使用年限为20年，设备使用年限为10年，预计净残值为0，按照年限平均法计提折旧，2015年该设备的折旧金额为（）万元。A.11.5B.10C.12.67D.12【正确答案】A4.下列各项属于短期职工薪酬的是（）。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险【正确答案】D5.甲公司从2014年1月起为售出A产品提供三包服务，按照当期A产品销售收入的2%预计产品修理费用。规定产品出售后一定期限内出现质量问题，负责退换或免费提供修理。假定公司只生产和销售A产品。2015年年初预计负债一产品质量保证账面余额为100万元，A产品的三包期限为2年。2015年实际销售收入为4000万元，实际发生修理费用60万元，均为人工费用。2015年有关产品质量保证的下列表述中，错误的是（）。A.2015年实际发生修理费用60万元应冲减预计负债B.2015年年末计提产品质量保证应借记销售费用80万元C.2015年年末预计负债科目余额为40万元D.2015年年末计提产品质量保证应贷记预计负债80万元【正确答案】C6.【真题】甲公司为增值税一般纳税人，该公司206年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。该设备于206年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，207年该设备应计提的折旧额为()。A.102.18万元B.103.64万元C.105.82万元D.120.64万元【正确答案】C7.甲公司2015年拟增发新股，乙公司以一项账面余额为450万元、已摊销75万元、公允价值为420万元的专利权抵缴认购股款420万元，按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2015年8月6日甲公司收到该项无形资产，并办理完毕相关手续。甲公司预计该专利权的使用年限为10年，净残值为零，采用直线法摊销，2015年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产相关产品的使用。2015年年末甲公司与专利权相关的会计处理表述中，正确的是（）。A.2015年末专利权账面价值为420万元B.专利权摊销时计入资本公积15万元C.专利权摊销时计入制造费用14万元D.专利权摊销时计入管理费用12.5万元【正确答案】C8.甲公司为房地产开发企业，2013年年初有一项对外出租的建筑物，作为投资性房地产核算，资产负债表列示金额为1200万元（其中，建筑物原价为1700万元，已累计计提折旧200万元，已计提减值准备300万元）。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。当年9月30日该投资性房地产租赁期满收回，甲公司准备待其增值后对外出售。9月30日该项建筑物的公允价值为1300万元，假定不考虑转换当年的折旧和减值等因素，下列会计处理正确的是（）。A.租赁期满，投资性房地产转为存货项目，并按照1300万元入账B.转换日应与投资性房地产相关科目对应结转，借记开发产品科目1500万元，同时贷记存货跌价准备300万元C.转换日投资性房地产应贷记的金额为1300万元，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益D.本年末存货项目应列示的金额为1200万元【正确答案】D9.A商业银行与B商业银行签订一笔贷款转让协议，A银行将该笔贷款90%的收益权转让给B银行，该笔贷款公允价值为16500万元，账面价值为15000万元。假定不存在其他服务性资产或负债，转移后该部分贷款的相关债权债务关系由B银行继承，当借款人不能偿还该笔贷款时，也不能向A银行追索。不考虑其他相关因素，下列A商业银行的会计处理中，不正确的是（）。A.符合金融资产转移准则中规定的部分转移的情形，也符合将所转移部分终止确认的条件B.剩余10%部分的公允价值为1650万元C.将贷款整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分进行分摊D.应确认转移收益1350万元，计入营业外收入【正确答案】D10.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；确需变更的，应当在附注中说明。这遵循的会计信息质量要求是（）。A.相关性B.可比性C.及时性D.可理解性【正确答案】B11.下列事项中属于债务重组的是（）。A.债务人以银行存款清偿所欠全部债务B.债权人同意债务人用与债务等值的金融资产抵偿到期债务C.债务人以低于债务账面价值的金额还款，剩余款项无需偿还D.债权人同意债务人将债务延期支付【正确答案】C12.C公司为一家需要编制季度财务报告的企业，适用的企业所得税税率为25%。C公司有一台管理用设备，于2011年1月1日起开始计提折旧，设备原价为10000万元，预计使用年限为8年，预计净残值为40万元，按照年限平均法计提折旧。2015年1月1日，公司考虑到设备损耗较大，技术更新较快，对原估计的使用年限和净残值进行了修正，修正后该设备的使用年限调整为6年（即该设备尚可使用年限为2年），净残值调整为16万元。C公司在编制2015年第2季度财务报告时，下列有关会计估计变更说明的内容，正确的是（）。A.此项会计估计变更使本季度净利润减少了235.69万元B.使本年度1至6月份的净利润减少了628.5万元C.此项会计估计变更使本季度净利润减少了235.69万元，使本年度1至6月份的净利润减少了471.38万元D.不需要说明【正确答案】C13.