财务管理第08章_财产清查

第八章 财产清查一、概述v财产清查：是指对企业单位的各项财产物资、货币资金以及债权债务进行盘点和核对，以查明各项财产物资、货币资金及往来款项的实存数，并与账面数进行核对，从而确定帐实是否相符的一种专门方法。v财产清查的意义：保证账实相符和会计信息的真实可靠。保护财产的安全和完整。加强资金利用，挖掘财产物资潜力。完善财产管理制度。v财产清查的种类：按清查的范围和对象：全面清查和局部清查v全面清查是对全部财产进行盘点和核对。v局部清查是根据需要对一部分财产物资进行的清查。按清查的时间：定期清查和不定期清查v定期清查是指在规定的时间内对财产进行的清查。它一般是在年末、月末或季末结账前进行。定期清查可以是全部清查，也可以是局部清查。v不定期清查是根据需要所进行的临时性清查。它可以是全部清查，也可以是局部清查。全面清查包括库存现金、银行存款等货币资金，房屋与建筑、机器设备、运输设备仪器等固定资产，原材料、在产品、半成品、产成品、商品等流动资产，应收、应付、预收、预付等各项往来款项，委托其他单位加工、保管的材料、商品和物资等等。全面清查一般用于以下几种情况：（1）年终决算前，以确保财务会计报告的真实性；（2）单位撤销、合并、改变隶属关系或资产重组时，以明确经济责任；（3）清产核资时，以摸清家底，核准资产，保护财产的安全完整。局部清查范围小，一般适用于以下几种情况：（1）对于库存现金，每日终了时进行盘点；（2）对于银行存款，单位至少每月同银行核对一次；（3）更换单位出纳员或保管员时，需要清查并交接；（4）对于贵重物资，应经常进行清点；（5）其他需要局部清查的情况。v按财产清查的执行单位：内部清查和外部清查内部清查是指由本企业的有关人员组成清查工作组对本企业的财产所进行的清查。这种清查也称为自查，可以是全部清查，也可以是局部清查；可以是定期清查，也可以是不定期清查，应根据实际情况和具体要求加以确定。一般指的财产清查多属于内部清查。外部清查是指由企业外部的有关部门或人员根据国家有关规定和本单位的特殊需要对企业所进行的财产清查。v财产清查之前的准备工作：成立清查小组v在进行财产清查时应成立专门的财产清查领导小组，一般由主管厂长或总会计师领导，由其他各有关部门参加的小组，具体负责财产清查的领导和组织工作。进行业务准备v账簿准备v实物准备v工具准备二、货币资金的清查v库存现金的清查，采用实地盘点法（出纳员必须在场）检查有无挪用、白条、坐支、超限编制“库存现金盘点报告表”、盘点人员和出纳员共同签章 库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表单位名称：红星实业有限公司单位名称：红星实业有限公司 2007年年 11 月月 30 日日 盘点人：盘点人：王明王明出纳员：出纳员：李莉李莉v银行存款的清查，采用对账单法：v二者可能不符，其原因如下：记账错误未达账项（含义、四种情况）v未达账项：是指在企业和银行之间由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账时间上的不一致。v包括以下四种情况：企业已收款记账，银行未记账企业已付款记账，银行未记账银行已收款记账，企业未记账银行已付款记账，企业未记账编制银行存款余额调节表，调整未达账项。v举例：佳视达实业有限公司2007年11月30日银行存款日记账及银行对账单分别如下：三、实物资产的清查v实物资产的清查：实地盘点法、技术推算法v实物资产的盘存制度：永续盘存制和实地盘存制四、往来款项的清查v包括企业应收、应付款项，预收、预付款项等v采取询证核对法，具体步骤如下：清查企业核对总分类账与明细分类账的往来账款余额是否相等编制“往来款项对账单”，送交对方单位核对收到对方回单后，核查账目是否相符五、财产清查结果的处理v一、对于清查的结果，账实不符的，应调整账簿记录，保证账实相符，分两步进行：第一步：对已查明盘盈、盘亏的财产物资，根据盘点报告表、账存实存 对比表等原始凭证编制记账凭证，登记入账，使账实相符。第二步：待各种财产物资的盘盈、盘亏按规定程序报批处理后，根据盘盈、盘亏的性质、原因，以及处理意见，编制记账凭证，将财产物资的盘盈、盘亏结转入有关账户。v 二、需要设置“待处理财产损益”账户进行核算v 三、会计处理 注：固定资产盘盈不通过该账户核算，直接计入“以前年度损益调整”v第一步：（审批之前）根据盘亏表，调整财产账面数 借：待处理财产损益 贷：库存现金（原材料、库存商品、固定资产等）根据盘盈表，调整财产账面数 借：库存现金（原材料、库存商品等）贷：待处理财产损益v例一：财产清查中盘盈设备一台，其同类产品的市场价格为5 000元，该设备为七成新，估计折旧为1 500元。借：固定资产 3 500 贷：以前年度损益调整 3 500v例二：财产清查中盘亏电脑一台，原价6 000元，已提折旧2 000元，责令保管人王莉赔偿500元。借：待处理财产损益 4 000 累计折旧 2 000 贷：固定资产 6 000v例三：财产清查中盘亏乙材料15公斤，计450元。经查证该差异是由于乙材料易挥发性造成，属一般经营损失。借：待处理财产损益 450 贷：原材料乙材料 450 v第二步：根据审批意见，将“待处理财产损益”转销。v盘盈盘亏的几种处理意见：固定资产盘亏：按净值转入营业外支出或其他应收款，会计分录：借：营业外支出（其他应收款）贷：待处理财产损益库存现金的盘亏：无法查明，计入管理费用；责任人的原因，计入“其他应收款”。借：管理费用（其他应收款）贷：待处理财产损益v存货的盘盈：冲减管理费用 借：待处理财产损益 贷：管理费用v固定资产的盘盈，于发生时直接计入“以前年度损益调整”借：固定资产 贷：以前年度损益调整注：往来款项清查，不通过“待处理财产损益”核算v例四：佳视达实业有限公司某月财产清查中发现应付账款中某客户已破产，欠其3 000元账款已无需偿还。借：应付账款 3 000 贷：营业外收入其他 3 000v例五：经查盘亏电脑为保管员失职造成，责令保管人赔偿500元，其他转作营业外支出。借：其他应收款王莉 500 营业外支出盘亏损失 3 500 贷：待处理财产损溢 4 000v例六：经查证盘亏的乙材料是由于易挥发性造成，属一般经营损失。借：管理费用 450 贷：待处理财产损溢 450