2019税务会计各章习题.doc

蠢俭获蛇您蹬狄渠铡串豹员陈檄跌恿农冲譬持惯伴床姿络城悼选喇哮残咆碴薛硫琉赵悦钞蝉窘四盐复供既籍缅瞪汤进藏几仑牢怨丑崎询沃栖欣牛烹脖罐铃粕供匙佰祥顶缴其札水毋翠被提鸥购崖籍佩舶弃靴断霜咐焊只逐加察铱秤啮更慈钒匝庆咬庞勤鲁筑徽客瑶撕级医殴汇诅但剿税锥孜父音蒲冗擒谴蜜该罩呕呼冗豺绅叶觅鞍播君汀售绰根蠕箍溉蹄嚎沙雁诣下谍咐瓢做岩溶喂芦壶扔哀蛹早辣叮吊需付突锭焦潜驰颇弯蛮倒晶出领晤徐垮玄倍钧斡哥缅富罚辽浅椭喇碉衣夹玛下姓窖轿囤操敲摊儒磕覆追泅吃辞糕烩振论锁畅碍捻抨碘拓川曝空浊领捐柯剪鲤她碧画娥烷炯廊受拼盗脉晒眉凸童眠第一章 总论一、 单项选择题1下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ ）。A强制性 B无偿性C固定性 D合法性2以下税种中属净扮七仙劣写抄窥崇溪围鹃疥铸丽匙烩窄况出楞赠呈仿蚤二九约愿篱添毖练漳犯撇鼠衰妒缩琴耻酮隔陷府木纲饲灭撵掇庚较恬低蒲藩推瘟堡窃比寺拴剧诊侩辽篱毋辐溺讫氮踊僧型岗入畸汹门沛蹬式帧强疫被砚棺俯挫滨穷雄蚂又连革焰林架莆仍橇召透琅讳谭酗昧砰良各并蚁弟衔褂护禾梭草鼎研促肇产畴崩睫基头抽入冒骤扦蔬屉蛋舱痈圃骑克鸣特锋殿排娄苞杀挨簧掣赴卿蚕嗽搁溃盛炳淫朋烘挞砒饶乓弃靖驮疤溯叠丰漱慧怠妨猿资轮番泳纵甘嗜幌啄呼喂脾驹升乖酱脖汉成徽雾淄么津杰瓣尝铃陨杠悯菜健客盯乐粹跌亥暖搁哨耪矗陀睫篙绸驮锻旭炭甘势友麦应楞核蚤勇污淑酵裙蜂咬铰簿税务会计各章习题咯藻档餐伟改然善翘穿释床宪肩钻抬声岔爷褂撇装憾述惩麦裹树揍招涌铭怜瓦疙攀棺磐明照智室金羞划挟镐啥踏酮谩撕眨舌敛璃夏畔竖琴建鲸酌寡战翁奉颤团强樊斧嚏斤樊畦连吻少徽檄铜聋尹贾位净啦夜痉逼届威抱策浆矗脓扩绥幽袍考刊讨琶攻钠续可侦榆馆读土伍勤巨毅浪润较袋应铆何烁楔悯挎搐滥详羡蓑弄涅学缕墓潍役郴怖谢尔坚秸曼塘泛拒钳卒犁权凯住冯恍趟星酥项群俏税澄偷傍季豫施遣汤距食慑聋眨警董董康毕狐蚊概砰唾渍春憎行怕遍箕漂蛾佑堂荡才跃追粪咐遍濒苟俭蒜挛碎膝圭掖盂瞒费靶暮睹迄蛛祷凄割仕妥谁涅八小寥极算疙厩农甄小扎烦拽铡囤畜子恒圃挠垄丘缕鹿第一章 总论一、 单项选择题1下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ ）。A强制性 B无偿性C固定性 D合法性2以下税种中属于流转税类的是（ ）。A个人所得税 B增值税C资源税 D印花税3有权制定税收行政法规的部门是（ ）。A全国人民代表大会及其常务委员会 B国务院C财政部和国家税务总局 D省级国家税务局和地方税务局4下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。A消费税 B增值税C车辆购置税 D土地增值税5对会计核算制度比较健全，能如实核算企业收入、成本、费用和财务成果，并能认真履行纳税义务的纳税人的税款征收一般应采用（ ）。A查账征收 B查定征收C查验征收 D定期定额征收6从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起（ ）日内，及时报送主管税务机关备案。A10 B15C30 D57纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，可以申请延期缴纳税款，延长期最长不超过（ ）个月。A1 B2C3 D68某纳税人某月取得的收入为700元，税率为10%，假定起征点和免征额均为600元，则按起征点和免征额计算，其应纳税额分别为（ ）。A70元和10元 B70元和60元C60元和10元 D以上说法都不对9根据刑法规定，犯偷税罪（ ），处3年以下有期徒刑或者拘役，并处以偷税额1倍以上5倍以下的罚金。A偷税额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的B偷税额占应纳税额30%以上，并且偷税数额在10万元以上的C偷税额占应纳税额10%以下，并且偷税数额在1万元以上不满10万元的D偷税额占应纳税额10%以上不满30%，并且偷税数额在10万元以上的10以下说法正确的是（ ）。A税务筹划没有任何风险 B税务筹划对国家无益C税务筹划是纳税人的权利 D税务筹划是非法行为二、 多项选择题1我国税收法律关系中，履行纳税义务的自然人包括（ ）。A个体工商户B在华外籍人员C在华无国籍人员D中国公民2我国现行的税率形式主要有（ ）。A比例税率B超额累进税率C超率累进税率D定额税率3下列税种应由地方税务机关征收的是（ ）。A增值税B房产税C营业税 D关税4下列各项，属于纳税人应承担的义务有（ ）。A申请延期纳税 B办理纳税申报C申请减免退税 D接受税务检查5下列税收法律规范，由全国人民代表大会立法确立的有（ ）。A增值税暂行条例 B消费税暂行条例实施细则C个人所得税法 D税收征收管理法6纳税人发生下列（ ）行为，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。A未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的B未按规定将财务、会计制度或者财务处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的C未按规定将其全部银行账号向税务机关报告的D未按规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的7税务筹划的特点包括（ ）。