预算与预算体制课件

政府预算与预算管理体制政府预算与预算管理体制政府预算与预算体制课件第一节第一节 政府预算概述政府预算概述第二节第二节 分税制预算管理体制分税制预算管理体制第三节第三节 预算管理制度改革预算管理制度改革第四节第四节 财政平衡与赤字财政平衡与赤字政府预算与预算体制课件知识要点与学习要求：知识要点与学习要求：1、政府预算概述。2、分税制预算管理体制。3、预算管理制度改革。4、财政平衡与赤字。政府预算与预算体制课件基本概念：基本概念：政府预算 预算管理体制 分税制 部门预算 国库管理制度 政府采购制度 收支两条线 财政平衡 财政赤字政府预算与预算体制课件一、政府预算的含义一、政府预算的含义政府预算政府预算是指经法定程序审核批准、具有法律效力的政府年度基本财政收支计划，是政府筹集、运用和管理预算资金的重要工具。政府预算与预算体制课件二、政府预算的分类二、政府预算的分类（一）单式预算和复式预算单式预算是指在预算年度内，不区分收支的经济性质，将全部预算收支统一编制在一个预算里，它是一种传统的预算编制形式。复式预算是在预算年度内，将全部预算收支按照经济性质，分别编成两个或两个以上的预算。政府预算与预算体制课件（二）基数预算和零基预算基数预算又称为增量预算，是指预算年度的各项财政收支计划指标的确定，是以上一年度各该项财政收支的执行数作为基数，考虑新的年度国家社会经济发展的需要和财政要完成的目标后加以调整确定。零基预算是不考虑基期预算指标的实现情况，一切从“零”出发，根据预算年度各部门、单位的实际情况和需要确定预算方案的预算编制方法。政府预算与预算体制课件（三）中央预算和地方预算中央预算是经法定程序审查批准的，反映中央政府活动的年度财政收支计划，在国家预算体系中处于主导地位地方预算是指经地方各级人大审查批准的地方各级政府的年度财政收支计划的总称，它是组织、管理国家预算的基本环节政府预算与预算体制课件（四）总预算、部门预算和单位预算总预算是指各级政府的财政汇总预算。部门预算是反映一级政府中一定部门（含直属单位）全部收支的年度计划。单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位在预算年度的收入和支出的计划政府预算与预算体制课件三、政府预算的原则三、政府预算的原则公开性完整性可靠性统一性年度性法律性政府预算与预算体制课件自下而上提出概算自上而下下达预算收支控制指标自下而上汇编预算草案自上而下审核批复预算政府预算与预算体制课件（二）预算执行预算执行是指组织预算收支任务实现的过程，包括组织预算收入、拨付预算支出、动用预备费以及进行预算调整等内容。这一阶段是预算管理的中心环节。政府预算与预算体制课件（三）政府决算政府决算是按照法定程序编制，用以反映国家预算执行结果的会计报告，由决算报表和文字说明两部分组成，也是预算管理的终点。我国政府决算由中央政府决算和地方各级政府决算组成。政府预算与预算体制课件预算管理体制是处理中央财政和地方财政以及地方各级财政之间财政关系的一项根本制度，是财政管理体制的主导。它是政府预算编制、执行、决算和监督管理的制度依据。政府预算与预算体制课件我国先后实行过四种类型的预算管理体制：（1）新中国建立之初国民经济恢复时期实行统收统支的体制。（2）19531979年实行“统一领导，分级管理”的体制。（3）19801993年实行以“分灶吃饭”为标志的分级包干财政体制。（4）1994年至今，实行分税制预算管理体制。政府预算与预算体制课件一、分税制的含义与特征一、分税制的含义与特征分税制，也可称为分级预算管理体制，是指在明确各级政府职责权限范围的前提下，按照事权与财权相统一的原则，以分税法划分各级财政收入，并实行政府间转移支付以平衡各级财政收支的预算体制，也是市场经济条件下西方国家普遍采用的预算体制。分税制预算管理体制包括分税、分权、分征、分管等多方面的内容。分税是分税制的核心内容。政府预算与预算体制课件分税制的主要特征有：（1）分税制的前提，是以法律化形式明确划分各级政府的职责范围即支出范围。（2）分税制的基础，是以分税方法划分各级财政收入。（3）分税制的核心，是中央预算和地方预算相互独立，自求平衡。（4）分税制的调节器是转移支付制度。