注册会计师《审计》考试试题强化卷（答案）（第61版）

注册会计师审计考试试题强化卷（答案）答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.【真题】在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无须包括在审计工作底稿中的是()。A.有关例外情况的记录B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿【正确答案】D2.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告【正确答案】B3.A和B注册会计师对Y公司2014年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应（）。A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理D.出具否定意见的审计报告【正确答案】D4.下列关于审计抽样运用的说法中，错误的是（）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B.审计抽样适用于所有的控制测试C.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试D.审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序【正确答案】B5.下列舞弊风险因素中，不属于机会因素的是（）。A.对管理层监督失效B.内部控制要素存在缺陷C.组织结构复杂或不稳定D.竞争激烈或市场饱和，且伴随着利润率的下降【正确答案】D6.甲公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查甲公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：甲公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；甲公司已付、银行尚未人账的预付某公司材料款50000元；银行已收、甲公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、甲公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）元。A.625000B.635000C.575000D.595000【正确答案】B7.在财务报表审计中，鉴证对象信息为（）。A.财务状况、经营成果和现金流量B.财务报表C.企业的运营情况D.企业的内部控制【正确答案】B8.【真题】下列有关具体审计目标的说法中，正确的是()。A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标【正确答案】D9.进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度之间的关系是（）。A.同向关系B.反向关系C.无关系D.不确定【正确答案】A10.在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。A.抽样风险B.非抽样风险C.检查风险D.重大错报风险【正确答案】C11.下列关于不同方式发出询证函时的控制措施的说法中，错误的是（）。A.对于通过邮寄方式发出询证函，注册会计师可以在核实由被审计单位提供的被询证者的联系方式后，直接使用被审计单位本身的邮寄设施B.如果注册会计师认为跟函的方式能够获取可靠信息，可以采取该方式发送并收回询证函C.如果注册会计师跟函时需有被审计单位员工陪伴，注册会计师应当特别对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉D.如果注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施【正确答案】A12.关于分析程序的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核【正确答案】C13.如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据，应当首先考虑实施的审计程序是（）。A.直接利用其他注册会计师的工作B.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况C.检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单等D.获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告【正确答案】B14.注册会计师计划检查一个20张支票的样本，以了解其是否按照被审计单位的内部控制制度所规定的那样进行会签。在20张支票中发现有一张支票丢失，注册会计师应当考虑这个局限性的原因，下列各项中，同时需要做的是（）。A.按照样本规模为19来评价抽样结果B.在评价样本结果时把丢失支票视为一项误差C.把这张丢失支票按照其他l9张的情况来对待D.选取另一张支票并代替这张丢失的支票【正确答案】B15.下列情况中，最有可能从被审计单位生产负责人那里询问到的是（）。A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况【正确答案】B16.下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。A.注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效【正确答案】C17.下列有关鉴证业务证据的说法中，不正确的是()。A.针对一个期间的鉴证对象信息获取充分适当的证据，通常要比针对一个时点的鉴证对象信息获取充分适当的证据更困难B.针对过程提出的结论通常限于鉴证业务涵盖的期间，注册会计师不应对该过程是否在未来以特定方式继续发挥作用提出结论C.证据的相关性受其来源和性质的影响，并取决于获取证据的具体环境D.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度【正确答案】C18.下列有关审计报告日期的说法中，错误的是（）。A.审计报告日期是划分财务报表日后不同时段的关键时点B.注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或早于管理层签署已审计财务报表的日期C.注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层D.如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告【正确答案】B19.下列与关联方审计有关的表述中，正确的是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素【正确答案】C20.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是（）。A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规D.仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】A21.下列有关注册会计师确定比较信息的列报与披露事项的说法中，不恰当的是（）。A.比较信息是当期财务报表的附加部分B.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据C.注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，确定在财务报表中包含的比较信息是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础有关比较信息的要求进行列报D.注册会计师在对财务报表发表审计意见时，应当考虑比较信息对审计意见的影响【正确答案】A22.