2022年会计-初级会计职称考前模拟强化练习题80（附答案详解）

2022年会计-初级会计职称考前模拟强化练习题（附答案详解）1. 单选题下列各项中，企业应计提折旧的资产是（ ）。问题1选项A.单独计价入账的土地B.季节性停用的生产设备C.更新改造中的厂房D.已提足折旧继续使用的办公设备【答案】B【解析】除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产；单独计价入账的土地；提前报废的固定资产；处于更新改造过程停止使用的固定资产；持有待售的固定资产。2. 多选题【教材知识点已删除】根据行政复议法律制度的规定，下列主体中，属于行政复议参加人的有（ ）。问题1选项A.行政复议第三人B.行政复议申请人C.行政复议被申请人D.行政复议机关【答案】A;B;C【解析】【教材知识点已删除】行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。3. 单选题某企业转让一台旧设备，取得价款250000元，增值税税额为32500元。该设备原值为500000元，已提折旧200000元，已计提减值准备30000元。不考虑其他因素，下列各项中，企业结转该设备出售净损益的会计处理正确的是（ ）。问题1选项A.借：资产处置损益20000 贷：固定资产清理20000B.借：营业外支出20000 贷：固定资产清理20000C.借：固定资产清理12500 贷：营业外收入12500D.借：固定资产清理20000 贷：资产处置损益20000【答案】A【解析】出售固定资产的账务处理：借：固定资产清理270000 累计折旧200000 固定资产减值准备30000 贷：固定资产500000收到价款时，借：银行存款250000 资产处置损益20000 贷：固定资产清理2700004. 多选题根据劳动合同法律制度的规定，劳动者存在的下列情形中，用人单位可随时通知劳动者而单方面解除劳动合同的有（ ）。问题1选项A.严重违反用人单位规章制度的B.在试用期间被证明不符合录用条件的C.因患病处于医疗期的D.不能胜任工作，经用人单位调整工作岗位后能够胜任的【答案】A;B【解析】单位可以随时通知解除劳动合同的：“试用期”或劳动者有过错用人单位随时通知具体情形：劳动者在“试用期间”被证明不符合录用条件的；劳动者严重违反用人单位的规章制度的；劳动者严重失职，营私舞弊，给用人单位造成重大损害的；劳动者同时与其他用人单位建立劳动关系，对完成本单位的工作任务造成严重影响，或者经用人单位提出，拒不改正的；劳动者以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使用人单位在违背真实意思的情况下，订立或者变更劳动合同的；劳动者被依法追究刑事责任的。5. 多选题某事业单位采用国库授权支付方式购置一项价值为150000元、用于开展专业业务活动的固定资产，折旧年限为10年。不考虑其他因素，下列各项中，该事业单位购置固定资产及计提折旧会计处理正确的有（ ）。问题1选项A.单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，应编制的财务会计分录：借：零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款收入 150000B.单位每月计提固定资产折旧时，应编制的财务会计分录：借：单位管理费用 1250 贷：固定资产累计折旧 1250C.单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”时，应编制的预算会计分录：借：资金结存零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款预算收入 150000D.单位购买固定资产时，应编制的预算会计分录：借：事业支出财政拨款支出 150000 贷：资金结存零余额账户用款额度 150000【答案】A;B;C;D【解析】采用国库授权支付的方式：财务会计的处理：借：零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款收入 150000预算会计的处理：收到“授权支付到账通知书”时：借：资金结存零余额账户用款额度150000 贷：财政拨款预算收入 150000购买固定资产时：借：事业支出财政拨款支出 150000 贷：资金结存零余额账户用款额度 150000财务会计每月计提折旧：借：单位管理费用 1250 贷：固定资产累计折旧 12506. 单选题甲公司为增值税一般纳税人，2019年8月购进生产设备租赁服务取得增值税专用发票注明税额900元，购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元。甲公司进项税额当月已申报抵扣。甲公司当月上述业务准予抵扣的进项税额为（ ）。问题1选项A.1680元B.1620元C.900元D.780元【答案】C【解析】进项税额不得抵扣的情形：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。购进餐饮服务取得增值税普通发票注明税额60元，购进贷款服务取得增值税普通发票注明税额720元不能抵扣。7. 多选题根据会计法律制度的规定，下列关于会计岗位设置的表述中，正确的有（ ）。问题1选项A.会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换B.档案管理部门的人员管理会计档案属于会计岗位C.出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作D.会计工作岗位可以一岗多人【答案】A;C;D【解析】会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼任（兼管）稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。