中央企业综合绩效评价实施细则

中央企业综合绩效评价实施细则篇一：中央企业综合绩效评价实施细则中央企业综合绩效评价实施细则第一章总则第一条为规范开展中央企业（以下简称企业）综合绩效评价工作，有效 发挥综合绩效评价工作的评判、引导和诊断作用，推动企业提高经营 管理水平，根据中央企业综合绩效评价管理暂行办法（国资委令 第14号），制定本实施细则。第二条开展企业综合绩效评价应当充分体现市场经济原则和资本运 营特征，以投入产出分析为核心，运用定量分析与定性分析相结合、 横向对比与纵向对比互为补充的方法，综合评价企业经营绩效和努力 程度，促进企业提高市场竞争能力。第三条开展企业综合绩效评价应当制定既符合行业实际又具有标杆 引导性质的评价标准，并运用科学的评价计分方法，计量企业经营绩 效水平，以充分体现行业之间的差异性，客观反映企业所在行业的盈 利水平和经营环境，准确评判企业的经营成果。第四条企业综合绩效评价工作按照产权管理关系进行组织，国资委负 责其履行出资人职责企业的综合绩效评价工作，企业集团（总）公司负 责其控股子企业的综合绩效评价工作。第五条企业年度综合绩效评价工作，一般结合对企业年度财务决算审 核工作组织进行;企业任期综合绩效评价工作，一般结合对企业负责人任期经济责任审计组织实施。第二章评价指标与权重第六条企业综合绩效评价指标由二十二个财务绩效定量评价指标和 八个管理绩效定性评价指标组成。第七条财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状 况、债务风险状况和经营增长状况等四个方面的八个基本指标和十四 个修正指标构成，用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效 状况（定量评价指标计算公式见附件1）。第八条企业盈利能力状况以净资产收益率、总资产报酬率两个基本指 标和销售（营业）利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本 收益率四个修正指标进行评价，主要反映企业一定经营期间的投入产 出水平和盈利质量。第九条企业资产质量状况以总资产周转率、应收账款周转率两个基本 指标和不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率三个修正指 标进行评价，主要反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水 平与资产的安全性。第十条企业债务风险状况以资产负债率、已获利息倍数两个基本指标 和速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率四个 修正指标进行评价，主要反映企业的债务负担水平、偿债能力及其面 临的债务风险。第十一条企业经营增长状况以销售（营业）增长率、资本保值增值率两 个基本指标和销售（营业）利润增长率、总资产增长率、技术投入比率 三个修正指标，主要反映企业的经营增长水平、资本增值状况及发展 后劲。第十二条企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营 决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个 方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及 其管理成效。（一）战略管理评价主要反映企业所制定战略规划的科学性，战略规划 是否符合企业实际，员工对战略规划的认知程度，战略规划的保障措 施及其执行力，以及战略规划的实施效果等方面的情况。（二）发展创新评价主要反映企业在经营管理创新、工艺革新、技术改 造、新产品开发、品牌培育、市场拓展、专利申请及核心技术研发等 方面的措施及成效。（三）经营决策评价主要反映企业在决策管理、决策程序、决策方法、 决策执行、决策监督、责任追究等方面采取的措施及实施效果，重点 反映企业是否存在重大经营决策失误。（四）风险控制评价主要反映企业在财务风险、市场风险、技术风险、 管理风险、信用风险和道德风险等方面的管理与控制措施及效果，包 括风险控制标准、风险评估程序、风险防范与化解措施等。（五）基础管理评价主要反映企业在制度建设、内部控制、重大事项管 理、信息化建设、标准化管理等方面的情况，包括财务管理、对外投 资、采购与销售、存货管理、质量管理、安全管理、法律事务等。