【真题】下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中，错误的是()。A.外部专家需要遵守适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款B.外部专家不受会计师事务所按照质量控制准则制定的质量控制政策和程序的约束C.外部专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分D.在审计报告中提及外部专家的工作并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任【正确答案】C23.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款【正确答案】B24.在细节测试中运用非统计抽样方法，在确定样本规模时采用公式估计样本规模，注册会计师确定的总体账面金额为3750000元，预计总体错报为35000元，可容忍错报为125000元，保证系数为30，则以下样木规模中正确的是（）。A.65B.90C.128D.322【正确答案】B25.【真题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表【正确答案】C26.下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据【正确答案】B27.A公司从银行专门借入一笔款项，于2011年2月1日采用出包方式开工兴建一栋办公楼，2012年10月5日，工程按照合同要求全部完工，达到预定可使用状态，l0月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工决算，11月20日完成全部资产移交手续，l2月1日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为（）。A.2012年10月5日B.2012年10月31日C.2012年11月10日D.2012年12月1日【正确答案】A28.以下关于A注册会计师审计D集团财务报表责任的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师及其所在的会计师事务所对D集团财务报表实施的审计工作、发表的审计意见承担全部责任B.如果A注册会计师利用组成部分注册会计师工作后对D集团财务报表发表了不恰当的审计意见，重要组成部分注册会计师可能被追究承担相应的连带责任C.如果基于集团审计目的，组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作，则应对其在审计组成部分财务信息中发现的所有问题、得出的结论或形成的意见负责，A注册会计师不对组成部分财务信息审计意见承担任何审计责任D.如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行相关工作得出不恰当审计结论，即使A注册会计师利用了组成部分注册会计师得出的不恰当审计结论，组成部分注册会计师仍然不需要对D集团财务报表审计负责，A注册会计师及其会计师事务所对D集团财务报表审计工作以及发表的审计意见负责【正确答案】B29.如果会计师事务所相关人员兼任审计客户某些职务，则应当采取有效的防范措施维护独立性。以下情形中，不恰当的是（）。A.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则没有防范措施B.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户公司秘书，则没有防范措施C.如果会计师事务所的合伙人兼任审计客户董事或高级管理人员，则应当将其调离审计项目组D.如果会计师事务所的员工兼任审计客户的某一行政事务性工作，该项工作职责仅仅是为了支持公司秘书职责，则无需考虑对独立性的不利影响【正确答案】C30.下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项【正确答案】D31.【真题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中，错误的是（）。A.A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露，以及X注册会计师出具的审计报告B.为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报，A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平C.A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力，因此，可能通过查阅2012年度审计工作底稿，获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据D.A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘，因此，除对存货的期末余额实施审计程序，有必要对存货期初余额实施追加的审计程序【正确答案】B32.如果审计项目组成员的主要近亲属与审计客户某些人员之间存在商业关系，则可能因自身利益或外在压力产生严重的不利影响。这些商业关系不包括（）。A.在与审计客户的一般员工共同开办的企业中拥有经济利益B.在与审计客户控股股东共同开办的企业中拥有经济利益C.在与审计客户董事共同开办的企业中拥有经济利益D.在与审计客户高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益【正确答案】A33.下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是()。A.重新计算B.函证C.分析程序D.重新执行【正确答案】D34.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（）。A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系【正确答案】A35.甲公司由于市场竞争对手推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，据此，注册会计师应当关注甲公司（）的重大错报风险。A.存货项目的计价和分摊认定B.营业成本项目的准确性认定C.营业收入项目的发生认定D.应收账款的完整性认定【正确答案】A36.【真题】下列各项中，注册会计师在评价内部审计的客观性时需要考虑的是（）。A.内部审计的活动是否经过适当的监督和复核B.被审计单位是否存在有关内部审计人员的任用和培训政策C.内部审计是否具有与其履行职责相应的组织地位D.被审计单位是否存在适当的审计手册【正确答案】C37.下列有关审计证据定义的说法中，错误的是（）。A.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是构成财务报表基础的会计记录所含有的信息B.如果会计记录是电子数据，注册会计师应当对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注C.注册会计师仅仅依靠会计记录形式的审计证据不能有效形成结论，还应当获取其他信息的审计证据D.注册会计师将构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础【正确答案】A38.如果在归档期间对审计工作底稿做出的变动属于事务性的，下列注册会计师采取的行动中，不恰当的是（）。A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引B.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可D.删除或废弃部分审计工作底稿【正确答案】D39.下列有关注册会计师针对回函可靠性的考虑中，错误的是（）。A.通过邮寄方式收到的回函，注册会计师需要验证寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致等信息B.