政府预算与预算体制课件二、分税制改革的指导思想二、分税制改革的指导思想正确处理中央与地方的分配关系合理调节地区之间财力分配坚持统一政策与分级管理相结合的原则坚持整体设计与逐步推进相结合的原则政府预算与预算体制课件三、分税制改革的主要内容分税制改革的主要内容（一）中央与地方事权和支出的划分(二)中央与地方收入的划分(三)中央财政对地方税收返还数额的确定（四）原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理政府预算与预算体制课件）地方数中央下划中央收入数年上划（还基数税收返19933 . 011994增长率两税本地区上年税收返还数还数税收返年后税收返还额的基本计算税收返还额的基本计算:政府预算与预算体制课件四、分税制预算管理体制的调整四、分税制预算管理体制的调整（一）探索建立规范化的转移支付制度过渡期转移支付一般性转移支付政府预算与预算体制课件 1994-2007 1994-2007年中央对地方转移支付规模（亿元）年中央对地方转移支付规模（亿元） 政府预算与预算体制课件现行中央对地方的转移支付主要分为两个部分：一是财力性转移支付，主要目标是增强财力薄弱地区地方政府的财力，促进基本公共服务均等化，包括一般性转移支付、民族地区转移支付、调整工资转移支付、农村税费改革转移支付和“三奖一补”转移支付等。二是专项转移支付，是中央政府对地方政府承担中央委托事务、中央地方共享事务以及符合中央政策导向的事务进行的补助，实行专款专用，包括一般预算专项拨款、国债补助等。政府预算与预算体制课件（二）实施所得税收入分享改革从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革，将按企业隶属关系划分中央、地方所得税收入的办法，改为中央与地方按统一比例分享所得税收入。政府预算与预算体制课件（三）出口退税负担机制改革经国务院批准，2004年1月1日起我国实施出口退税负担机制改革。这次改革的指导思想是：“新帐不欠，老帐要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展。”新机制以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75：25的比例共同负担。2005年对出口退税负担机制做出进一步完善，在维持2004年经国务院批准核定的各地出口退税基数不变的基础上，超基数部分由中央、地方按照92.5：7.5的比例分担；出口退税改由中央统一退库，地方负担部分年终专项上解。政府预算与预算体制课件（四）证券交易印花税、金融保险营业税分享改革从1997年1月1日起，中央与地方证券交易印花税分享比例改为80：20。后将税率从3调增到5增加的收入全部作为中央收入，并从2000年起,分三年将证券交易印花税分享比例逐步调整到中央97%、地方3%。中央由此增加的收入主要用于支持西部贫困地区发展，并作为补充社会保障资金的一个来源。政府预算与预算体制课件从1997年1月1日起，将金融保险营业税税率由5%提高到8%。提高3个百分点增加的收入划归中央；从2001年起，国务院决定，金融保险营业税税率每年下调1个百分点，分三年将金融保险业的营业税税率降至5%，中央分享部分随之取消。政府预算与预算体制课件五、分税制预算管理体制改革取得的成效及五、分税制预算管理体制改革取得的成效及进一步完善进一步完善（一）分税制改革取得的成效理顺了中央与地方的分配关系中央财政收入占全国财政收入的比重逐步提高，增强了中央的宏观调控能力地方各级政府的理财思路发生明显转变，促进了产业结构调整和资源优化配置政府预算与预算体制课件（二）分税制进一步完善的基本思路分税制改革过程中不容忽视的问题：政府间支出责任划分还不够清晰、不够合理政府间收入划分不尽合理，基层政府分享的收入与支出责任不对称转移支付项目设立不够合理，监管力度有待加强省以下财政管理体制尚不完善政府预算与预算体制课件分税制应在以下几个方面进行完善：进一步明确政府职能，合理界定各级政府的具体支出责任伴随税制改革和税源变化，逐步调整和规范政府间的收入划分加快“省直管县”和“乡财县管”改革步伐，简化财政管理级次，推进省以下预算管理体制改革加快税费改革步伐，建立较为完善的地方税制体系，增强地方财力归并和简化转移支付项目，提高财力性转移支付比重，严格专项转移支付审批程序，规范和完善资金分配办法，尽快建立省以下政府间规范的转移支付制度推进政府间财政关系的法制化，健全监督约束机制。政府预算与预算体制课件分税制财政体制改革与完善进程分税制财政体制改革与完善进程分税制改革分税制改革: :延用包干体制下的中央地方财政支出延用包干体制下的中央地方财政支出范围；将税种统一划分为中央税、地方税和中央地范围；将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税；核定地方净上划中央收入基数，实行税方共享税；核定地方净上划中央收入基数，实行税收返还和收返还和1 1：0.30.3增量返还；逐步建立较为规范的转增量返还；逐步建立较为规范的转移支付制度。