合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司编制。下列表述不正确的是（）。A.母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备B.子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以减：库存股项目列示C.子公司相互之间持有的长期股权投资，应当比照母公司对子公司的股权投资的抵销方法，采用库存股法将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销D.母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备【正确答案】C14.下列项目影响企业营业利润的是（）。A.外币财务报表折算过程中产生的外币报表折算差额B.可供出售权益工具转回减值的金额C.企业本期发生的债务重组利得D.交易性金融负债确认的公允价值变动金额【正确答案】D15.某企业对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2014年7月1日购入一幢建筑物，并于当日对外出租。该建筑物的实际取得成本为5100万元，用银行存款付讫，预计使用年限为20年，预计净残值为100万元。2014年12月31日，该投资性房地产的公允价值为5080万元。2015年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为5500万元，不考虑其他因素，该企业处置投资性房地产时影响营业成本的金额为（）万元。A.5080B.5100C.5500D.420【正确答案】B16.长江公司月初B材料的结存数量为250公斤，账面实际总成本为3375万元，该材料为同一批购进；本月5日和25日分别购入B材料500公斤，单价分别为13万元公斤和14,5万元公斤；本月10日和28日分别领用B材料375公斤和450公斤。若长江公司采用先进先出法核算发出材料成本，本月发出的B材料成本为（）万元。A.4355B.10962,5C.11337,5D.6162,5【正确答案】B17.2012年12月1日，A公司应收B公司货款200万元，由于B公司发生财务困难，遂于2012年12月31日进行债务重组。A公司同意免除债务50万元，并将剩余债务延期2年，利息按年支付，利率为5%，同时附或有条件：债务重组后，如B公司自2013年起盈利，则利率上升至8%，若无盈利，利率仍维持5%。A公司未计提坏账准备。B公司预计2013年起每年均很可能盈利。下列有关B公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（）。A.债务重组后应付账款的公允价值为159万元B.确认债务重组利得50万元C.确认预计负债4.5万元D.债务重组利得41万元计入营业外收入【正确答案】D18.企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）A.制造费用B.营业税金及附加C.主营业务成本D.管理费用【正确答案】B19.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年2月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，支付设备价款120万元，增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.9万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。设备于2015年6月20日安装完成，达到预定可使用状态。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。对该设备甲公司2015年应计提的折旧是（）。A.6.38万元B.6.39万元C.6.43万元D.7.45万元【正确答案】A20.甲公司205年1月1日向其150名的管理人员每人授予1000股的股票期权，约定这些职员自205年1月1日起在该公司服务3年，即可以3元每股的价格购买1000股甲公司股票。甲公司于207年12月11日，以每股8元的价格从市场上回购发行在外的股票15万股，假设150名职工在207年12月31日全部行权，行权的处理时，对所有者权益的影响金额为（）。A.120万元B.75万元C.60万元D.45万元【正确答案】D21.2012年6月30日，甲公司以1500万元从二级市场上购入乙公司股票500万股，另支付手续费20万元。甲公司于7月15日收到乙公司于4月30日宣告分派的现金股利50万元。甲公司准备近期出售该股票。2012年12月20日，甲公司出售该股票取得价款2300万元。甲公司因该投资确认的处置损益为（）。A.800万元B.850万元C.830万元D.780万元【正确答案】B22.甲公司2015年发生下列业务：(1)支付购买股票价款1000万元，甲公司划分为交易性金融资产；(2)支付购买股票价款2000万元，甲公司划分为可供出售金融资产；(3)支付购买债券价款3100万元，甲公司划分为持有至到期投资，面值为3000万元；(4)支付价款4010万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利10万元），取得乙公司30%表决权资本，甲公司后续计量采用权益法核算；(5)支付价款10000万元，取得对丙公司100%表决权资本，形成同一控制下吸收合并，原丙公司持有现金4000万元；(6)支付价款20000万元，取得对丁公司100%表决权资本，形成非同一控制下吸收合并，原丁公司持有现金21000万元；(7)支付价款30000万元，取得戊公司80%表决权资本，形成非同一控制下控股合并，甲公司后续计量采用成本法核算。