银行会计—现金出纳业务岗位

银 行 会 计 财经学院精品课成都职业技术学院成都职业技术学院任务1:现金出纳业务任务2：货币发行业务概述 任务3：发行基金保管和调拨的核算 任务4：货币发行与回笼的核算 任务5：损伤票币销毁的核算子情境8：现金出纳业务岗位 任务1：现金出纳业务现金是指具有现实购买力或清偿力的货币，我国法定的货币为人民币。银行通过支付工资、奖金、个人劳务报酬和其他零星支出等将现金付出，又通过单位将商品销售和劳务收入款项缴存银行以及财政回笼和储蓄等方式将流向社会各界的现金收回。这样，银行一方面付出现金，另一方面又将现金收回，构成了银行的现金出纳活动。一、现金出纳工作的任务 二、现金出纳工作的原则 三、现金收入的核算（一）到人民银行提取现金的处理商业银行到人民银行提取现金，必须填写人民银行的现金支票，在人民银行开立存款账户余额内提现，不得透支。账务会计分录为：借：现金贷：存放中央银行款项(二）客户缴存现金的处理商业银行的客户在向银行缴存现金时，应填制一式两联的现金缴款单，连同现金交银行出纳部门，收款员收到缴款单和现金后，应先审查凭证日期、账号、户名、款项来源填写是否齐全，大小写金额是否一致。审核无误后，即当面点收款项，先点大数，再清点全部细数。现金收妥后，收款员在两联缴款单上分别加盖名章，然后交复核员进行复点。经复核无误后，在凭证上加盖“现金收讫”章及复核员名章。然后，将第一联(回单联)退还客户，第二联由收款员登记现金收入日记簿后按有关规定程序送有关会计专柜代现金收入传票。会计部门收到第二联缴款单后，凭以记入缴款单位分户账。会计分录为：借：现金贷：活期存款单位存款户四、现金付出的核算（一）向人民银行缴存现金的处理（二）客户提取现金的处理五、营业终了现金收付的汇总核对六、出纳错款的核算 出纳错款是指在办理现金收付过程中发生的现金多缺，导致账款不符的现象。出纳错款处理原则是：长款不得溢库，短款不得空库：长短款不能互补；长款不报以贪污论处，短款不报以违反制度论处。因此，发生长款应及时查明原因，退还原主。如确实无法查明原因，也应按规定记入其他应付款账待查，不能侵占。发生短款不能自补上报，应及时查找收回，力求挽回损失，如确实无法收回，应根据实际情况区别对待，正确处理。（一）出纳长款的处理发生出纳长款，当天应及时查找原因，力争退还原主。如当天未能查明原因，应先由出纳部门出具证明，经会计主管批准后，由会计部门填制现金收入传票暂列“其他应付款”科目。其账务处理的会计分录如下：借：现金贷：其他应付款待处理出纳长款户查明原因后，若系客户多交或银行少付的，应及时退还失主，会计分录为：借：其他应付款待处理出纳长款户贷：现金经查找无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理，会计分录为：借：其他应付款待处理出纳长款户贷：营业外收入出纳长款收入（二）出纳短款的处理 若发生出纳短款，银行应及时查找收回。如当天未能查清收回的，可先由出纳部门出具证明，经批准，会计部门填制现金付出传票，通过“其他应收款”科目处理，其账务处理的会计分录为：借：其他应收款待处理出纳短款户贷：现金经查明原因，收回短款时，会计分录为：借：现金贷：其他应收款待处理出纳短款若确实无法查明原因，无法收回的，按规定的制度报损，作银行损失处理，会计分录为：借：营业外支出出纳短款支出贷：其他应收款待处理出纳短款户如属有章不循、玩忽职守而造成短款，应追究责任，给以适当的纪律处分；如属监守自盗、侵吞巨款，应按贪污论处，并追回全部赃款。七、票币兑换业务 1.残损人民币全额兑换的标准 2.残损人民币半额兑换的标准 3.不予兑换的票币4.因火灾、虫蛀、鼠咬、霉烂等特殊原因的票币兑换5.残缺人民币内部掌握兑换标准任务2：货币发行业务概述 货币发行业务，包括发行基金的保管、调拨、货币的发行与回笼以及损伤票币的回收销毁。在我国，货币发行按照高度集中统一的原则办理，中国人民银行是全国唯一的货币发行机关，未经中国人民银行总行的批准，任何地区、任何部门、任何人都无权动用国家的货币发行基金，无权增加对市场的货币投放额。一、发行基金与发行库 发行基金是指中国人民银行代替国家保管的尚未投放市场的票币。是调节市场货币流通的准备基金。由印制厂印制完成进人发行库但尚未进入流通领域或者从流通领域退出回到发行库的票币均为发行基金。