移支付制度。 政府预算与预算体制课件证券交易印花税证券交易印花税: :中央与地方分享比例由中央与地方分享比例由5050：5050改改为为8080：2020。后将税率从。后将税率从33调增到调增到55增加的收增加的收入全部作为中央收入，并从入全部作为中央收入，并从20002000年起年起, ,分三年将分三年将证券交易印花税分享比例逐步调整到中央证券交易印花税分享比例逐步调整到中央97%97%、地方地方3%3%。从。从20082008年年4 4月月2424号起，调整证券（股票）号起，调整证券（股票）交易印花税率，由交易印花税率，由33调整为调整为11 。 政府预算与预算体制课件金融保险营业税金融保险营业税: :税率由税率由5%5%提高到提高到8%8%后，提高后，提高3 3个个百分点增加的收入划归中央；百分点增加的收入划归中央；20012001年起，分三年年起，分三年将金融保险业的营业税税率降至将金融保险业的营业税税率降至5%5%，中央分享部，中央分享部分随之取消。分随之取消。 政府预算与预算体制课件所得税收入分享改革：所得税收入分享改革：除铁路运输、国家邮政、四大国有除铁路运输、国家邮政、四大国有商业银行、三家政策性银行、中石化及中海油等企业外商业银行、三家政策性银行、中石化及中海油等企业外, ,其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比例分享。按统一比例分享。20022002年所得税收入中央与地方各分年所得税收入中央与地方各分享享50%50%；20032003年以后中央分享年以后中央分享60%60%、地方分享、地方分享40%40%。中。中央因改革所得税收入分享办法增加的收入全部用于对地方央因改革所得税收入分享办法增加的收入全部用于对地方主要是中西部地区的一般性转移支付。为了保证所得税主要是中西部地区的一般性转移支付。为了保证所得税收入分享改革的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关收入分享改革的顺利实施，妥善处理地区间利益分配关系，规定跨地区经营企业集中缴纳的所得税，按分公系，规定跨地区经营企业集中缴纳的所得税，按分公司（子公司）所在地的企业经营收入、职工人数和资产总司（子公司）所在地的企业经营收入、职工人数和资产总额三个因素在相关地区间分配。额三个因素在相关地区间分配。 政府预算与预算体制课件出口退税负担机制改革：出口退税负担机制改革：以以20032003年出口退税实退指年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按方按7575：2525的比例共同负担。的比例共同负担。20052005年对出口退税负年对出口退税负担机制做出进一步完善，在维持担机制做出进一步完善，在维持20042004年经国务院批年经国务院批准核定的各地出口退税基数不变的基础上，超基数准核定的各地出口退税基数不变的基础上，超基数部分由中央、地方按照部分由中央、地方按照92.592.5：7.57.5的比例分担；出口的比例分担；出口退税改由中央统一退库，地方负担部分年终专项上解。退税改由中央统一退库，地方负担部分年终专项上解。 政府预算与预算体制课件跨省市总分机构企业所得税分配办法：跨省市总分机构企业所得税分配办法：属于中央与属于中央与地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企地方共享收入范围的跨省市总分机构企业缴纳的企业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构业所得税，按照统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益的原则，实行所在地利益的原则，实行“统一计算、分级管理、就统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库地预缴、汇总清算、财政调库”的处理办法，总分机的处理办法，总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分，25%25%由总机构所在地分享，由总机构所在地分享，50%50%由各分支机构所在地分由各分支机构所在地分享，享，25%25%按各地按各地2004-20062004-2006年企业所得税占全国地年企业所得税占全国地方企业所得税的比例进行分配。