下列现金流量表项目填列金额的说法中，不正确的是（）。A.投资支付的现金为10100万元B.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为36000万元C.收到其他与投资活动有关的现金为1000万元D.支付其他与投资活动有关的现金为0【正确答案】D23.根据企业会计准则的规定，关于发现的非日后期间重大前期差错，正确的会计处理是（）。A.不作处理B.直接调整本年度的会计科目C.更正以前年度已对外报出的报表D.调整本年度财务报表的年初余额和上期金额【正确答案】D24.甲公司融资租入一台设备，租期为3年，每年年末支付租金50万元，预计租赁期满的资产余值为20万元，甲公司担保的资产余值为10万元，担保公司担保的资产余值为5万元，租赁合同规定的年利率为7%，租赁资产在租赁开始日的公允价值为130万元，甲公司另支付运杂费等3万元，甲公司在租赁期开始日确认的租赁资产入账价值为（）。(P/A,7%,3)=2.6243;(P/F,7%,3)=0.8163A.130万元B.133万元C.139.38万元D.142.38万元【正确答案】B25.【真题】下列各项关于预计负债的表述中，正确的是()。A.预计负债是企业承担的潜在义务B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置损失的影响D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量【正确答案】B26.2016年4月1日，甲公司对9名高管人员每人授予20万份甲公司股票认股权证，每份认股权证持有人有权在2017年2月1日按每股10元的价格购买1股甲公司股票。该认股权证不附加其他行权条件，无论行权日相关人员是否在职均不影响其享有的权利，行权前的转让也不受限制。授予日，甲公司股票每股市价10.5元，每份认股权证的公允价值为2元。不考虑其他因素，甲公司2016年应确认的费用金额为（）。A.360万元B.324万元C.0D.1962万元【正确答案】A27.甲公司2013年1月1日将一台自用的账面价值为1500万元的管理用设备出售给乙公司，售价为1350万元。同时签订合同，从乙公司经营租回该设备，租期5年，每年年末支付租金150万元，市场上租用同等设备的租金为每年200万元，当日此设备的公允价值为1600万元，尚可使用年限为12年，期满后归还设备。假定不考虑其他因素，则甲公司因此业务对2013年损益的影响为（）。A.0B.-165万元C.-150万元D.-180万元【正确答案】D28.甲公司2015年发生研究开发支出共计400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出40万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，至2015年12月31日，形成的无形资产已摊销20万元。甲公司适用的所得税税率为25%，下列说法中正确的是（）。A.2015年12月31日不确认递延所得税资产B.2015年12月31日无形资产的计税基础为220万元C.2015年12月31日应确认递延所得税资产5万元D.2105年12月31日应确认递延所得税资产27.5万元【正确答案】A29.甲公司为增值税一般纳税人，2013年3月购买税控设备并于当月投入使用，共支付价款18万元，根据税法规定，该项支出可以在增值税应纳税额中全额抵减，该税控设备预计使用5年，会计与税法均按直线法计提折旧并假定预计净残值为零，则该业务对甲公司2013年损益的影响额为（）。A.18万元B.2.7万元C.0.3万元D.0【正确答案】D30.甲公司2013年1月1日将台账面价值为1300万元的生产用设备出售给乙公司，售价为1600万元，同时签订经营租赁合同，从乙公司租回该设备，租期5年，每年年末支付租金150万元，当日此设备公允价值为1450万元，尚可使用年限为10年，期满后归还设备。甲公司当年用该设备生产的产品已全部对外出售，假定不考虑其他因素，则甲公司因此业务对当年损益的影响为（）。A.30万元B.30万元C.270万元D.180万元【正确答案】A31.为了减少汽车尾气污染，2013年6月，某县决定报废一批大排量公交车。该县政府给予公交公司200万元的补偿款用于购置新车。2013年8月20日，公交公司为新购入的公交车支付价款400万元，补偿款项于当日到账。该批车辆正式开始使用的时间为2013年9月30日，使用期限为20年，预计净残值为0。公交公司采用年限平均法对该批车辆计提折旧。假定不考虑其他因素。则公交公司2013年末因该事项对损益的影响金额为（）。A.195万元B.-2.5万元C.-5万元D.200万元【正确答案】B32.2015年1月1日，某公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额8300万元，其中2015年年末应付租金3000万元，2016年年末应付租金3000万元，2017年年末应付租金2300万元。假定在租赁期开始日（2015年1月1日）最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值均为6934.64万元，租赁内含利率为10155年12月31甘，该项租赁应付本金余额为（）万元。A.2090.91B.4628.1C.2300D.5300【正确答案】B33.