内控实施过程中遇到的问题及解决对策

内控施行过程中遇到的问题及解决对策摘要:本文简要分析了企业加强内部控制的必要性，在此根底上分析了企业内部控制存在主要问题，并提出了建立健全企业内部控制的建议和改良措施。 关键词:内部控制 公司管理 企业文化 问题 对策 内部控制制度本质上是一种管理制度，它的产生源于企业管理的需要，其目的和实现目的的手段都要服从企业目的。完好的内部控制体系和完善的内控制度，是约束和标准企业经营管理行为的准那么，是防范风险的重要保障。施行内部控制可以及时发现和纠正各种错弊及不法行为，有利于保证资产平安、完好，保证经营成果与财务状况真实、可靠，进步经营效率和效果，促进企业实现开展战略。 一、企业施行内部控制的必要性 一是有利于企业建立现代企业制度，完善法人治理构造，实现经营机制的转换，加强企业管理，进步企业经营业绩，改善企业财务状况。 二是有助于企业贯彻我国有关法律法规，遵循国内外资本市场监管需求，进步会计信息及管理信息质量。 三是有利于企业参与竞争，躲避和降低各类风险。随着市场竞争日趋剧烈、信息技术的高速开展以及全球经济一体化的进程加速，企业所面临的风险也逐渐加大。建立健全有效的内控制度，是防范风险、进步经营管理效率和效果的必然要求。 企业建立统一标准的内控制度，可以使企业各项规章制度成为系统性、可操作性和包容性很强的内部管理制度，更为有效地表达企业管理理念。 二、企业施行内部控制过程中存在的主要问题 在企业施行内部控制的过程中，经常会发生一些问题，影响内部控制的施行效果，主要表现为： (一)企业施行内部控制过程中未按要求进展全员培训 导致企业中大局部员工对内部控制的作用及意义不理解，缺乏全员参与内部控制与管理的意识，认为内部控制是管理层及财务部门的事，与自己无关，甚至有的员工还可能产生抵触思想。loCAlhOsT (二)企业的部门职责和岗位职责不明晰 在新的情况出现时，也未及时进展完善，同时，虽然有绩效考核及奖惩制度，但没有认真贯彻落实，导致部门之间或员工之间对工作存在互相推诿和扯皮现象。 (三)预算的编制过于形式化 根本按上一年实际数加一定的百分比制定，没有结合消费经营目的及实际经营情况采取自下而上、自上而下的屡次反复推敲而制定，而且预算指标也没有进展层层分解落实，因此年度收入、本钱费用、及利润指标很难完成。 (四)在销售业务控制中，没有对客户的资信情况进展跟踪调查及定期评估，形成呆账坏账 应收账款的会计核销过程也存在问题，在和某个单位发生的经济业务往来中，企业即是买家，又是卖家，这样就形成了应收款项和应付款项，但采购和销售是不同的人员来负责，但在会计人员进展账务处理时，在没有任何手续的情况下，进展了应收款项和应付款项对冲。 三、完善企业内部控制的建议和对策 为解决企业在内部控制施行过程中经常出现的上述问题，笔者认为企业应该做好以下几个方面工作。 (一)不断总结经历，深化内部控制意识、强化内部控制过程的全员参与 内部控制是涉及到企业各个经营方面、各个环节、各个流程、各个岗位的，内部控制的对象可以是财务资源、人力资源、信息资源、客户关系资源等等。它不只是管理层、会计部门、审计部门可以完善的，更不是外部的独立审计师或相关管理咨询机构做一套流程方案或者评估一下可以完成的。内部控制是一个过程，它包括一整套制度和一系列行为以及相应施行的各种管理活动。静态的流于形式的制度和僵硬的流程设计，会使内部控制的建立成为摆设，“看起来很美，却不能发挥作用。强化内部控制不是一朝一夕之事，只有全员参与，多方配合，建立覆盖公司全部业务和运作流程的控制系统，确保所有员工理解和执行相关制度，实在履行职责，才是真正建立完善有效的内部控制体系。 企业通过内部控制的施行，应不断总结经历，将内部控制目的逐步趋于更高的战略目的。首先，随着企业业务的不断提升，企业应更多的将以往关注的内部控制的合法性及合规性转移到更现实的执行效率及风险防范上来，更科学的对企业经济进展控制与管理。其次，内部控制方式趋向于信息技术的集成和优化。第三，控制构造趋向逐步补充和扩展的过程。第四，内部控制对象趋向于对“人的控制。第五，内部控制理论趋向与公司管理和公司治理相整合。 