(六) 人力资源评价主要反映企业人才结构、人才培养、人才引进、人 才储备、人事调配、员工绩效管理、分配与激励、企业文化建设、员 工工作热情等方面的情况。(七) 行业影响评价主要反映企业主营业务的市场占有率、对国民经济 及区域经济的影响与带动力、主要产品的市场认可程度、是否具有核 心竞争能力以及产业引导能力等方面的情况。(八) 社会贡献评价主要反映企业在资源节约、环境保护、吸纳就业、 工资福利、安全生产、上缴税收、商业诚信、和谐社会建设等方面的 贡献程度和社会责任的履行情况。第十三条企业管理绩效定性评价指标应当根据评价工作需要作进一 步细化，能够量化的应当采用量化指标进行反映。第十四条企业综合绩效评价指标权重实行百分制，指标权重依据评价 指标的重要性和各指标的引导功能，通过征求咨询专家意见和组织必 要的测试进行确定。第十五条财务绩效定量评价指标权重确定为70%,管理绩效定性评价 指标权重确定为30%。在实际评价过程中，财务绩效定量评价指标和 管理绩效定性评价指标的权数均按百分制设定，分别计算分项指标的 分值，然后按70： 30折算(各评价指标权重见附件2)。第三章评价标准选择第十六条财务绩效定量评价标准划分为优秀(a)、良好(B)、平均(c)、 较低(d)、较差(E)五个档次，管理绩效定性评价标准分为优(a)、良(B)、 中(c)、低(d)、差(E)五个档次。第十七条对应五档评价标准的标准系 数分别为1.0、0.8、0.6、0.4、0.2，差（E）以下为0。标准系数是评价 标准的水平参数，反映了评价指标对应评价标准所达到的水平档次。 第十八条评价组织机构应当认真分析判断评价对象所属行业和规模， 正确选用财务绩效定量评价标准值。第十九条企业财务绩效定量评价标准值的选用，一般根据企业的主营 业务领域对照企业综合绩效评价行业基本分类，自下而上逐层遴选被 评价企业适用的行业标准值。第二十条多业兼营的集团型企业财务绩效指标评价标准值的选用应 当区分主业突出和不突出两种情况：（一）存在多个主业板块但某个主业特别突出的集团型企业，应当采用 该主业所在行业的标准值。（二）存在多个主业板块但没有突出主业的集团型企业，可对照企业综 合绩效评价行业基本分类，采用基本可以覆盖其多种经营业务的上一 层次的评价标准值;或者根据其下属企业所属行业，分别选取相关行 业标准值进行评价，然后按照各下属企业资产总额占被评价企业集团 汇总资产总额的比重，加权形成集团评价得分;也可以根据集团的经 营领域，选择有关行业标准值，以各领域的资产总额比例为权重进行 加权平均，计算出用于集团评价的标准值。第二十一条如果被评价企 业所在行业因样本原因没有统一的评价标准，或按第二十条规定方法 仍无法确定被评价企业财务绩效定量评价标准值，则在征得评价组织 机构同意后，直接选用国民经济十大门类标准或全国标准。第二十二条根据评价工作需要可以分别选择全行业和大、中、小型规 模标准值实施评价。企业规模划分执行国家统计局关于统计上大中 小型企业划分办法（暂行）（国统字20XX17号）和国资委关于在财务统计工作中执行新的企业规模划 分标准的通知（国资厅评价函20XX327号）的规定。第二十三条管理绩效定性评价标准具有行业普遍性和一般性,在进行 评价时，应当根据不同行业的经营特点，灵活把握个别指标的标准尺 度。对于定性评价标准没有列示，但对被评价企业经营绩效产生重要 影响的因素，在评价时也应予以考虑。第四章评价计分第二十四条企业综合绩效评价计分方法采取功效系数法和综合分析 判断法，其中：功效系数法用于财务绩效定量评价指标的计分，综合 分析判断法用于管理绩效定性评价指标的计分第二十五条财务绩效定量评价基本指标计分是按照功效系数法计分 原理，将评价指标实际值对照行业评价标准值，按照规定的计分公式 计算各项基本指标得分。计算公式为：基本指标总得分二工单项基本 指标得分单项基本指标得分=本档基础分+调整分本档基础分=指标权数X本档标准系数调整分=功效系数x（上档基础分-本档基础分）上档基础分=指标权数X上档标准系数功效系数=（实际值-本档标准值）/（上档标准值-本档标准值）本档标准值是指上下两档标准值居于较低等级一档。第二十六条财务绩效定量评价修正指标的计分是在基本指标计分结 果的基础上，运用功效系数法原理，分别计算盈利能力、资产质量、 债务风险和经营增长四个部分的综合修正系数，再据此计算出修正后 的分数。