甲公司2015年1月1日发行在外的普通股为27000万股，2015年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元，普通股各期的平均市价为每股10元。2015年度，甲公司发生的与其权益工具相关的交易或事项如下：(1)4月20日，宣告发放股票股利，以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股，除权日为5月1日。(2)7月1日，根据经批准的股权激励计划，授予高管人员6000万份股票期权。每份期权行权时可按每股4元的价格购买甲公司普通股，行权日为2016年8月1日。(3)12月1日，甲公司按高价回购普通股6000万股，以备实施股权激励计划之用。下列有关甲公司2015年度每股收益的计算，正确的是（）。A.基本每股收益0.62元，稀释每股收益0.58元B.基本每股收益0.67元，稀释每股收益0.58元C.基本每股收益0.62元，稀释每股收益0.59元D.基本每股收益0.60元，稀释每股收益0.70元【正确答案】A34.201年10月20日，甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，拟于202年4月10日以40万元的价格向乙公司销售W产品y件。该产品主要由甲公司库存自制半成品S加工而成，每件半成品S可加工成W产品件。201年12月31日，甲公司库存1件自制半成品S，成本为37万元，预计加工成W产品尚需发生加工费用10万元。当日，自制半成品S的市场销售价格为每件33万元，W产品的市场销售价格为每件36万元。不考虑其他因素，201年12月31日甲公司应就库存自制半成品S计提的存货跌价准备为()。A.1万元B.4万元C.7万元D.11万元【正确答案】C35.甲企业系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明价格为200万元，增值税税额为34万元。商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格（不含增值税）的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2015年1月1日应确认的递延收益为（）万元。A.46.8B.160C.40D.6.8【正确答案】C36.【真题】某上市公司2012年度财务报告批准报出日为2013年4月1日。公司在2013年1月1日至4月1日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在上年末已确认预计负债300万元B.因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10.0万元C.公司董事会提出2012年度利润分配方案为每10.股送3股股票股利D.公司支付2012年度财务报告审计费40万元【正确答案】A37.【真题】下列属于政府补助项目的是()。A.先征后退的税款B.增值税出口退税C.企业获得政府债务豁免D.直接免征【正确答案】A38.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)甲公司应付乙公司账款320万元，甲公司因发生财务困难不能偿还欠款，经双方协商，甲公司将一栋账面价值为200万元、市场价格为300万元的厂房交付给乙公司用以抵偿债务。(2)2015年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后持有人可转换为甲公司普通股股票。2015年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。(P/F，9%，5)=0.6499;(P/A，9%，5)=3.8897）。(3)持有的可供出售金融资产公允价值发生暂时性下降100万元。(4)产生外币报表折算差额150万元。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。不考虑其他因素，甲公司2015年度因上述交易或事项应当确认的其他综合收益为（）。A.633.59万元B.-100万元C.50万元D.483.59万元【正确答案】C39.甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股10000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根据约定，股票发行成功后，甲股份有限公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。假定不考虑其他因素，甲股份有限公司记入资本公积科目的金额为（）万元。A.800B.200C.29200D.30000【正确答案】C40.下列关于公允价值计量的说法中正确的是（?）。A.企业根据现有信息不足以判定该交易是否为有序交易的，应以交易价格作为该项资产或负债的公允价值B.企业应当从自身角度，而非市场参与者角度，判定相关资产或负债的主要市场C.企业应从自身持有资产.清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力角度计量相关资产或负债的公允价值D.企业应当优先使用市场法确定资产或负债的公允价值【正确答案】B41.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2014年12月31日结存A产品100件，每件成本为10万元，账面成本总额为1000万元，其中40件已与乙公司签订不可撤销的销售合同，销售价格为每件11万元，其余A产品未签订销售合同。