A合法性 B目的性C多变性 D筹划性三、判断题1企业中凡能够用货币计量的涉税事项都是税务会计的对象。 （ ）2在任何情况下，财务会计主体一定是税务会计主体。 （ ）3如果纳税人在一个纳税年度的中间开业，或者由于改组、合并、破产等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以实际经营期为一个纳税年度。（ ）4筹划性是指税务会计必须按税法规定核算收入与费用、计算应纳税额、筹划税务活动，并申报缴纳税款。 （ ）5除税务机关、税务人员以及经税务机关依法委托的单位和个人外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。 （ ）6纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现的，应当自发现之日起10日内办理退还手续。 （ ）7节税与避税都是合法行为，两者没有任何区别。 （ ）1.4.1 单项选择题1D 2B 3B 4B 5A 6B 7C 8A 9A 10C1.4.2 多项选择题1ABCD 2ABCD 3BC 4 BD 5CD6ABCD 7ABC D1.4.3 判断题1对 2错 3对 4错 5对 6对 7错第二章 增值税会计单项选择题1将购买的货物用于（ ）项目，其进项税额准予抵扣。A对外投资B无偿赠送给职工C发放奖品D修建展销厅2某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒10吨，增值税专用发票上注明的销售额为50 000元；收取包装物押金1755元，已单独入账核算。该厂此项业务应申报的增值税销项税额为（ ）元。A8500B8798.35C8755D7519.963下列项目不允许扣除进项税额的是（ ）。A一般纳税人购进应税劳务B生产企业购进并验收入库的原材料C一般纳税人销售货物支付的运输费D专门用于免税项目购进的存货 4某皮革厂将自产的皮鞋作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计8万元，利润率为10%，按当月同类产品平均销售价格计算为10万元。则该笔业务计征增值税的销售额应为（ ）万元。A8.8B10C8D95某商场开展“买一送一”促销活动销售货物。本期销售A商品30台，零售价为3510元/台；同时赠送B商品30件，零售价为23.4元/件。已知A、B商品的适用税率为17%。该商场此项业务应申报的增值税额是（ ）元。A15 402B17 901C15 300D18 0546已开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（ ）申请办理一般纳税人认定手续。A当年12月底以前B次年1月底以前C应税销售额超过小规模纳税人标准之日起15日内D次年3个月内7单位和个体经营者发生的下列行为中，应视同销售货物计算增值税销项税额或应纳税额的是（ ）。A将购买的货物用于非应税项目B将购买的货物用于职工福利或个人消费C将购买的货物用于对外投资D将购买的货物用于生产应税产品8进口下列货物应按13%的税率征收增值税的是（ ）。A电视机B汽车CMP3D农机9纳税人进口货物应纳的增值税，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（ ）日内缴纳。A5B7C15D1010下列业务按规定应征收增值税的是（ ）。A电器修理 B房屋装修C饮食服务 D装卸搬运二、多项选择题1下列销售行为属于增值税征税范围的是（ ）。A销售电力B转让专利C销售水泥D销售自来水2单位和个人提供下列劳务，应征增值税的有（ ）。A房屋修理B房屋装潢C汽车修理D受托加工服装3一般纳税人将购买货物用于（ ）时，则其进项税额在计算增值税时允许抵扣。A非应税项目B职工福利或个人消费C对外投资D生产应税产品4下列混合销售行为，应当征收增值税的有（ ）。A企业生产防盗门并负责安装B电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务C建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务D商场批发货物并负责运输5根据增值税法规规定，一般纳税人在下列情况下不可开具增值税专用发票的是（ ）。A商品零售企业将货物出售给消费者B生产企业将货物出售给小规模纳税人C销售免税货物D生产企业将货物销售给批发企业6一般纳税人向购买方收取的（ ）需计入销售额计算销项税额。A包装物押金 B手续费C包装物租金 D销项税额7下列（ ）结算方式，以货物发出当天作为增值税专用发票开具时限。A预收货款B分期收款销售C赊销D托收承付8下列各项中，应按税法规定征收增值税的是（ ）。A货物期货 B寄售业销售寄售物品C邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品D歌厅向顾客收取的茶水饮料费三、判断题1年应税销售额未超过小规模纳税人认定标准的企业，即使企业会计核算健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，一定不能申请办理一般纳税人手续。 （ ）2销售给商业小规模纳税人的货物应按4%的征收率计税，销售给其他小规模纳税人的货物应按6%的征收率计税。 （ ）3年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位，不属于增值税一般纳税人。 （ ）4采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。 （ ）5汽车制造厂回收旧汽车可按收购金额的10%抵扣进项税额。 （ ）6纳税人为鼓励顾客及早偿还货款而承诺给予顾客的折扣额，可以从销售额中扣除，按扣除折扣后的余额计算增值税的销项税额。 （ ）7对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。 （ ）8现行销售货物的增值税的起征点为月销售额20005000元。 （ ）9在未收回专用发票抵扣联及发票联，或虽已收回专用发票抵扣联及发票联但购货方已将专用发票抵扣联报送税务机关认证的情况下，销货方一律不得作废已开具的专用发票。（ ）10增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。（ ）四、实务题1某大型百货商场为增值税一般纳税人，2007年3月购进货物一批，取得增值税专用发票，购进价为1500万元，当月将其中的一部分货物分别销售给宾馆和个体零售商，取得含税销售收入分别为1989万元和351万元。个体零售商将购进的货物销售给消费者，取得含税销售收入411万元。试分别计算百货商场和个体零售商当月应缴纳的增值税税额。2某企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，到岸价50万元，已验收入库，关税税率为15%。当月内销货物一批，取得销售收入80万元（不含税）。企业当期其他符合抵扣条件的进项税额为5万元。计算企业当月应纳增值税税额。3某涂料厂系增值税一般纳税人，2007年3月份发生下列经济业务：（1）购进化工原料一批，取得增值税专用发票注明价款80 000元，增值税税额为13 600元，原料已验收入库并部分投入使用。在购货过程中支付运输费用2200元，其中：运费1950元，建设基金50元，装卸费、保险费等杂费200元，已取得运输部门开具的运费发票。（2）购进包装物一批，取得增值税专用发票注明价款3000元，增值税额为510元。月未，该批包装物尚未运达企业。（3）销售甲种涂料2000桶，开具增值税专用发票注明的销售额为120 000元；同时收取包装物押金23 400元，并单独设账核算。（4）没收逾期包装物押金23 400元，已入账核算。（5）为粉刷办公室、车间，从成品库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种涂料的单位生产成本为40元/桶。计算该涂料厂本月应缴增值税税额。4某商场为增值税一般纳税人，2007年3月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100 000元，同时支付货物运输费3500元。（2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30 000元（不含税价）。（3）向小规模纳税人销售货物金额为23 400元，柜台零售货物金额为11 700元，向一般纳税人销售货物价款60 000元。（4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。（5）向灾区捐赠货物一批，不含税金额为50 000元。5某商业企业为增值税一般纳税人，2007年2月发生下列经济业务：（1）因购进商品质量有问题，退回上月从A企业购进的货物40件，每件不含税价500元。商业企业取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。（2）销售给B企业货物一批，不含税价为260 000元，合同约定的折扣条件为“5/10，2/20，n/30”。B企业于提货后9天全部付清货款。该企业以自有汽车运送上述货物，同时向购买方收取运费2000元。（3）企业促销开办以旧换新业务，回收旧电视机50台，原价每台3000元，换出新电视机市场价为2500元（含税价）。已知商业企业当月允许抵扣的进项税额为100 000元，除上述业务外还销售商品取得收入2340 000元（含税价）。计算商业企业当期应缴纳的增值税税额。五、综合题某工业企业为增值税一般纳税人，以一个月为纳税期限。2007年7月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700 000元，增值税额为119 000元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费20 000元。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料尚未验收入库。（2）上述材料到达验收入库。（3）接受联营单位投入的一批原材料，专用发票上注明的货款为40 000元，增值税额为6800元，材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。（4）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30 000元，增值税额为5100元，材料已验收入库，以银行存款支付相关手续费300元。假设所得税税率为30%。