发行库是负责保管、调拨发行基金的保管库，是中国人民银行代国家保管未发行货币的保管库，是中国人民银行机构的组成部分。按中国人民银行的管理体制，分别在总行、分行、中心支行和支行设立总库、分库、中心支库和支库四级发行库机构。同时，为了灵活调拨发行基金，总库还在若干分库设立总行的重点库和后备库，代总库接受新票币入库，并保管和运送发行基金。发行库的管理，实行垂直领导，各级发行库的主任均由同级人民银行行长兼任。总行重点库主任由所在分行行长兼任。二、发行业务的核算特点（一）会计账务自成系统，专设科目，独立核算（二）发行基金的核算采用单式记账方法（三）采用逐级负责制三、会计科目和账表设置(一)会计科目1.表外科目(1)“发行基金”科目。(2)“总行重点库发行基金”科目。(3)“印制及销毁票币”科目。2.表内科目(1)“发行基金往来”科目。(2)“流通中货币”科目。(二)账簿设置 1.发行基金分户账 2.发行基金券别保管登记簿(三)发行业务报表 1.发行基金对账单。2.发行基金库存月报。3.发行基金券别季报。任务3：发行基金保管和调拨的核算 发行基金分散保管在总行重点库和各级行保管库中。各级行根据辖内不同地区实际需要，经上级行签发调拨命令，可以在各保管库间调拨发行基金，以保证市场对现金的需要。一、印制厂交来票币的核算 印制厂印制完成的票币是发行基金的最初来源，一定要全部交入总库，或交由总库指定的发行库保管。合格票币解缴入库时，应由印制厂填制“印制票币成品人库单”一式四联，加盖公章后，连同票币送交指定的总行重点库。总行重点库验收无误后，将第一联凭证做回单，盖章后退交印制厂；第二联凭证代发行基金入库单，凭以记账；第三联凭证盖章后退交印制厂，由印制厂凭以向总行办理印制费用结算；第四联凭证寄报总行。二、发行基金调拨的核算(一)调出库向调入库运送发行基金的核算调出库根据上级库(或本身库)下达的发行基金调拨命令，填制发行基金调拨凭证一式五联。第一联代出库凭单；第二联调出库记账凭证；第三联调入库记账凭证；第四联代入库凭单；第五联作调入报告或电报底稿附件。1.调出库的核算调出库以第一联调拨凭证记载发行基金库存簿，第二、第三联调拨凭证加盖发行库及主任印章后，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并送调入库。同时，暂凭调拨命令第二联记账，其会计分录为：付出：总行重点库发行基金本身库户(或)付出：发行基金本身库户2.调入库的核算调入库收到调拨凭证及发行基金，经验收后，在调拨凭证第二、第五联加盖发行库及主任印章，将第二联调拨凭证交调出库送款员带回；第五联寄上级库或作为向上级库拍发电报的底稿附件。在第三、第四联调拨凭证上加盖发行基金收讫章和经手人章，以第三联调拨凭证记账，其会计分录为：收入：总行重点库发行基金本身库户(或)收入：发行基金本身库户同时，以第四联调拨凭证登记发行基金登记簿。调出库送款员将第二联调拨凭证带回后，经与原调出命令核对无误，补做正式记账凭证，并补盖有关人员印章。原调拨命令作凭证附件。(二)调入库到调出库提取发行基金的核算 1.调出库的核算。调入库根据上级库(或本身库)签发的发行基金调拨命令，开具盖有发行库及主任印章的取款介绍信(应写明调拨命令号码、提取发行基金金额和取款人姓名)，连同调人命令及取款人工作证一起提交调出库。调出库经查验后，填制“发行基金调拨凭证”，并在第一、第二联调拨凭证上加盖发行基金付讫章及经手人章。第一联调拨凭证用以办理出库并登记发行基金库存簿，第二联由调入库取款人核点发行基金无误后，签章作为调出库记账凭证，调出命令及介绍信作为附件。其会计分录为：付出：总行重点库发行基金本身库户(或)付出：发行基金本身库户记账后，在第三联调拨凭证上加盖调出库及主任印章，与第四、第五联调拨凭证连同发行基金一并交调入库取款人带回。2.调入库的核算调入库将第三、第四、第五联调拨凭证与调人命令核对，并点验发行基金无误后，在第三、第四联调拨凭证上加盖发行基金收讫章及经办人章，以第三联调拨凭证附调人命令办理收账，其会计分录为：收入：总行重点库发行基金本身库户(或)收入：发行基金本身库户第四联调拨凭证用以登记发行基金库存簿，第五联加盖发行库及主任章后，寄上级库或做向上级拍发电报底稿的附件。