A产品2014年12月31日的市场价格为每件10.2万元，预计销售每件A产品将发生的销售费用及相关税金为0.5万元。2014年12月31日A产品的账面价值为（）万元。A.1000B.970C.982D.1050【正确答案】C42.【真题】202年6月2日，甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股，支付价款8000万元，另支付佣金等费用16万元。甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产。202年12月31日，乙公司股票的市价为每股10元。203年8月20日，甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售，在支付佣金等手续费用33万元后实际取得价款10967万元。不考虑其他因素影响，甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是()。A.967万元B.2951万元C.2984万元D.3000万元【正确答案】B43.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)截至2016年12月31日共发行股票200万股，股票面值为1元，资本公积(股本溢价)30万元，盈余公积20万元。经股东大会批准，甲公司以现金回购本公司股票20万股并注销。假定甲公司按照每股3元回购股票，不考虑其他因素，则甲公司回购股份并注销后资本公积(股本溢价)的余额是（）万元。A.OB.10C.-10D.60【正确答案】A44.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中涉及或有应收金额的，债权人对或有应收金额的处理正确的是（）。A.在债务重组时不计人重组后债权的入账价值，实际收到时计入当期损益B.在债务重组时不计入重组后债权的入账价值，实际收到时计入资本公积C.在债务重组时计人重组后债权的入账价值D.在债务重组时计入当期损益【正确答案】A45.A、B公司适用的所得税税率均为25%。2016年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发3000万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并，公允价值为每股4元，当日起主导B公司财务和经营决策并办理完毕相关法律手续，取得了B公司70%的股权。B公司在2016年6月30日可辨认净资产的账面价值为16000万元（不含递延所得税资产和负债），公允价值为16500万元（不含递延所得税资产和负债）。假设购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件，B公司资产和负债的账面价值与计税基础相同，则A公司在购买日合并资产负债表中应确认的合并商誉为（）。A.537.5万元B.450万元C.362.5万元D.800万元【正确答案】A46.甲公司于2015年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2015年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目。2015年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。A.200B.0C.2000D.1800【正确答案】B47.甲公司2012年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A.出租该办公楼应于2015年计提折旧150万元B.出租该办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租该办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租该办公楼2015年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值【正确答案】B48.我国企业会计准则-基本准则规定的收入，是指（）。A.销售商品收入、直接计入所有者权益的利得以及让渡资产使用权收入B.销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入以及企业代第三方收取的款项C.销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得D.在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入【正确答案】D49.甲公司2014年1月以融资租赁方式租入固定资产一台，租期为5年，租赁期开始日为2014年1月1日，当日租赁资产公允价值为220万元，最低租赁付款额的现值为210万元，最低租赁付款额为260万元。租赁期满，租赁资产需返还给出租人。甲公司另以银行存款支付租赁佣金5万元，租赁业务人员差旅费2万元，固定资产运杂费3万元，安装调试费用12万元。租赁设备于2014年2月20日达到预定可使用状态，该固定资产预计尚可使用年限为6年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。甲公司该项租入设备2014年应计提的折旧额是（）万元。A.41.72B.48C.40D.38.79【正确答案】C50.甲公司为工业企业，除特殊说明外，对无形资产均采用直线法摊销且预计净残值均为0。