通过跟函方式收到的回函，注册会计师需要确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限C.以电子形式收到的回函，注册会计师必须要求被询证者提供回函原件D.只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的要求，因此，不能作为可靠的审计证据【正确答案】C40.下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。A.对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险B.从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题C.注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项D.注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同【正确答案】C41.为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是（）。A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较B.检查收入的计量是否符合企业会计准则C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账【正确答案】D42.在控制测试中运用审计抽样，一般不影响样本规模的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.预计总体偏差率D.总体变异性【正确答案】D43.下列有关对存货实施的审计程序中，正确的是（）。A.对存货实施监盘程序主要是获取审计证据证实存货的计价和分摊认定B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.对存货截止测试时，拟定检查存货盘点日前后的存货收发及移动的凭证，以证实库存记录与会计记录是否及时【正确答案】D44.甲公司将存货周转率作为评估存货管理业绩指标，2013年度甲公司的存货周转率为27，与2012年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的是（）。A.由于主要原材料价格比2012年度下降了10，甲公司从2013年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20B.甲公司主要产品在2013年度市场需求稳定且盈利，但平均销售价格与2012年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续下降C.甲公司在2013年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相当于甲公司月产量的120，交货日期为2014年1月1日D.从2013年初开始，物价一直上涨，甲公司将发出商品的方法由加权平均法改为先进先出法核算【正确答案】B45.以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关B.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D.财务部门应付账款记账员应当定期（比如每周）汇总本期间内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告【正确答案】A46.在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师通常无需评价的是（）。A.内部审计人员的专业胜任能力B.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注C.内部审计人员与注册会计师之间是否可能进行有效的沟通D.内部审计人员的独立性【正确答案】D47.【真题】下列有关审计业务的说法中,正确的是（）.A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者,则该项业务不属于审计业务C.审计的目的是改善财务报表质量,因此,审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的【正确答案】B48.下列与关审计证据的陈述中，正确的是（）。A.勾达到适当性，审计证据必须既要具有说服力又要具有相关性，但是并不需要可靠对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断B.对审计证据数量和质量的衡量取决于注册会计师的判断C.收集与账户余额相关审计证据的困难和费用是省略该项测试的正当基础D.客户的会计记录是支持财务报表的充分的审计证据【正确答案】B49.下列关于货币资金内部控制的说法中，错误的是（）。A.货币资金收支与记账的岗位分离B.货币资金收支要有合理、合法的凭据C.全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续D.规定每年末盘点现金一次，编制银行存款余额调节表【正确答案】D50.【真题】如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础，下列有关注册会计师采取的措施中，错误的是()。A.扩大样本规模B.测试替代控制C.修改相关实质性程序D.提高可容忍偏差率【正确答案】D51.在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。A.出纳员和应收账款记账员B.出纳员和总会计师C.出纳员和会计主管D.财务总监和内部审计人员【正确答案】C52.注册会计师针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，不应当采取的措施是（）。A.改变拟实施的审计程序的性质，以获取更相关、可靠的审计证据B.使某些审计程序不被管理层预见和事先了解C.针对舞弊导致的重大错报风险，保持高度的职业怀疑态度D.考虑管理层对重大会计政策的选择和应用【正确答案】A53.对于组成部分财务信息，集团项目组应当确定执行工作的类型，下列说法中不正确的是（）。A.对具有财务重大性的组成部分，集团项目组执行财务信息审计B.对不重要的组成部分，在集团层面实施分析程序C.对存在特别风险的组成部分，集团项目组执行审阅程序D.对存在特别风险的组成部分，针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序【正确答案】C54.【真题】下列有关后任注册会计师的说法中，错误的是（）。A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.当会计师事务所发生变更时，已经接受委托的会计师事务所是后任注册会计师C.被审计单位的财务报表已经审计但需要重新审计时，接受委托执行重新审计的会计师事务所为后任注册会计师D.会计师事务所以投标方式承接审计业务时，所有参与投标的会计师事务所均为后任注册会计师【正确答案】D55.A注册会计师在利用差额估计抽样审查甲公司的应收账款时，采用随机抽样方法从300笔业务构成的应收账款总体中抽取了50笔业务进行逐笔审查。经查证，发现这些业务中共存在1000元的误差，据此推断总体中的错误金额是（）。A.5000元?B.6000元C.7000元D.8000元?【正确答案】B56.下列情况中，会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的是（）。A.未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告B.注册会计师专业胜任能力不足C.明知被审计单位财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述并出具了无保留意见的审计报告D.错误地判断和评价了审计证据【正确答案】C57.注册会计师常常根据被审计单位的情况选择恰当的基准。