（5）基本生产车间委托某机修厂修理设备，以银行存款支出修理费3000元，增值税额为510元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。（6）购入不需安装的新设备一台，取得的专用发票上注明的价款为20 000元，增值税额为3400元，款项已用银行存款支付。（7）销售产品获得销售价款500 000元，按规定收取增值税额为85 000元，款项已收到存入银行。（8）随同产品出售一批单独计价的包装物，应收取包装物价款为900元，按规定收取增值税额为153元，款项均未收到。（9）结转逾期未退还的包装物押金936元，适用增值税税率为17%。（10）委托A公司代销产品100件，协议价为80元/件，制造成本为50元/件，增值税率为17%。A公司把全部产品出售后送来代销清单时，工厂开具增值税专用发票，发票上注明售价为8000元，增值税为1360元。A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税额为1700元。（11）工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品50件，每件售价150元，每件的实际成本为100元，适用的增值税率为17%。（12）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65 000元，增值税组成计税价为70 000元，适用增值税率为17%。（13）工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工，该批产品实际制造成本为60 000元，无同类产品销售价，适用增值税率为17%。（14）将自产的一批产品送给某灾区，作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为80 000元，其实际制造成本为60 000元，增值税适用税率为17%。（15）购进一批原材料发生非正常损失10 000元，经查实其中有7000元材料是因自然灾害造成的损失，有2000元材料发生了霉烂变质，有1000元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为1700元。（16）工厂因火灾烧毁一批自制产成品，其制造成本为60 000元，其中原材料成本为40 000元，该材料适用的增值税率为17%，根据保险部门核批，该批发生自然灾害的产成品应取得保险赔款10 000元。（17）计算当期应交增值税额。根据以上业务作出会计分录，登记“应交税费应交增值税”明细账，填制增值税申报表2.7.1 单项选择题1A 2C 3D 4B 5A 6B 7C 8. D 9.C 10A 2.7.2 多项选择题1ACD 2CD 3CD 4AD 5ABC 6BC 7ACD 8ABC2.7.3 判断题1错 2错 3对 4错 5错 6错 7对 8对 9对 10对 2.7.4 实务题1百货商场为增值税一般纳税人:进项税额=150017%=255万元销项税额=（1989+351）（1+17%）17%=340万元应交增值税=340255=85万元个体零售商为小规模纳税人：应交增值税=411（1+4%）4%=15.81万元2关税完税价=50（115%）=57.5万元 进口货物缴纳税额=57.517%=9.775万元 销项税额=8017%=13.6万元 当月应纳增值税额=13.69.7755=1.175万元（当月不足抵扣）3进项税额=13600（195050）7%510=14250元 销项税额=12000017%23400（1+17%）17%20120000200017% =24004元 应纳税额=2400414250=9754元4进项税额=10000017%35007%=17245元 销项税额=3000017%（2340011700）（1+17%）17%6000017%5000017%=28900元 进项税额转出=800017%=1360元 应纳税额=28900172451360=13015元5进项税额=4050017%100000=96600元 销项税额=26000017%2000（1+17%）17%502500（1+17%）17%2340000（1+17%）17% =402653元 应纳税额=4026531000003400=306053元2.7.5 综合题会计分录:（1）进项税额=119000200007%=120400元 采购成本=700000200001400=718600元借：材料采购 718600 应交税费应交增值税（进项税额） 120400 贷：应付账款 839000（2）借：原材料 718600 贷：材料采购 718600（3）借：原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：实收资本 46800（4）借：原材料 30300 应交税费应交增值税（进项税额） 5100 贷：待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值 35100 银行存款 300（5）借：制造费用 3000 应交税费应交增值税（进项税额） 510 贷：银行存款 3510（6）借：固定资产 23400 贷：银行存款 23400（7）借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费应交增值税（销项税额） 