2015年发生下列有关经济业务：(1)2015年1月甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，支付价款为5000万元，预计使用年限为50年，准备建造办公楼，建成后交付行政管理部门使用。当月投入准备建造办公楼工程。至2015年12月末仍处于建造中，已经发生建造成本2000万元（包括建造期间满足资本化条件的土地使用权摊销）。(2)2015年3月甲公司以竞价方式取得一项专利权，支付价款为1000万元，当月投入生产A产品，采用产量法进行摊销，预计可生产A产品1000万吨，2015年生产A产品50万吨，按照产量法计提摊销。至年末A产品全部未对外出售。(3)2015年4月乙公司向甲公司转让B产品的商标使用权，约定甲公司每年年末按销售的B产品销量每吨支付使用费5万元，使用期5年，预计可销售B产品为600万吨。2015年销售B产品100万吨并支付商标使用费500万元。下列关于甲公司2015年年末财务报表的列报的表述，不正确的是（）。A.资产负债表中无形资产的列报金额为5850万元B.资产负债表中在建工程的列报金额为2000万元C.利润表中管理费用的列报金额为100万元D.利润表中销售费用的列报金额为500万元【正确答案】C51.下列各项中，不构成甲公司关联方的是（）。A.甲公司的母公司的关键管理人员B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员C.与甲公司受同母公司控制的其他公司D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商【正确答案】D52.乙公司于2013年年末购入一台设备并投入公司管理部门使用，该设备入账价值为463500元，预计使用年限为5年，预计净残值为13500元，自2014年1月1日起按年限平均法计提折旧。2015年年初，由于技术进步等原因，乙公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限改为3年，净残值不变。在此之前该设备未计提减值准备，则该项变化将导致2015年度乙公司的利润总额减少（）元。A.30000B.54000C.60000D.90000【正确答案】D53.东风公司为增值税小规模纳税人，本月从腾达公司(增值税一般纳税人)处购人甲材料1060公斤，每公斤单价(含增值税)50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为（）元公斤。A.50B.53,88C.52D.57,12【正确答案】D54.2013年1月1日，A公司为扩大生产建造厂房在公开市场上按面值发行一次还本、分期付息的可转换公司债券8000万元，年利率为7%，期限为3年。债券发行1年后可转换为人公司普通股股票，初始转股价为每股10元。当日二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。(PA,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722。假定不考虑其他因素，下列处理中不正确的是（）。A.A公司发行该债券的负债成份的入账价值为7595.13万元B.A公司发行该债券计入其他权益工具的金额为404.87万元C.假定A公司为发行该债券发生手续费200万元，则负债成份入账价值为7395.13万元D.在厂房的建造期间，A公司将该债券的实际利息费用计入厂房建造成本【正确答案】C55.甲公司2x17年7月1日自其母公司（丁公司）取得乙公司80%股权，当日乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3000万元。该股权系丁公司于2x15年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司80%股权时确认了500万商誉。2x17年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产账面价值为5000万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用100万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本为（）万元。A.4500B.400C.4600D.4000【正确答案】A56.根据企业会计准则第39号-公允价值计量，下列关于公允价值层次的说法中，不正确的是（）。A.企业应优先使用第一层次输入值，第二层次公允价值输入值次之，第三层次公允价值输入值最次B.对于具有特定期限的相关资产或负债，第二层次输入值必须在其几乎整个期限内是可观察的C.异常的市场报价不能作为第一层次输入值D.活跃市场中类似资产或负债的报价属于第一层次输入值【正确答案】D57.信阳公司2014年度实现净利润3000万元，其中归属于普通股股东的部分为2700万元，期初发行在外的普通股为900万股，2014年度1月至6月该普通股平均市场价格为每股6元。2013年1月1日，信阳公司对外发行认股权证1200万份，行权日为2014年6月30日，每份认股权证在行权日以4元的价格认购信阳公司1股新发行的股份。信阳公司2014年度稀释每股收益金额是（）。A.1.5元B.1.59元C.1.42元D.1.29元【正确答案】B58.2015年1月2日，甲公司以银行存款1000万元和一项无形资产取得乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出无形资产的账面价值为1000万元，公允价值为2000万元。假定取得投资日，乙公司可辨认净资产公允价值为11000万元。