下列情形中，选择的基准不恰当的是（）。A.如果被审计单位本年度税前利润因情况变化而出现意外增加，则以过去3-5年经常性业务的税前利润为基准B.对于新设立的目前正在建造厂房及购买机器设备的被审计单位，则以总资产为基准C.对于盈利水平保持稳定的被审计单位，则以过去经常性业务的平均税前利润为基准D.对于处于开办期，尚未开始经营的被审计单位，则以成本与费用总额为基准【正确答案】D58.【真题】下列有关特别风险的说法中,正确的是（）。A.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试D.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时,应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果【正确答案】A59.【真题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用B.检查程序适用于所有控制测试C.重新执行程序适用于所有控制测试D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序【正确答案】D60.关于审计计划，下列说法中错误的是()。A.总体审计策略用以确定审计范围时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B.确定审计程序的性质时间安排和范围是具体审计计划的核心C.计划审计工作是一个持续的不断修正的过程D.总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改【正确答案】D61.下列可用于保留意见审计报告的专业术语的是（）。A.由于审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛B.我们认为，上述财务报表C.除的影响外D.由于上述问题造成重大影响【正确答案】C62.下列有关确定存货盘点范围的说法中，错误的是（）。A.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围B.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向受托代销单位获取受托代管的书面确认函D.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围【正确答案】A63.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【正确答案】D64.下列关于特别风险的陈述中，不正确的是（）。A.注册会计师应当对拟信赖的针对特别风险的控制在本审计期间的运行有效性实施测试B.如果认为评估的认定层次的重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序C.如果针对特别风险仅实施实质性程序，注册会计师只能使用细节测试D.注册会计师应当了解、评估并测试针对特别风险的控制【正确答案】C65.下列与注册会计师向相应层级的管理层通报内部控制缺陷的说法中，不正确的是（）。A.已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适宜直接向管理理层通报的事项应当向相应层级的管理层通报B.通报内部控制其他缺陷可以采用口头形式C.如果注册会计师已在上期向管理层通报了值得关注的内部控制缺陷以外的其他内部控制缺陷，并且管理层出于成本或其他方面的原因而选择不纠正这些缺陷，注册会计师应当在本期重复通报D.在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制的其他缺陷应当向相应层级的管理层通报【正确答案】C66.Y公司2012年12月20日记录的一笔大额主营业务收入，经审查原始凭证发现，发票开具日期为12月20日，出库单和发运凭证日期均为2013年1月20日，但货款已收到。对此人注册会计师询问了有关人员，得到的答复是，按合同应于12月发货，但因某些特殊情况将发货日推迟到1月20日。下列是A注册会计师可能采取的措施，正确的是（）。A.可以确认收入，无需进行调整B.不能确认收入，应以发货日期为收入的确认日C.应实施追加审计程序，以得到进一步的证实D.如果Y公司不作适当的调整，由于金额重大，出具保留意见的审计报告【正确答案】C67.【真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【正确答案】D68.下列关于信息系统对财务报告产生影响的说法中，不正确的是()。A.衡量和审查企业资产的财务业绩B.创建记录处理和报告各项交易C.持续记录资产负债及所有者权益D.使财务报告的整个编制过程完全实现自动化【正确答案】D69.下列关于审计风险模型各个要素的说法中，不正确的是（）。A.(可接受的)审计风险是预先设定的B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性C.审计风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性D.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性【正确答案】C70.为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师的下列做法中，不正确的有()。A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在其他领域减少审计资源B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报【正确答案】C71.注册会计师确定函证应收账款的时间时，不正确的是（）。A.审计项目组进驻审计现场后，立即进行函证B.为减少函证回函差异，审计项目组在执行其他审计程序后实施函证C.因被审计单位重大错报风险(固有风险和控制风险)低，可以在财务报表日前实施函证D.在年终对存货实施监盘的同时，对应收账款进行函证【正确答案】B72.A注册会计师应当确定不受实质性测试方向影响的管理层认定是（）。A.存货的存在认定B.应付账款的完整性认定C.主营业务收入的发生认定D.应收账款的计价认定【正确答案】D73.下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系【正确答案】B74.【真题】下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。A.应对管理层凌驾于控制之上的控制B.信息技术一般控制C.信息技术应用控制D.对期末财务报告流程的控制【正确答案】C75.下列有关抽样风险的表述中，错误的是（）。A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险B.只要有抽样就存在抽样风险C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险D.抽样风险存在可能会导致注册会计师得出错误的结论，也可能会影响审计的效率【正确答案】C76.【真题】关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是()。A.在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B.在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C.在既定的审计风险水平下，两者之和等于100%D.在既定的审计风险水平下，两者没有关系【正确答案】A77.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析【正确答案】B78.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息【正确答案】A79.关于在审计报告中发表非无保留意见，下列说法中错误的是（）。A.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表保留意见B.