方企业所得税的比例进行分配。 政府预算与预算体制课件中央固中央固定定收入收入关税，海关代征消费税和增值税，消费税，关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司总公铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司等集中交纳的收入（包括营业税、利润司等集中交纳的收入（包括营业税、利润和城市维护建设税），未纳入共享范围的和城市维护建设税），未纳入共享范围的中央企业所得税、中央企业上交的利润等。中央企业所得税、中央企业上交的利润等。中央与中央与地方地方共享收共享收入入增值税中央分享增值税中央分享75，地方分享，地方分享25；纳；纳入共享范围的企业所得税和个人所得中央入共享范围的企业所得税和个人所得中央分享分享60%，地方分享，地方分享40%；资源税按不同；资源税按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收入，其余资源税为地方收入；证券交易收入，其余资源税为地方收入；证券交易印花税中央分享印花税中央分享97%，地方（上海、深圳），地方（上海、深圳）分享分享3%。一般一般预算预算收入收入划分划分现行中央地方财政收支划分现行中央地方财政收支划分政府预算与预算体制课件地方地方固定固定收入收入营业税（不含铁道部门、各银行总营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的行、各保险公司总公司集中交纳的营业税），地方企业上交利润，城营业税），地方企业上交利润，城镇土地使用税，城市维护建设税镇土地使用税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各（不含铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中交纳的部分），保险公司总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，耕房产税，车船使用税，印花税，耕地占用税，契税，遗产和赠予税，地占用税，契税，遗产和赠予税，烟叶税，土地增值税，国有土地有烟叶税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。偿使用收入等。一般一般预算预算收入收入划分划分政府预算与预算体制课件中央财中央财政支出政支出国防、武警经费，外交和援外支出，国防、武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，改造和新产品试制费，地质勘探费，中央安排的农业支出，中央负担的中央安排的农业支出，中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支教育、卫生、科学等各项事业费支出。出。地方财地方财政支出政支出地方行政管理费，公检法经费，民地方行政管理费，公检法经费，民兵事业费，地方统筹安排的基本建兵事业费，地方统筹安排的基本建设投资，地方企业的改造和新产品设投资，地方企业的改造和新产品试制经费，农业支出，城市维护和试制经费，农业支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费以及其他支出。等各项事业费以及其他支出。支出支出责任责任划分划分政府预算与预算体制课件u“ “乡财县管乡财县管” l2002.112002.11财政部财政部关于完善省以下财政管关于完善省以下财政管理体制有关问题的意见理体制有关问题的意见 ： 对经济欠发达、财政收入规模较小的乡，对经济欠发达、财政收入规模较小的乡，其财政支出可由县财政统筹安排，以保障其财政支出可由县财政统筹安排，以保障其合理的财政支出需要其合理的财政支出需要政府预算与预算体制课件l国务院关于做好国务院关于做好20042004年深化农村税费改革试年深化农村税费改革试点工作的通知点工作的通知 ：积极稳妥地推行积极稳妥地推行“乡财县管乡用乡财县管乡用”等管理方式。经等管理方式。经济欠发达、财政收入规模较小的乡镇，财政支出可济欠发达、财政收入规模较小的乡镇，财政支出可由县级财政统筹安排。