计算公式为：修正后总得分=Y各部分修正后得分各部分修正后得分=各（:中央企业综合绩效评价实施细则）部分基本指标分数X该部分综合修正系数某部分综合修正系数=Y该部分各修正指标加权修正系数某指标加权修正系数=（修正指标权数/该部分权数）X该指标单项修正 系数某指标单项修正系数=1.0+（本档标准系数+功效系数X0.2-该部分基本 指标分析系数），单项修正系数控制修正幅度为0.71.3某部分基本指标分析系数=该部分基本指标得分7该部分权数第二十七条在计算修正指标单项修正系数过程中，对于一些特殊情况 作如下规定：（一）如果修正指标实际值达到优秀值以上，其单项修正系数的计算公 式如下：单项修正系数=1.2+本档标准系数-该部分基本指标分析系数（二）如果修正指标实际值处于较差值以下，其单项修正系数的计算公 式如下：单项修正系数=1.0-该部分基本指标分析系数（三）如果资产负债率100%，指标得0分;其他情况按照规定的公式计 分。（四）如果盈余现金保障倍数分子为正数，分母为负数，单项修正系数 确定为1.1;如果分子为负数，分母为正数，单项修正系数确定为0.9; 如果分子分母同为负数，单项修正系数确定为0.8。（五）如果不良资产比率100%或分母为负数，单项修正系数确定为0.8。（六）对于销售（营业）利润增长率指标，如果上年主营业务利润为负数， 本年为正数，单项修正系数为1.1;如果上年主营业务利润为零本年为 正数，或者上年为负数本年为零，单项修正系数确定为1.0。（七）如果个别指标难以确定行业标准，该指标单项修正系数确定为1.0。第二十八条管理绩效定性评价指标的计分一般通过专家评议打分形 式完成，聘请的专家应不少于7名;评议专家应当在充分了解企业管 理绩效状况的基础上，对照评价参考标准，采取综合分析判断法，对 企业管理绩效指标做出分析评议，评判各项指标所处的水平档次，并 直接给出评价分数。计分公式为：管理绩效定性评价指标分数=Y单项指标分数单项指标分数=（每位专家给定的单项指标分数）/专家人数篇二：中央企业综合绩效评价管理暂行办法中央企业综合绩效评价管理暂行办法国资委令第14号国资委20XX-4-7第一章总则第一条为加强对国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委） 履行出资人职责企业（以下简称企业）的财务监督，规范企业综合绩 效评价工作，综合反映企业资产运营质量，促进提高资本回报水平， 正确引导企业经营行为，根据企业国有资产监督管理暂行条例和 国家有关规定，制定本办法。第二条本办法所称综合绩效评价，是指以投入产出分析为基本方法， 通过建立综合评价指标体系，对照相应行业评价标准，对企业特定经 营期间的盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长以及管理状况等 进行的综合评判。第三条企业综合绩效评价根据经济责任审计及财务监督工作需要，分 为任期绩效评价和年度绩效评价。（一）任期绩效评价是指对企业负责人任职期间的经营成果及管理状 况进行综合评判。（二）年度绩效评价是指对企业一个会计年度的经营成果进行综合评 判。第四条为确保综合绩效评价工作的客观、公正与公平，有效发挥对企 业的全面评判、管理诊断和行为引导作用，开展综合绩效评价工作应 当以经社会中介机构审计后的财务会计报告为基础。按规定不进行社会中介机构审计的企业，其综合绩效评价工作以经企业内部审计机构审计后的财务会计报告为基础。第五条开展企业综合绩效评价工作应当遵循以下原则：（一）全面性原则。企业综合绩效评价应当通过建立综合的指标体系， 对影响企业绩效水平的各种因素进行多层次、多角度的分析和综合评 判。（二）客观性原则。企业综合绩效评价应当充分体现市场竞争环境特 征，依据统一测算的、同一期间的国内行业标准或者国际行业标准， 客观公正地评判企业经营成果及管理状况。（三）效益性原则。企业综合绩效评价应当以考察投资回报水平为重 点，运用投入产出分析基本方法，真实反映企业资产运营效率和资本 保值增值水平。（四）发展性原则。企业综合绩效评价应当在综合反映企业年度财务 状况和经营成果的基础上，客观分析企业年度之间的增长状况及发展 水平，科学预测企业的未来发展能力。第六条国资委依据本办法组织实施企业综合绩效评价工作，并对企业 内部绩效评价工作进行指导和监督。第二章评价内容与评价指标第七条企业综合绩效评价由财务绩效定量评价和管理绩效定性评价 两部分组成。第八条财务绩效定量评价是指对企业一定期间的盈利能力、资产质 量、债务风险和经营增长四个方面进行定量对比分析和评判。（一）企业盈利能力分析与评判主要通过资本及资产报酬水平、成本 费用控制水平和经营现金流量状况等方面的财务指标，综合反映企业 的投入产出水平以及盈利质量和现金保障状况。