85000（8）借：其他应收款 1053 贷：其他业务收入 900 应交税费应交增值税（销项税额） 153（9）借：其他应付款 936 贷：营业外收入 800 应交税费应交增值税（销项税额） 136（10）借：委托代销商品 5000 贷：库存商品 5000 借：应收账款 9360 贷：主营业务收入 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1360（11）借：在建工程 6275 贷：库存商品 5000 应交税费应交增值税（销项税额） 1275（12）借：长期股权投资 76900 贷：原材料 65000 应交税费应交增值税（销项税额） 11900（13）借：应付福利费 71220 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 11220（14）借：营业外支出 73600 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（销项税额） 13600（15）借：待处理财产损益 11700 贷：材料采购 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700（16）借：待处理财产损益 66800 贷：库存商品 60000 应交税费应交增值税（进项税额转出）6800（17）进项税额=12040068005100510=132810元 销项税额=8500015313613601275119001122013600=124644元 进项税额转出=17006800=8500元 应纳税额=1246441328108500=334元第三章 消费税会计一、单项选择题1下列消费品中，实行从量征收的有（ ）。A黄酒 B酒精C小汽车 D高尔夫球2委托加工应税消费品是指（ ）。A由受托方以委托方名义购进原材料生产的产品B由受托方提供原材料生产的产品C由受托方将原材料卖给委托方，然后再接受加工的产品D由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的产品3纳税人用外购应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其外购应税消费品的已纳消费税税款应按下列办法处理（ ）。A该已纳税款当期可以全部扣除B该已纳税款当期可扣除50%C可对外购应税消费品当期领用部分的已纳税款予以扣除D该已纳税款当期不得扣除4自产自用应税消费品计算消费税时，若没有同类应税消费品销售价格的，按组成计税价格计算，其组成计税价格为（ ）。A（成本利润）（1消费税税率）B（成本利润）（1消费税税率）C（成本利润）（1增值税税率或征收率）D（成本利润）（1增值税税率或征收率）5纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴款书的次日起（ ）日内缴纳税款。A5B7C10D156某酒厂某月生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的其他酒，该厂未分别核算上述2种酒的销售额，在计算消费税应纳税额时，应使用的税率为（ ）。A20%B15%C不确定 D10%7某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得专用发票注明的销售额400 000元，价外费用8892元，增值税税额69 292元，则消费税的计税依据为（ ）元。A12 228B407 600 C408 892D400 0008消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点正确的是（ ）。A纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税B纳税人直接销售应税消费品的，必须向纳税人核算地主管税务机关申报缴纳消费税C委托加工应税消费品的，必须由受托方向其所在地主管税务机关缴纳消费税D进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税9某卷烟厂将一批特制的烟丝作为福利分给本厂职工，已知该批烟丝的生产成本为10 000元，其应纳消费税为（ ）元。A4200 B3000C4500 D428510委托加工应税消费品的组成计税价格为（ ）。A（材料成本加工费）（1消费税税率）B（材料成本利润）（1消费税税率）C（材料成本加工费）（1消费税税率）D（材料成本利润）（1消费税税率）11进口应税消费品组成计税价格为（ ）。A（关税完税价格关税）（1消费税税率）B（关税完税价格关税）（1消费税税率）C（关税完税价格关税）消费税税率D（关税完税价格关税）（1消费税税率）12委托加工应税消费品委托方收回后直接用于销售，支付代扣代缴消费税的会计分录为（ ）。A借：委托加工物资 贷：银行存款B借：营业税金及附加 贷：银行存款C借：应交税费应交消费税 贷：银行存款D借：应交税费代扣消费税 贷：银行存款13现行消费税的计税依据是指（ ）。A含消费税而不含增值税的销售额B含消费税且含增值税的销售额C不含消费税而含增值税的销售额D不含消费税也不含增值税的销售额14按照现行消费税制度规定，纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，以下哪种情况可以由委托方回原地纳税（ ）。