(三)上级库的核算 上级库收到调人库寄报的调拨凭证(如系电报应补制发行基金收入传票)，经与调拨命令第一联核对无误后，以调拨凭证代收入传票，调拨命令代付出传票，处理账务。1总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金，会计分录为：收入：总行重点库发行基金调入库户(或)收入：发行基金调入库户付出：总行重点库发行基金调出库户(或)付出：发行基金调出库户2.分库、中心支库的辖内调拨，只记调出库与调入库账户，不在总库账户中反映。会计分录为：收入：发行基金调入库或本身库户付出：发行基金调出库或本身库户调拨库收到上级库下达的调拨命令，应在半月内联系执行，不得拖延。任务4：货币发行与回笼的核算 货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通中货币的减少。货币发行与回笼主要是通过人民银行发行库与各商业银行之间的现金往来业务实现的。商业银行在人民银行开立存款户，支取现金即为货币发行；存入现金即为货币回笼。同时，人民银行为其他金融机构存取现金需要而设立了业务库，当其他金融机构提取现金时，若业务库库存不足可向发行库提取现金；当业务库收到存入的现金超过限额时，即及时交回发行库。一、货币发行业务的核算 货币发行除少部分通过中国人民银行业务库办理外，大部分是通过商业银行现金投放实现的。商业银行或中国人民银行业务库的现金如低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内向中国人民银行发行库支取现金(一)商业银行向人民银行支取现金的核算 商业银行向人民银行支取现金，应签发现金支票，经人民银行会计部门审核无误记账，另填制发行基金往来科目现金收入传票，加盖记账员、复核员名单，一并交发行部门。会计分录为：借：银行存款行户贷：发行基金往来发行部门收到现金支票和传票后，经核对商业银行取款人工作证与预留取款印鉴，并凭会计部门已审核记账和签章的现金支票，填制发行库出库凭证一式四联。发行库核算的会计分录为：付出：发行基金本身库户（二）人民银行业务库向发行库领取现金的核算 业务库库存现金不足，向发行库领取现金时，应填制两联领取发行库现金凭单，经行长或出纳主管人员签章后，第一联留存，第二联送会计部门。会计部门根据第二联领取发行库现金凭单填发行基金往来科目现金收入传票。会计分录为：借：现金贷：发行基金往来然后将传票和第二联领取发行库现金凭单送交业务库。业务库将传票暂存，持第二联领取发行库现金凭单由出纳人员向发行库领取现金。发行库经审核无误，应填制四联发行基金出库凭证并签章后将现金交出纳人员，将发行基金出库凭证第三联交会计部门，将第一、二、四联留作发行账务处理，其处理手续同前。但应将业务库送来的第二联领取发行库现金凭单作发行基金往来科目现金收入传票附件。会计分录为：付出：发行基金本身库户业务库收到现金后，应在留存的传票上加盖“现金收讫”戳记和有关人员名章，并登记现金收入日记簿后退会计部门。会计部门收到第三联发行基金出库凭证后应将其补作发行基金往来科目现金收入传票的附件。二、货币回笼业务的核算 中国人民银行业务库或商业银行业务库如库存现金数量超过核定的库存限额，应将超出限额的部分缴存中国人民银行发行库。（一）商业银行向人民银行缴存现金的核算 商业银行向发行库缴存现金时，应填制“现金缴款单”一式两联，连同现金交发行库，发行库将款项收妥无误后，在“现金缴款单”上加盖“现金收讫”章及经手人名章，将回单联退缴款行，同时填制发行基金入库凭证一式四联，然后在发行基金入库凭证第一、二联加盖发行基金收讫章及经手人章，第一联交发行会计做账务处理；第二联库房留记发行基金库存簿；第三联加盖“现金收讫”章及经手人章，连同现金缴款单交会计部门；第四联加盖发行库及库主任章寄上级库或作电报底稿附件。发行库核算的会计分录为：收入：发行基金本身库户人民银行会计部门接到了发行库转来的商业银行“现金缴款单”和发行基金入库凭证第三联，凭以填制发行基金往来科目现金付出传票，将入库凭证作附件，其会计分录为：借：发行基金往来贷：银行存款行户（二）人民银行业务库向发行库缴存现金的核算 业务库因超过库存现金限额缴回发行库现金时，应填制两联“缴回发行库现金凭单”，经出纳主管人员签章后送会计部门，会计部门根据“缴回发行库现金凭单”填制发行基金往来科目现金付出传票，并登记账册。