（二）企业资产质量分析与评判主要通过资产周转速度、资产运行状 态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，综合反映企业所占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。（三）企业债务风险分析与评判主要通过债务负担水平、资产负债结 构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，综合反映企业 的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。（四）企业经营增长分析与评判主要通过销售增长、资本积累、效益 变化以及技术投入等方面的财务指标，综合反映企业的经营增长水平 及发展后劲。第九条财务绩效定量评价指标依据各项指标的功能作用划分为基本 指标和修正指标。（一）基本指标反映企业一定期间财务绩效的主要方面，并得出企业 财务绩效定量评价的基本结果。（二）修正指标是根据财务指标的差异性和互补性，对基本指标的评 价结果作进一步的补充和矫正。第十条管理绩效定性评价是指在企业财务绩效定量评价的基础上，通 过采取专家评议的方式，对企业一定期间的经营管理水平进行定性分 析与综合评判。第十一条管理绩效定性评价指标包括企业发展战略的确立与执行、经 营决策、发展创新、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社 会贡献等方面。第十二条企业财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标构成 企业综合绩效评价指标体系。各指标的权重，依据评价指标的重要性 和各指标的引导功能，通过参照咨询专家意见和组织必要测试进行确 定。第三章评价标准与评价方法第十三条企业综合绩效评价标准分为财务绩效定量评价标准和管理 绩效定性评价标准。第十四条财务绩效定量评价标准包括国内行业标准和国际行业标准。（一）国内行业标准根据国内企业年度财务和经营管理统计数据，运 用数理统计方法，分年度、分行业、分规模统一测算并发布。（二）国际行业标准根据居于行业国际领先地位的大型企业相关财务 指标实际值，或者根据同类型企业组相关财务指标的先进值，在剔除 会计核算差异后统一测算并发布。第十五条财务绩效定量评价标准的行业分类，按照国家统一颁布的国 民经济行业分类标准结合企业实际情况进行划分。第十六条财务绩效定量评价标准按照不同行业、不同规模及指标类 别，分别测算出优秀值、良好值、平均值、较低值和较差值五个档次。 第十七条大型企业集团在采取国内标准进行评价的同时，应当积极采 用国际标准进行评价，开展国际先进水平的对标活动。第十八条管理绩效定性评价标准根据评价内容，结合企业经营管理的 实际水平和出资人监管要求，统一制定和发布，并划分为优、良、中、 低、差五个档次。管理绩效定性评价标准不进行行业划分，仅提供给 评议专家参考。第十九条企业财务绩效定量评价有关财务指标实际值应当以经审计 的企业财务会计报告为依据，并按照规定对会计政策差异、企业并购 重组等客观因素进行合理剔除，以保证评价结果的可比性。第二十条财务绩效定量评价计分以企业评价指标实际值对照企业所 处行业、规模标准，运用规定的计分模型进行定量测算。管理绩效定性评价计分由专家组根据评价期间企业管理绩效相关因素的实际情况，参考管理绩效定性评价标准，确定分值。第二十一条对企业任期财务绩效定量评价计分应当依据经济责任财 务审计结果，运用各年度评价标准对任期各年度的财务绩效进行分别 评价，并运用算术平均法计算出企业任期财务绩效定量评价分数。 第四章评价工作组织第二十二条企业综合绩效评价工作按照“统一方法、统一标准、分类 实施”的原则组织实施。（一）任期绩效评价工作，是企业经济责任审计工作的重要组成部分, 依据国资委经济责任审计工作程序和要求组织实施。（二）年度绩效评价工作，是国资委开展企业年度财务监督工作的重 要内容，依据国资委年度财务决算工作程序和财务监督工作要求组织 实施。第二十三条国资委在企业综合绩效评价工作中承担以下职责：（一）制定企业综合绩效评价制度与政策；（二）建立和完善企业综合绩效评价指标体系与评价方法；（三）制定和公布企业综合绩效评价标准；（四）组织实施企业任期和年度综合绩效评价工作，通报评价结果；（五）对企业内部绩效评价工作进行指导和监督。第二十四条任期绩效评价工作可以根据企业经济责任审计工作需要， 聘请社会中介机构协助配合开展。