取得投资当日，乙公司仅有100件A库存商品的公允价值与账面价值不相等，除此以外，其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该100件A商品的成本为500万元，公允价值为800万元。2015年8月，乙公司将其成本为300万元的B商品以550万元的价格出售给甲公司，甲公司将其作为存货核算。乙公司2015年实现净利润1000万元，可供出售金融资产公允价值变动增加90万元，其他所有者权益变动10万元。至2015年年末乙公司已对外销售A商品60件，甲公司已对外出售B商品的60%，不考虑所得税及其他相关因素的影响。下列有关甲公司2015年长期股权投资的会计处理，不正确的是（）。A.2015年12月31日甲公司应确认的投资收益为216万元B.2015年12月31日甲公司应确认的其他综合收益为27万元C.2015年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值为3546万元D.甲公司因投资业务影响2015年损益的金额为1300万元【正确答案】D59.非上市公司A公司在成立时，甲公司以其持有的对B公司的长期股权投资投入A公司，B公司为上市公司，其权益性证券有活跃市场报价。投资合同约定，甲公司作为出资的长期股权投资作价8000万元（与公允价值相等）。A公司成立后，其注册资本为32000万元，其中甲公司的持股比例为20%。A公司取得该长期股权投资后能够对B公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响。A公司确认长期股权投资的初始投资成本为（）。A.8000万元B.6400万元C.32000万元D.1600万元【正确答案】A60.甲企业成立于204年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25。3月10日购入价值200万元的设备，当日投人使用。预计使用年限为5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法及净残值相同，税法规定的折旧年限为10年。甲企业当年实现销售收入2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则204年末企业应该确认的递延所得税资产为（）。A.16.25万元B.12.5万元C.8.75万元D.17.5万元【正确答案】A61.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2015年1月1日，甲公司该项销售业务会计处理中，错误的是（）。A.增加长期应收款科目金额5000万元B.增加主营业务成本科目金额3800万元C.增加主营业务收入科目金额5000万元D.减少库存商品科目金额3800万元【正确答案】C62.甲公司存在一项资产组，账面价值为400万元，可收回金额为320万元。其中包含商誉和其他三项资产A、B、C，账面价值分别为30万元、120万元、180万元和70万元，其中A资产的预计未来现金流量现值为110万元，公允价值无法可靠计量，B资产的可收回金额为140万元，C资产预计未来现金流量和公允价值减去处置费用后的净额均无法可靠计量。则下列说法中正确的是（）。A.商誉应确认的资产减值金额为20万元B.A资产应确认的减值金额为1622万元C.B资产应确认的减值金额为288万元D.C资产应确认的减值金额为945万元【正确答案】C63.214年12月10日，甲公司支付价款1710万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票200万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。214年12月31日，该股票市场价格为每股9元。215年2月5日，乙公司宣告发放现金股利2000万元。215年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司215年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.-80B.-110C.-180D.-210【正确答案】A64.甲公司发行了名义金额为5元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价。该金融工具是（）。A.金融负债B.金融资产C.权益工具D.复合金融工具【正确答案】A65.甲公司系一上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月发生如下与职工薪酬有关的事项。(1)12月10日至20日，公司维修人员对一项管理用设备进行日常维修，应付薪酬8.6万元。(2)12月21日，公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费：自2015年1月1日起，公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用；每套住房年租金为3万元，每辆轿车年折旧额为6万元。(3)12月22日公司将自产的新款空调50台作为福利分配给本公司的行政管理人员，该空调每台成本6000元，市场售价9000元（不含增值税）。甲公司2015年12月应计入管理费用的职工薪酬是（）。A.57.65万元B.66.25万元C.76.10万元D.76.25万元【正确答案】D66.A公司年末发现当年外购的一批原材料的20发生毁损，经查是由于管理不善造成的，因此对相关责任人进行共计258万元的处罚。该批材料购入成本为2200万元，进项税额374万元，则该批毁损的材料经管理层报批之后，影响营业利润的金额为（）。