强化内部控制过程的全员参与， 企业应做好全员内部控制意识的宣传，对全体员工进展内部控制的专项培训，营造一个良好的企业文化，企业要创造一个良好的内部控制系统，必须确保每位职工都能清楚的知道到公司赋予自己的权利与责任，参与到企业的内部控制当中来，为实现企业的总目的，而认真履行自己的职责。 (二)建立岗位职责体系并不断完善，定期严格执行绩效考核 岗位职责体系是实现部门目的及公司开展战略的根底管理保障。建立健全岗位职责体系可以促进岗位工作效率与效果的进步。企业应进展科学合理的岗位设置、明确各个岗位的职责权限和工作内容，防止职责的穿插、重复或遗漏，并根据企来经营情况变化及新任务的要求，对岗位职责管理体系进展不断完善。在明确职责的同时应进展严格的绩效考核，制定各岗位工作目的，明确各岗位工作应到达的程度、完成的时间、完成的效果。并对阶段性的目的进展评估考核，掌控目的进度，不断优化工作质量与效果。根据考核结果对员工进展奖惩，给与员工与其奉献相应的鼓励，打破大锅饭，奖勤罚懒，真正表达多劳多得，这样才能减少或杜绝工作互相推诿、扯皮现象。 要重视企业文化的建立，发挥企业文化在企业开展中的作用，用先进的企业文化感召员工，鼓励员工开拓创新，开展爱国爱企业的教育活动，培养员工的对企业的责任感和乐于奉献的精神，加强部门间的互相沟通及协作，使企业具有凝聚力。 (三)加强全面预算管理 建立和完善预算编制制度，确保预算编制根据 【1】【2】合理、程序适当、方法科学，指标实在可行。企业应根据年度经营方案，综合考虑预算期内经济政策、市场环境等因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序编制年度全面预算。为确保预算指标的完成，各预算执行单位应认真组织施行，将预算指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行体系。预算指标的分解要明确、详细，便于执行和考核，赋予责任部门和责任人的预算指标应当是通过该责任部门或责任人的努力可以到达的，责任部门或责任人以其责权范围为限，对预算指标负责。在预算执行过程中，应采用适当的方式及时沟通、反应预算执行进度、执行差异及对预算目的的影响，定期召开执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改良措施，促进全预算的目的实现。建立严格的预算考核制度，对各预算执行单位和个人进展考核，实在做到有奖有惩、奖惩清楚。 (四)加强应收账款的管理 企业应当建立健全客户信誉档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施，防范信誉风险。产品赊销要严格按照审批权限办理。赊销申请批准后，销售人员与客户签订销售合同，在合同中要详细注明产品的销售价格、信誉政策、还款方式、还款期限等；财务人员进展应收账款冲销时应严格按照合同约定的还款方式进展，并要求销售及采购业务人员提供有对方单位签字确认的清账的根据。财务人员与客户及时对账，对应收账款进展财务分析，催促相关销售人员催收账款。应收账款全部或局部无法收回形成坏账的，应查明坏账产生的原因，明确相关责任人、相关责任部门，并做出相应的处理。对逾期不归还账款的赊销客户应调减或取消它的信誉额度。 总之，内部控制的建立和施行是一项长期而艰巨的系统工程，需要企业做好前期的宣传与沟通，明确内部控制的重要性，做到上下一心，通力合作，以进步企业内部控制系统的标准性，从而进步企业的经营管理程度，加强企业的信息沟通，做好企业的风险防范意识和才能，确保公司战略目的得以实现。 参考文献： 【1】李国盛，内部控制的现状、成因、对策及建议 四川会计，2001;2 【2】张俊民，企业内部会计控制目的构造及其分层设计 会计研究，2001;5 【3】王纬，coso模型在会计控制中的应用 江苏财会，2002;2 【4】财政部，内部会计控制根本标准 内部会计控制根本标准-货币资金. 【5】宋建波，?企业内部控制?中国人民大学出版社,2022 【6】陈慧，现行企业内部控制制度存在的问题及其对策?南京大学学报?2022; 【1】【2】