受托配合的社会中介机构在企业综 合绩效评价工作中承担以下职责：（一）受托开展任期各年度财务基础审计工作；（二）协助审核调整任期各年度评价基础数据；（三）协助测算任期财务绩效定量评价结果；篇三：中央企业综合绩效评价管理暂行办法解读中央企业综合绩效评价管理暂行办法解读问：请介绍一下暂行办法出台的有关背景答：开展企业绩效评价是国际上一些国家加强国有企业管理的普遍做 法，只是方法不尽相同。三年前国资委成立时，国务院在C三定规定” 和企业国有资产监督管理暂行条例中明确，要建立企业绩效评价 体系，开展所出资企业综合评价工作。经过三年的实践，国有资产监 管体系框架已初步建立，各项基础管理制度日益完善。但是对国有企 业包括中央企业经营行为的引导力度依然不够，一些企业只重视当期 利润目标，忽视持续发展能力和市场竞争力的培养，短期行为比较严 重。为了发展具有自主知识产权和国际竞争力的大公司大企业集团， 引导国有企业尤其是中央企业的健康发展，需要一套全面评判企业盈 利能力和资产运营质量，诊断企业经营管理中存在的问题，引导企业 正确经营的综合绩效评价体系。基于这样的背景，国资委研究制定了暂行办法。问：暂行办法规定的企业综合绩效评价体系有什么特点？答：暂行办法是根据出资人监管工作需要制定的，所规定的企业 综合绩效评价体系具有综合评判、分析诊断和行为引导三大功能，充 分体现了全面性、综合性与客观公正性的特点：一是以投入产出分析 为核心，分析出资人资本的回报水平和盈利质量，这是出资人资本属 性的内在规定。二是多角度综合评价，其中：财务绩效的评价包括了 企业盈利能力、资产质量、债务风险和经营增长四个方面，以综合反映企业的财务状况；对管理绩 效的评价包括了企业战略执行能力、经营决策水平、风险控制能力等 八个方面，以全面反映企业的管理水平。三是定量评价与定性评价相 结合，评价体系将企业经营绩效分为财务绩效和管理绩效两个方面， 分别设置定量财务指标和定性评议指标予以反映，以克服单纯定量评 价的不足。四是运用行业标准进行评价，包括国内标准和国际标准， 这一方面可以增强评价结果的客观公正性，另一方面有利于引导企业 开展对标活动，寻找自身差距，并向国内、国际先进标准看齐。问：企业综合绩效评价如何体现行业之间的差异性？答：这个问题涉及到评价标准。企业综合绩效评价包括财务绩效定量 评价和管理绩效定性评价，其中财务绩效定量评价采用统一制定的行 业评价标准。这个行业标准是根据全国企业财务统计数据进行测算制 定的，并按照国民经济行业分类，共划分了 100多个行业的评价标准， 每个企业都用自己所属行业的标准进行评价。由于行业标准本身体现 了各自行业的利润率水平、市场环境、经营特点以及行业政策等因素， 所以企业综合绩效评价能够比较充分地体现每个企业的行业特性。 问：采用国际标准进行评价的意义何在？答：全国十届人大四次会议通过的国民经济和社会发展第十一个五 年规划纲要提出，要发展具有较强竞争力的大公司大企业集团，培 育和发展我国的跨国公司。这是一项战略性的决策。这几年，国有企 业尤其是中央企业的整体素质和竞争力得到了明显提高，但是多数企 业与国际大公司相比差距较大。为了进一步引导国有企业的经营管理向国际大公司看齐，促 进提高国际竞争力，我们在企业综合绩效评价办法中引入了国际标 准，即对大型企业集团在运用国内标准进行评价的同时，运用国际标 准进行评价，以发现优势和寻找差距，促进大型国有企业开展国际对 标。国际标准也是行业标准，可以是国际上某个行业某个优秀企业的 水平，也可以是某个行业排名前列的一组企业平均水平。问：请问在国有资产监管工作中如何利用企业综合绩效评价工具答：出台暂行办法是为了完善出资人监管手段，加强对中央企业 的监管。绩效评价结果是企业经营成果、资产质量、债务风险和成长 性的综合反映，可以为出资人财务监督、结构调整以及企业负责人管 理等多个方面的监管工作提供重要的参考依据。目前，综合绩效评价 主要应用在企业负责人经济责任审计和企业财务监督工作方面。过去 的经济责任审计在评判企业经营者任期经营业绩方面缺乏有效的手 段，而将企业综合绩效评价运用到经济责任审计工作中，可以为综合 评判经营者的任期经营业绩提供基础，从而有利于形成客观公正的审 计结论。因此，企业综合绩效评价是企业负责人管理的一个重要工具。 在财务监督工作中应用综合绩效评价手段，主要是根据企业经审计的 财务决算报表实施年度绩效评价，以进一步检验企业经营成果，诊断 企业经营管理存在的问题，揭示经营风险，促进提高经营管理水平， 引导企业健康发展。另外，企业综合绩效评价在目标考核、收入分配、 结构调整、发展规划等领域的应用也将逐步开展。企业集团内部也可 以运用综合绩效评价手段实施子公司监管。