在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，注册会计师应当发表无法表示意见C.如果认为有必要对财务报表整体发表否定意见或无法表示意见，注册会计师不应在同一审计报告中对按照相同财务报表编制基础编制的单一财务报表或者财务报表特定要素、账户或项目发表无保留意见D.如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在导致非无保留意见的事项段中说明无法获取审计证据的原因【正确答案】B80.注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标主要是（）。A.所记录的存货包括了其全部存货B.所记录的存货均为其合法拥有的C.所记录的存货确实是存在的D.所记录的存货披露恰当【正确答案】C81.注册会计师确定的对信息系统的依赖程度为：仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验证系统的有效性。下列工作中，注册会计师不需要执行的是（）。A.了解与评估系统环境?B.验证人工控制?C.了解、验证信息技术一般控制?D.验证自动化应用控制?【正确答案】D82.在提供税务服务时，会计师事务所员工在公开审理的税务纠纷中担任审计客户的辩护人，并且所涉金额对被审计财务报表重大，将因（）产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受的水平。A.外在压力B.自身利益C.密切关系D.过度推介【正确答案】C83.甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产【正确答案】B84.下列有关审计证据相关性的说法中，错误的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序【正确答案】C85.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问B.测试以前未曾函证过的账户余额C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证【正确答案】D86.甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年2月15日销售的部分货物被退回【正确答案】D87.【真题】下列有关抽样风险的说法中,错误的是（）.A.在使用非统计抽样中,注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试,注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险【正确答案】C88.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是（）。A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险?B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险?C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险?D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值?【正确答案】C89.A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证【正确答案】D90.在（）情况下，注册会计师不能与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项。A.治理层全部成员参与管理被审计单位B.治理层部分参与管理被审计单位C.治理层不参与管理被审计单位D.关联方能够施加支配性影响【正确答案】A91.下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是（）。A.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑C.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论D.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的【正确答案】C92.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表，在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，如果是连续审计业务，在下列情况下，需要A注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有（）。A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告B.注册会计师更换两名审计助理人员C.甲公司对上期财务报表作出重述D.甲公司高级管理人员近期发生变动【正确答案】D93.在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（）。A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑B.注册会计师是否识别出所有的舞弊导致的财务报表重大错报C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据【正确答案】B94.下列审计程序中，不能验证应付账款完整性认定的是（）。A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间【正确答案】C95.可能出现在基于责任方认定业务的鉴证报告中的下列事项将不会出现在直接报告业务的鉴证报告中的是（）。A.鉴证对象B.鉴证对象信息C.鉴证程序D.鉴证结论【正确答案】B96.注册会计师发现乙公司有如下对所审计期间2013年的各类交易和事项运用的认定，其中违反收入的截止性认定的是（）。A.将2014年1月的销售收入提前记入2013年12月B.将2013年7月份收入500万漏记C.销售业务合同上列示金额为300万，实际入账1000万D.2013年3月记账凭证上某项业务收入金额为200万，入账金额为500万【正确答案】A97.【真题】甲公司财务人员每月与前35名主要客户对账，如有差异进行调查。A注册会计师以与各主要客户的每次对账为抽样单元，采用非统计抽样测试该控制，确定最低样本数量时可以参照的控制执行频率是（）。A.每月1次B.每周1次C.每日1次D.每日数次【正确答案】D98.在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。A.查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷B.了解被审计单位情况及其环境C.实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计D.实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行【正确答案】A99.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未经审计C.对审计报告使用和分发的限制D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改【正确答案】C100.根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函?B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函?C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函?D.书面确认函不可以是电子形式的?【正确答案】A二.多选题(共70题