8. 单选题2019年10月甲化妆品厂受托为乙商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税加工费120万元，乙商场提供的原材料成本730万元，甲化妆品厂相同数量的同类高档化妆品不含增值税售价1100万元。已知消费税税率为15%。计算甲化妆品厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.110015%=165万元B.（120+730）15%=127.5万元C.（120+730）（115%）15%=150万元D.12015%=18万元【答案】A【解析】委托加工的物资消费税的计税依据按照：受托方“同类”平均价格组成计税价格的顺序确定，题目告知受托方甲同类高档化妆品不含增值税售价1100万元，故消费税=110015%=165万元。9. 不定项选择题中国居民林某为境内甲公司高级技术人员。林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。林某为独生子，父亲63岁，母亲58岁。2019年林某有关收支情况如下：（1）每月工资22000元，每月专项扣除4950元；子女教育专项附加扣除由林某按扣除标准的100%扣除；111月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税款7435元。（2）全年一次性奖金60000元，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。（3）为乙公司提供一次技术咨询服务，取得劳务报酬3800元。（4）许可境外丙公司在境外使用一项专利权，取得特许权使用费800000元。（5）将境外的一处房产转让给华侨张某，取得财产转让所得折合人民币3000000元。（6）出租一辆自己使用过的小汽车给外教约翰在境内使用，取得财产租赁所得18000元。（7）从境外丁公司取得股息折合人民币10000元。已知：工资、薪金所得预扣预缴个人所得税减除费用为5000/月；子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除；赡养老人专项附加扣除标准为2000元/月。全年一次性奖金按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。劳务报酬所得预扣预缴个人所得税适用20%的预扣率；每次收入不超过4000元的，减除费用按800元计算。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算林某2019年12月份工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算林某2019年全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算林某提供技术咨询服务劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.林某2019年取得的下列所得中，不属于来源于中国境内所得的是（ ）。问题1选项A.（22000-5000-4950-10001-20002）3%12=3618元B.（22000-5000-4950-10002-2000）3%=241.5元C.（2200012-495012-1000212-2000212）20%-16920-7435=9365元D.（2200012-500012-495012-1000112-200012）10%-2520-7435=905元问题2选项A.600001210%-210=290元B.（600001210%-210）12=3480元C.6000035%-7160=13840元D.6000010%-210=5790元问题3选项A.3800（1-20%）20%=608元B.（3800-800）20%=600元C.3800（1-20%）20%=950元D.（3800-800）（1-20%）20%=480元问题4选项A.出租小汽车取得的所得18000元B.许可境外丙公司在境外使用专利权取得的所得800000元C.转让境外房产取得的所得3000000元D.从境外丁公司取得的股息所得10000元【答案】第1题:D第2题:D第3题:B第4题:B、C、D【解析】本期应预扣预缴税款（累计预扣预缴应纳税额所得额*预扣率速算扣除数）累计减免税额累计已预扣预缴税款累计预扣预缴应纳税额所得额累计收入累计免税收入累计减除费用累计专项扣除累计专项附加扣除累计其他扣除子女教育经费：年龄是满3周岁，林某有一儿一女，儿子正在读初中二年级，女儿刚满2岁。所以子女教育经费是1000元/月。应预扣预缴个人所得税税额=（2200012-500012-495012-1000112-200012）10%-2520-7435=905元。全年一次性年终奖，林某选择不并入当年综合所得单独计算纳税。全年一次性年终奖金个税的计算：（1）找税率：适用税率的确定：全年一次性奖金/12，查找税率表；（2）算税额：应纳税额全年一次性奖金*适用税率速算扣除数。60000/12=5000对应税率是10%，速算扣除数是210。全年一次性奖金应缴纳个人所得税税额=6000010%-210=5790元。劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税：按次或按月（同一项目连续性收入）预扣预缴：1.每次收入小于4000；预扣预缴额（收入800）*20%；2.每次收入4000以上；预扣预缴额收入*（120%）*税率。收入*（120%）小于20000，税率20%；劳务报酬所得应预扣预缴个人所得税税额=（3800-800）20%=600元。1、对于财产出租获得的所得，以财产在中国境内使用确认为中国境内所得（选项A属于）。