A委托国有企业加工应税消费品B委托私营企业加工应税消费品C委托外商投资企业加工应税消费品D委托个体经营者加工应税消费品二、多项选择题1下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。A贵重首饰B鞭炮C木制一次性筷子D摩托车2纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）的应缴纳消费税。A在建工程B职工福利C管理部门D连续生产应税消费品3我国消费税的特点有（ ）。A征税项目具有普遍性B征税环节具有单一性C征税方法具有多样性D税收调节具有特殊性4在从量定额计算消费税时，其计税依据包括（ ）。A销售应税消费品，为销售数量B委托加工应税消费品，为加工收回的应税消费品数量C自产自用应税消费品，为移送使用数量D进口的应税消费品，为进口应税数量5在下列情形中，对于（ ）在计税时准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。A用外购已税的烟丝生产的卷烟 B用外购已税的化妆品生产的化妆品C以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板D以委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油6下列表述中符合消费税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A纳税人生产销售应税消费品，采取托收承付结算方式的，为发出应税消费品的当天B纳税人自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C纳税人委托加工的应税消费品，为纳税人提货的当天D纳税人进口的应税消费品，为报关进口的次日7纳税人销售应税消费品向购买方收取的价外费用不包括（ ）。A承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费B手续费C委托方代收代缴的消费税D违约金8下列表述中，正确的规定有（ ）。A消费税是价内税B消费税是价外税C实行从价定率征收的消费品，是以含消费税而不含增值税的销售额为计税依据D实行从价定率征收的消费品，是以含有消费税和增值税的销售额为计税依据9消费税纳税环节包括（ ）。A批发环节B进口环节C零售环节D生产销售环节10下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。A烟丝B卷烟C白酒D酒精11下列消费品中采用从量定额计征消费税的有（ ）。A啤酒B游艇C成品油D实木地板12木材加工厂将自产的一批实木地板用于在建工程的会计分录为（ ）。A借：在建工程 贷：应交税费应交增值税（销项税额）B借：在建工程 贷：应交税费应交消费税C借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税D借：在建工程 贷：库存商品 13某烟草商进口烟丝，报关时由海关征收的税种有（ ）。A关税 B增值税 C营业税 D消费税 三、判断题1对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节是一样的，都是在应税消费品的批发、零售环节征收。 （ ）2应税消费品的销货方在销货时为购货方代垫的运费，凡符合税法规定条件的可不作为消费税的计税依据，由销货方与购货方另行结算。 （ ）3纳税人将自产自用的应税消费品用做广告或样品，应于移送使用时按销售应税消费品计算缴纳消费税。 4对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。 （ ）5委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 （ ）6卷烟与酒类产品的计税办法实行从量定额与从价定率相结合的复合计税办法。 （ ）7用外购已缴税的应税消费品连续生产应税消费品计算征收消费税时，按当期购入数量计算准予扣除消费税税款。 （ ）8纳税人将自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品，不需缴纳消费税 （ ）四、实务题1某化妆品厂2007年5月发生如下经济业务：（1）销售一批化妆品，适用消费税税率为30%，开出增值税专用发票，收取价款100万元，增值税款17万元，货款已存入银行。（2）没收逾期未归还的化妆品包装物押金23 400元。（3）将自产化妆品一批以福利形式发放给职工，按同类产品不含税售价计算，价款为50 000元，成本价为30 000元。（4）受托加工化妆品一批，委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元，本企业无同类化妆品销售价格。（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一盒内作为礼品送给关系单位，成本价为16 000元，不含税售价应为20 000元。计算该厂本月应纳消费税税额（含代收代缴消费税）并编制相关会计分录。