A.440万元B.414.2万元C.489万元D.514.8万元【正确答案】C67.甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月8日甲公司向乙公司销售W产品400万件，单位售价为50元（不含增值税），单位成本40元。合同约定，乙公司收到W产品后4个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计，W产品的退货率为20%。至2015年12月31日，上述已销售产品尚未发生退回。甲公司2015年度财务报告批准报出前发生退货60万件（退货期未满y。甲公司2015年12月31日资产负债表中应确认的递延所得税资产为（）万元。A.200B.50C.0D.800【正确答案】B68.A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司销售给B公司一批库存商品，形成应收账款600万元（含增值税），款项尚未收到。.到期时B公司无法按合同规定偿还债务，经双方协商，A公司同意B公司用存货抵偿该项债务，该批存货公允价值为500万元（不含增值税），增值税税额为85万元，成本为300万元，假设重组日A公司该应收账款已计提了50万元的坏账准备。A公司冲减资产减值损失的金额为（）万元。A.-15B.85C.35D.115【正确答案】C69.201年甲公司与乙公司签订资产转让合同。合同约定，甲公司将其持有的一栋办公楼以5000万元的价格出售给乙公司同时甲公司自201年1月1日至20.8年12月31日期问租回该办公楼继续使用，每年租金800万元，合同利率为5，租赁期满后乙公司收回办公楼。当日该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧760万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为12年。同等办公楼的市场售价为5500万元，市场上租用同等办公楼需每年支付租金700万元。该办公楼采用直线法计提折旧，预计净残值为0。则甲公司201年因该办公楼应确认的管理费用为（）。已知：(P/A，5，8)=64632，(P/F，58)=06768A.700万元B.800万元C.862.5万元D.676.32万元【正确答案】D70.甲公司的记账本位币为人民币，以已经发生成本占预计总成本的比例计算完工进度。其与建造合同有关的业务如下：(1)201年4月1日，甲公司与境外公司乙签订一项固定造价合同为乙公司建造某项工程，合同金额为120万美元，预计总成本为100万美元，甲公司201年实际发生成本50万美元，因乙公司所在地发生政局动荡，甲公司判断合同结果不能可靠预计，当期仅能够结算合同价款30万美元，其余款项很可能无法收回。(2)202年乙公司所在地区政局及该项工程均恢复正常，甲公司实际发生成本30万美元，甲公司预计还将发生成本20万美元。甲公司预计能够继续正常履行合同，与合同相关的经济利益很可能流入企业。假设201年12月31日甲公司编制利润表使用的折算汇率为1：7.0，202年12月31日的折算汇率为1：6.8。甲公司202年对上述业务应确认的营业收入为（）。A.652.80万元人民币B.448.80万元人民币C.0D.346.80万元人民币【正确答案】B71.甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计500万元。甲公司经咨询，预计很可能赔偿金额为300万元。至2017年年末，该未决诉讼尚未判决。2018年2月1日，法院开庭审理，判决甲公司应向当地居民支付赔偿款400万元，甲公司与当地居民均服从判决，并于2月底结算赔偿款。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司2017年的财务报告于2018年4月30日批准对外报出。甲公司适用的所得税税率为25，不考虑其他因素，则下列处理中，正确的是()。A.2017年，甲公司确认预计负债500万元B.2018年2月1日，甲公司确认其他应付款400万元C.2018年2月1日，甲公司确认递延所得税资产75万元D.甲公司不应进行账务处理，应对上述事项在财务报表附注中进行披露【正确答案】B72.下列选项中，不属于利得或损失的是（）。A.处置固定资产产生的营业外收入B.处置无形资产产生的营业外支出C.可供出售金融资产公允价值变动产生的其他综合收益D.发行股票产生的资本公积【正确答案】D73.下列关于土地使用权会计处理方法的表述中，不正确的是（）。A.企业通过出让或转让方式取得的、以经营租赁方式出租的土地使用权应确认为投资性房地产B.土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权应当计人所建造的房屋建筑物成本C.用于建造办公楼的土地使用权摊销金额在办公楼建造期间计入在建工程成本D.企业外购的房屋建筑物支付的价款无法在地上建筑物与土地使用权之间分配的，应当按照企业会计准则第4号固定资产规定，确认为固定资产【正确答案】B74.三原公司有T、M、N三家分公司作为3个资产组，账面价值分别为600万元、500万元、400万元，预计寿命为10年、5年、5年，总部资产300万元，2015年末三原公司所处的市场发生重大变化对企业产生不利影响进行减值测试。假设总部资产能够按照各资产组账面价值并以使用时间为权数按比例进行分摊，分摊总部资产后各资产组账面价值为（）。A.720万元，600万元，480万元B.840万元，600万元，360万元C.600万元，500万元，400万元D.771,43万元，571,43万元，457,14万元