会计分录为：借：发行基金往来贷：现金然后将传票和两联“缴回发行库现金凭单”一并交业务库，业务库经登记现金付出日记簿后将两联“缴回发行库现金凭单”和现金送交发行库。发行库经审核，点收现金无误后，应填制四联发行基金入库凭证，并在凭证上签章和办理入库手续，将发行基金入库凭证第三联交会计部门，将第一、二、四联留作发行账务处理，其处理手续同前。但应将“缴回发行库现金凭单”第二联作发行基金往来科目现金付出传票附件。第一联盖章退业务库。会计分录为：收入：发行基金本身库户业务库将收到的第一联“缴回发行库现金凭单”留存，并在传票上加盖“现金付讫”戳记和有关人员名章后将传票退会计部门。会计部门收到第三联发行基金入库凭证应将其补计发行基金往来科目现金附出传票附件。三、逐级上报发行、回笼数的核算(一)中心支库和分库的处理中心支库或分库收到下级库上报发行、回笼的电报，应分别填制发行基金收入、付出传票(电报作附件)，登记发行基金账。其会计分录为：收入：发行基金库或本身库(回笼)付出：发行基金库或本身库(发行)同时汇总全辖货币发行与回笼款，并在当日向上级库电告。(二)总库的处理总库收到分库上报货币发行、回笼的电报后，分别处理如下：1.收到货币发行电报时，会计部门编制转账借方、贷方传票各一联(电报作发行基金往来科目传票附件)办理转账。其会计分录为：借：发行基金往来贷：流通中货币发行库编制发行基金付出传票办理转账，其会计记录为：付出：发行基金分库户2.收到货币回笼电报时，会计部门编制转账借方、贷方传票各一联(电报作发行基金往来科目传票附件)办理转账。其会计分录为：借：流通中货币贷：发行基金往来发行库编制发行基金收入传票办理转账，其会计记录为：收入：发行基金分库户(三)上报整理期 中国人民银行按月统计货币发行与回笼的数字。为正确反映各月的发行、回笼情况，在上报时规定了上报整理期。上报整理期是各级库在逐级上报当期(月或年)货币发行、回笼数额时的跨期上报期限。制度规定大区分库于次月5日(不含5日)前作为上月的月度整理期(节假日顺延)。在整理期中，应将上月与本月发行与回笼数分别上报，不得混淆。月度整理期后，如再收到下级库上报的上月发行、回笼数，一律记人本月数内。为了保证本年度发行基金往来科目余额与发行库出入库差额的一致，年度整理期延长到次年元月10日。在整理期内发行、回笼的核算，按照上述有关办法处理。四、发行基金往来年度余额的上划(一)发行基金往来账务的划分(二)发行基金往来上年户余额的上划1基层行的处理2管辖行的处理3总行的处理任务5：损伤票币销毁的核算 损伤票币是指流通中的货币因经久使用或其他原因发生破旧、残缺而不能继续流通使用的票币。当其退出流通领域时应缴回发行库，由发行库根据销毁命令组织销毁后，发行基金总量则相应减少。人民银行对商业银行和基层行上缴的损伤票币都应复点，无误后才能销毁。损伤票币销毁的各个环节，必须严密手续，妥善安排，严防事故发生。我国损伤票币销毁权属于中央总库，具体办理则授权分库负责。各分库可集中销毁，也可根据辖内的具体情况，指定若干中心支库为销毁点具体办理销毁工作，并报总行备案。一、中心支库的核算中心支库销毁损伤票币，应凭分库签发的销毁命令办理。销毁命令一式两联(以调拨命令第一、第二联代)，第一联分库留存，第二联中心支库凭以填制损伤票币销毁凭证一式两联(以发行基金调拨凭证第一、第二联代)，加盖发行基金付讫章及经办人章后，第一联由发行库记发行基金库存簿，第二联附销毁命令交会计部门凭以记发行基金出库账。其会计记录为：付出：发行基金本身户如分日出库销毁，应逐日核算。损伤票币销毁后，编制损伤票币销毁表一式四份，加盖负责销毁及监销人员章后，一份发行库留存，一份做票币销毁凭证附件，两份报分库。二、分库的核算分库接到中心支库上报的两份损伤票币销毁报告表后，以一份据以填制发行基金付出传票，并作为传票附件，凭以转账。其会计记录为：付出：发行基金中心支库户另一份按月汇总填制全辖销毁报告表，附各中心支库销毁报告表，上报总库。三、总库的核算总库接到分库销毁报告表与其附件核对无误后，填制两份发行基金付出传票同时转销发行基金账和印制及销毁票币账。其会计记录为：付出：发行基金分库付出：印制及销毁票币券别户