2、特许专利权是以许可在中国境内使用确认所中国境内所得（选项B不属于），转让不动产，以不动产在中国境内的确认为中国境内所得（选项C不属于），利息、股息、红利所得以从中国境内取得的所得为中国境内所得（选项D不属于）。10. 单选题下列各项中，应确认为制造业企业主营业务收入的是（ ）。问题1选项A.产品销售收入B.随同产品出售单独计价包装物收入C.非专利技术出租租金收入D.办公楼出租租金收入【答案】A【解析】选项BCD是计入其他业务收入。其他业务收入：确认除主营以外的经营活动实现的收入（租金收入、销售材料等）。11. 判断题企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应确认为投资收益。问题1选项A.对B.错【答案】B【解析】企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利应确认为应收股利。12. 判断题“合同资产”科目是核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】合同资产：已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。13. 单选题根据增值税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应按“销售货物”缴纳增值税的是（ ）。问题1选项A.美容院在销售美容服务的同时销售美容产品B.商场在销售电器的同时提供送货服务C.饭店在销售餐饮服务的同时销售烟酒D.歌舞厅在销售娱乐服务的同时销售食品【答案】B【解析】混合销售：1、同一销售行为2、该行为既涉及“货物”又涉“服务”，货物与服务是从属关系；按照主营业务项目确定税率。只有B选项的主营业务是销售货物的，按照“销售货物”来缴纳增值税。ACD选项的主营业务是销售服务。14. 不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2020年发生有关交易性金融资产的交易或事项如下：（1）4月15日，甲公司以每股12元的价格从证券交易所购入乙公司股票20万股，支付交易费用6000元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为360元。甲公司将该项股票投资通过“交易性金融资产”科目核算。（2）5月6日，乙公司宣告发放每股0.09元的现金股利。5月22日，甲公司实际收到乙公司发放的现金股利18000元，存入投资款专户。（3）6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。（4）12月18日，将其持有的乙公司股票20万股全部出售，实际收到价款2500000元。转让该金融商品应交增值税5660.38元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，甲公司取得乙公司股票的会计处理正确的是（ ）。2.根据资料（2），下列各项中，甲公司实际收到现金股利的会计处理正确的是（ ）。3.根据资料（1）至（3），下列各项中，6月30日乙公司股票公允价值变动的会计处理正确的是（ ）。4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司出售股票相关会计处理正确的是（ ）。5.根据资料（1）至（4），甲公司从取得到出售乙公司股票对甲公司2020年度利润表“投资收益”项目本期金额的影响金额是（ ）元。问题1选项A.借：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 应交税费应交增值税（进项税额）360 投资收益6000 贷：其他货币资金存出投资款2406360B.借：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益6360 贷：其他货币资金存出投资款2406360C.借：交易性金融资产乙公司股票成本2406360 贷：其他货币资金存出投资款2406360D.借：交易性金融资产乙公司股票成本2406000 应交税费应交增值税（进项税额）360 贷：其他货币资金存出投资款2406360问题2选项A.贷记“交易性金融资产乙公司股票成本”科目18000元B.贷记“应收股利乙公司股票”科目18000元C.借记“其他货币资金存出投资款”科目18000元D.借记“投资收益”科目18000元问题3选项A.借记“公允价值变动损益乙公司股票”科目600000元B.贷记“交易性金融资产乙公司股票成本”科目606000元C.贷记“交易性金融资产乙公司股票公允价值变动”科目600000元D.借记“投资收益”科目606000元问题4选项A.出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款2500000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本1800000 投资收益700000B.转让交易性金融资产应交增值税：借：应交税费转让金融商品应交增值税5660.38 贷：投资收益5660.38C.转让交易性金融资产应交增值税：借：投资收益5660.38 贷：应交税费转让金融商品应交增值税5660.38D.出售交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款2500000 交易性金融资产乙公司股票公允价值变动600000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益700000问题5选项A.700020.38B.688339.62C.699660.38D.706339.62【答案】第1题:A第2题:B、C第3题:A、C第4题:C、D第5题:D【解析】交易性金融资产的入账价值：企业取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额。