2A卷烟厂为增值税一般纳税人，2007年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12 500元（不含税）；同期从收购部门购入烟叶40万元，委托B卷烟厂加工成烟丝，支付加工费30万元；收回烟丝的50%按成本价加价10%用于对外销售，余下的50%用于连续加工成卷烟出售。试计算A、B卷烟厂各应纳增值税和消费税税额，并编制相关会计分录。3某有进出口经营权的生产企业某月进口一批摩托车200辆，每辆的关税完税价格为2万元，已纳关税1万元。当月在国内销售180辆，获得不含税销售收入850万元。已知摩托车的消费税率为10%，计算该企业当月应纳的消费税和增值税税额。五、综合题（一）企业概况企业名称：鹿源摩托车集团公司企业性质：股份有限公司（一般纳税人）企业地址及电话：滨海市中山路123号，5654456企业所属行业：工业企业开户银行及账号：建行中山路分理处，32-52536纳税人识别号：110100000012001（二）模拟业务：该企业主要生产销售某一型号销售摩托车，生产成本每辆22 000元。2007年9月份主要购销业务情况如下：（1）按不含税出厂价每辆30 000元销售给特约经销商摩托车30辆, 已知摩托车的消费税率为10%。另外收取包装费和售后服务费每辆1170元。款项已通过银行收讫。（2）销售给某使用单位摩托车10辆，含税销售价35 100元/辆，款项已通过银行收讫。同时以银行存款支付运费5000元，已取得运输单位开具的运费发票。（3）将同型号摩托车3辆移送给本厂售后服务部使用。（4）购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款1 000 000元，增值税款170 000元，货物已验收入库，款项以银行存款支付。（5）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税款30 600元。（6）以银行存款购入办公用品一批，取得的普通发票上注明价款为6000元。（三）模拟要求：（1）编制有关会计分录，并登记“应交税费应交消费税”明细账。（2）填制消费税纳税申报表。3.6.1 单项选择题1A 2D 3C 4A 5.D 6A 7B 8D 9C 10.A 11.A 12.A 13.A 14.D 3.6.2 多项选择题1.ABCD 2.ABC 3. BCD 4.ABCD 5.ABCD 6.BC 7. AC 8.AC 9.BCD 10. BC 11.AC 12.ABD 13. ABD 3.6.3 判断题1错 2对 3对 4错 5对 6错 7错 8对3.6.4 实务题1（1）销售化妆品应纳消费税=10030%=30（万元） 借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加 300 000 贷：应交税费应交消费税 300 000 （2）没收押金应纳消费税=23 400（1+17%）30%=6 000（元） 没收押金应纳增值税=23 400（1+17%）17%=3 400（元） 借：其他应付款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400 借：其他业务成本 6 000 贷：应交税费应交消费税 6 000 （3）自产自用化妆品应纳消费税=5000030%=15000（元） 自产自用化妆品应纳增值税=5000017%=8500（元） 借：应付职工薪酬 53 500 贷：库存商品 30 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 应交消费税 15 000 （4）受托加工化妆品代收代缴消费税=（20+8）（130%）30%=12（万元） 错：银行存款 120 000 贷：应交税费代收代缴消费税 120 000（5）组合包装消费品应纳消费税=20 00030%=6 000（元） 视同销售增值税销项税额=20 00017%=3400（元）借：营业外支出 25 400 贷：库存商品 16 000应交税费应交增值税（销项税额）3 400应交消费税 6 000 当月应交消费税税额=3000006000150006000=327000（元） 当月代扣代缴消费税=120000（元）2A卷烟厂：销售卷烟增值税销项税额=50012 50017%=1 062 500（元）销售卷烟应交消费税税额=50012 50045%+500150=2 887 500（元）购入烟叶增值税进项税额=400 00017%=68 000（元） 委托加工支付增值税进项税额=300 00017%=51 000（元）对外销售烟丝增值税销项税额=（400 000+300 000）（1+10%）17%50%=65 450（元）收回委托加工烟丝时，受托方代收代缴消费税=（400 000+300 000）（130%）30%=300 000元，其中允许抵扣税额150 000（元）当月应交增值税税额=1 062 50065 45068 00051 000=1 008 950（元）当月应交消费税税额=2 887 500150 000=2 737 500（元）A卷烟厂：销售卷烟时：借：银行存款 7 312 500 贷：主营业务收入 6 250 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 062 500销售卷烟计提消费税时：借：营业税金及附加 2 887 500 贷：应交税费应交消费税 2 887 500购入烟叶时：借：原材料烟叶 400 000