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制造企业业务流程及其会计核算,组长：韩乐 组员：崔萌 刘馨远 杨欢 程晓彤 柴媛 雒丽思 梁蓉 翟湾湾 张康利,制造企业业务流程,1,制造企业业务会计核算,1.1 制造企业生产业务流程图,1.1.1 事前：订单评估,该环节存在的问题： 订单成本预计是多少？报价该报多少？是否能赢利？ 客户要求的交货时间能不能实现？ 该客户的信用情况？,解决问题的方法： 建立销售订单商机评审体系，具体方法与参与角色如下： 销售部门：客户要什么？有没有什么个性要求？什么时候要？ 技术部门：生产客户要的产品能不能做？产品需要什么原材料？单位产品原材料需要多少？ 生产部门：生产客户要的产品订单需要多少时间？ 采购部门：采购生产所需的原材料需要多少时间？价格是多少？ 仓储部门：有没有库存产品？有没有库存生产产品所需的原材料？ 品检部门；有没有相应的检验手段？ 财务部门：根据技术部门和采购部门资料算出原材料成本，加上生产部门资料算出人工成本，分摊相应的制造费用，得出产成品总成本 领导决策：判断出订单能不能及时交付，报价是多少，大约利润是多少。,1.1.2 事中：业务过程控制,该环节存在的问题： 订单接了，企业该采购什么？采购多少？什么时间到？ 企业该生产什么？生产多少？什么时间完工？ 如何减少库存积压？ 如何掌控订单的生产进度及订单材料领用情况，保证订单及时交付？,解决问题的方法： 建立数据共享机制，及时钩稽核销相关业务数据，保证净需求准确； 通过设定BOM数据、MRP参数，展开MRP运算，自动产生合理生产、委外、采购计划； 查看MRP运算过程，结合实际情况调整计划； 以生产订单为核心与领料单据、质检单据相关联，统计完工数量、合格数及不合格数、实际耗用工时、用料差异、成本差异等情况 及时按照工序进行完工汇报，通过生产进度追踪表查看生产任务在各个工序上的执行情况；,1.1.3 事后：核算分析,该环节存在的问题： 订单实际成本是多少？到底是赢利还是亏损？ 是不是跟预计的成本和利润相一致？差异在哪？ 从财务上发现问题时，如何快速找到对应的业务？ 财务数据和业务数据对不上，经常调账，如何解决？,解决方法： 通过订单关联归集成本 通过预测成本与实际成本展开，各项对应比较 通过单据关联，把业务与财务数据联结起来 - 通过业务单据制单，生成凭证,2. 制造企业业务会计核算,2.1 筹资业务的核算 2.2 供应过程业务的核算 2.3 产品生产过程业务的核算 2.4 销售过程业务的核算 2.5 财务成果的核算,制造业的资金运动图,资金筹集,资金使用,资金退出,生产过程, 供应过程 ,销售过程,上 交 税 金 等,筹资活动的 交易和事项,经营活动的 交易和事项,投资活动交易和事项,经营成果的 交易和事项,2.1 筹资业务的核算,资金的筹集,所有者投入,从外部借入,2.2 供应过程业务核算,供应过程的主要会计业务 （1）企业要与供应单位或其他有关单位办理款项的结算； （2）支付采购物资的货、税款、运输费、装卸费等各种采购费用的核算; （3）材料采购成本的确定； （4）材料入库的核算。,供应过程核算的账户设置 （1）在途物资 （2）原材料 （3）应付账款 （4）应交税费,2.3 产品生产过程业务的核算,费用,生产费用,期间费用,直接费用,间接费用,直接材料,直接人工,其他直接支出,制造费用,管理费用,财务费用,销售费用,生产过程核算的账户设置 （1）生产成本 （2）制造费用 （3）管理费用 （4）财务费用 （5）长期待摊费用,2.4 销售过程的业务核算,企业在销售商品时，必须同时具备以下四个条件，才能确认为销售收入： （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给对方； （2）企业不再对该商品实施管理权和控制权； （3）与交易相关的经济利益能够流入企业； （4）相关的收入和成本能够可靠地计量。,销售过程核算的账户设置： （1）主营业务收入 （2）主营业务成本 （3）其他业务收入 （4）其他业务成本 （5）营业税金及附加 （6）销售费用 （7）应收账款,2.5 财务成果的核算,利润构成公式： 利润总额=营业利润+投资净收益+营业 外收支净额 营业利润=主营业务利润+其他业务利润销售费用管理费用财务费用 主营业务利润=主营业务收入主营业务成本营业税金及附加 其他业务利润=其他业务收入其他业务成本 投资净收益=投资收益投资损失 营业外收支净额=营业外收入营业外支出,财务成果核算的账户设置： （1）本年利润 （2）投资收益 （3）营业外收入 （4）营业外支出 （5）所得税费用,财务成果分配的核算需要设置的账户： （1）利润分配 （2）盈余公积 （3）应付股利,谢谢观看,
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