公允价值应以市场交易价格为基础确定。借：交易性金融资产（公允价值） 2400000 应收股利/应收利息（已宣告尚未发放或已计息尚未领取的股利或利息） 投资收益（支付的手续费等） 6000 应交税费应交增值税（进项税额）360 贷：其他货币资金 24063605月6日分派现金股利时，进行账务处理：借：应收股利18000 贷：投资收益180005月22日收到现金股利进行账务处理：借：其他货币资金存出投资款18000 贷：应收股利18000交易性金融资产公允价值的变动，价值上升进行账务处理：借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益价值下降进行账务处理：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动6月30日，乙公司股票的公允价值为每股9元。公允价值下降。借：公允价值变动损益600000 贷：交易性金融资产公允价值变动600000出售时进行账务处理：借：其他货币资金存出投资款2500000 交易性金融资产乙公司股票公允价值变动600000 贷：交易性金融资产乙公司股票成本2400000 投资收益700000转让交易性金融资产，如果产生了收益，则按应纳税额，借记“投资收益”，贷记“应交税费转让金融商品应交增值税”：借：投资收益5660.38 贷：应交税费转让金融商品应交增值税5660.38从取得至处置时的投资收益=取得时不含增值税的交易费用+持有期间计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+处置时的投资收益=-6000+18000+700000-5660.38=706339.62元。15. 单选题根据社会保险法律制度的规定，职工出现伤亡的下列情形中，视同工伤的是（ ）。问题1选项A.因工外出期间，由于工作原因受到伤害的B.下班途中受到交通事故伤害，本人负主要责任的C.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡的D.在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力伤害的【答案】C【解析】选项AD是应该认定为工伤的情形，选项B不是工伤1、应当认定工伤：与工作有直接因果关系：在工作时间和工作场所内，因工作原因受到事故伤害的；在工作时间和工作场所内，因履行工作职责受到暴力等意外伤害的；患职业病的；工作时间前后在工作场所内，从事与工作有关的预备性或收尾性工作受到事故伤害；因工外出期间，由于工作原因受到伤害或者发生事故下落不明的；在上下班途中，受到“非本人主要责任”的交通事故或者城市轨道交通、客运轮渡、火车事故伤害的。2、视同工伤：与工作有间接因果关系：在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在“48小时”内经抢救无效死亡；在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害；原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发。16. 多选题下列各项中，应通过“应收票据”科目核算的有（ ）。问题1选项A.提供服务收到的银行承兑汇票B.销售商品收到的商业承兑汇票C.提供服务收到的转账支票D.销售商品收到的银行本票【答案】A;B【解析】商业汇票是通过“应付票据”或者“应收票据”进行核算。销售服务，货物，提供劳务那一方确认收入同时通过“应收票据”核算。选项CD是通过“银行存款”核算。17. 单选题2019年10月，某企业签订一项建筑合同，交易价格为6000万元（不含增值税），预计合同总成本4800万元，合同价款于每年末按照履约进度计算并收取。2019年年末确认收入1600万元，截至2020年年末，该项劳务的完工程度为60%。不考虑其他因素，2020年企业确认该项业务的收入为（ ）万元。问题1选项A.3600B.1280C.2000D.2880【答案】C【解析】当期收入合同的交易价格*履约进度以前会计期间累计已确认的收入=6000*60%-1600=2000万元。18. 单选题甲公司2019年度取得销售收入5000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）。问题1选项A.18万元B.30万元C.25万元D.24.85万元【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。限额1=实际发生额60%=3060%=18万元限额2=50005=25万元，因此，准予扣除的业务招待费支出为18万元。19. 判断题企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】企业资产负债表中“应付账款”项目期末余额应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列。20. 单选题2020年4月1日，某企业向银行借贷100000元期限6个月，年利率6%，利息按季支付。不考虑其他因素，下列各项中，6月30日企业支付该短期借款利息的会计处理正确的是（ ）。问题1选项A.借：财务费用1500 贷：银行存款1500B.借：应付利息1000 财务费用500 贷：银行存款1500C.借：财务费用1000 应付利息500 贷：银行存款1500D.借：财务费用500 贷：银行存款500【答案】B【解析】4月和5月均应该计提利息：100000*6%/12=500元，借：财务费用500 贷：应付利息5006月直接支付利息，不在计提，计入财务费用，同时冲销前面计提的“应付利息”，借：应付利息1000 财务费用500 贷：银行存款1500