要进一步明确县乡财政职能由县级财政统筹安排。要进一步明确县乡财政职能和支出范围，优化支出结构，将农村义务教育、计和支出范围，优化支出结构，将农村义务教育、计划生育、优抚和乡级道路建设等农村公益事业经费，划生育、优抚和乡级道路建设等农村公益事业经费，列入县乡财政支出范围，增加农村教育、卫生、文列入县乡财政支出范围，增加农村教育、卫生、文化、水利、农业技术推广等投人。化、水利、农业技术推广等投人。 政府预算与预算体制课件l2006.72006.7财政部关于进一步推进乡财县管财政部关于进一步推进乡财县管工作的通知工作的通知：必要性：为推动建立县乡公共财政体制框必要性：为推动建立县乡公共财政体制框架，规范乡镇收支行为，防范和化解乡镇债架，规范乡镇收支行为，防范和化解乡镇债务风险，维护农村基层政权和社会稳定，迫务风险，维护农村基层政权和社会稳定，迫切需要改革乡镇财政管理方式，实行乡财县切需要改革乡镇财政管理方式，实行乡财县管。管。 政府预算与预算体制课件推进范围：推进范围：根据各地乡镇经济和财政情况确定乡财县管的根据各地乡镇经济和财政情况确定乡财县管的实施范围，不搞实施范围，不搞“一刀切一刀切”。除财政收支规模。除财政收支规模大，并且具有一定管理水平的乡镇外，原则上大，并且具有一定管理水平的乡镇外，原则上推行乡财县管。推行乡财县管。 政府预算与预算体制课件推进原则：推进原则：一是积极创新。在保证乡镇资金使用权的基础上，一是积极创新。在保证乡镇资金使用权的基础上，积极创新，不断探索新的管理方式。二是因地制宜。积极创新，不断探索新的管理方式。二是因地制宜。各地根据本地实际，制定具体办法，确定推进进度。各地根据本地实际，制定具体办法，确定推进进度。三是提高效率。要降低管理成本，提高工作效率和三是提高效率。要降低管理成本，提高工作效率和管理效率。管理效率。 政府预算与预算体制课件主要内容：主要内容： 实行乡财县管，乡镇政府管理财政实行乡财县管，乡镇政府管理财政的法律主体地位不变，财政资金的所有权和使用的法律主体地位不变，财政资金的所有权和使用权不变，乡镇政府享有的债权和承担的债务不变。权不变，乡镇政府享有的债权和承担的债务不变。主要内容：主要内容：预算共编、预算共编、 账户统设、集中收付、采账户统设、集中收付、采购统办、票据统管、县乡联网购统办、票据统管、县乡联网（乡镇财政要与县（乡镇财政要与县级财政联网，财政支出实行网上申请、审核、支级财政联网，财政支出实行网上申请、审核、支付和查询，提高财政管理水平和工作效率。）付和查询，提高财政管理水平和工作效率。）政府预算与预算体制课件l安徽的实践安徽的实践20032003年年5 5月月1111日，安徽省人民政府办公厅以日，安徽省人民政府办公厅以皖政办皖政办200329200329文转发了省财政厅文转发了省财政厅关于开关于开展乡镇财政管理方式改革试点意见的通知展乡镇财政管理方式改革试点意见的通知，并选择和县、五河等并选择和县、五河等9 9个县进行改革试点，藉个县进行改革试点，藉此探索此探索“乡财县管乡财县管”改革的经验。改革的经验。 主要内容。以乡镇为独立核算主体，实行主要内容。以乡镇为独立核算主体，实行“预算共编、账户统设、集中收付、采购统预算共编、账户统设、集中收付、采购统办、票据统管办、票据统管”的财政管理方式，由县级财的财政管理方式，由县级财政主管部门直接管理并监督乡镇财政收支。政主管部门直接管理并监督乡镇财政收支。同时，调整乡镇财政所管理体制和职能。同时，调整乡镇财政所管理体制和职能。 政府预算与预算体制课件u“ “省直管县省直管县”是指为了缓解县级财政困难，解决政府预算是指为了缓解县级财政困难，解决政府预算级次过多等问题，在现行行政体制与法律框级次过多等问题，在现行行政体制与法律框架内，省级财政直接管理县（市）财政的一架内，省级财政直接管理县（市）财政的一种财政管理方式。种财政管理方式。政府预算与预算体制课件“ “省直管县省直管县”财政管理体制的四种类型：财政管理体制的四种类型：( 1 )( 1 )以北京、天津、上海、重庆等直辖市以及海南省以北京、天津、上海、重庆等直辖市以及海南省为代表的行政管理型，即这些地区行政管理层级就是为代表的行政管理型，即这些地区行政管理层级就是省直接管理县，没有地级市这一中间环节，财政体制省直接管理县，没有地级市这一中间环节，财政体制自然是省直管县；自然是省直管县； 政府预算与预算体制课件( 2 )( 2 )以浙江、湖北、安徽、吉林等省为代表的全面以浙江、湖北、安徽、吉林等省为代表的全面管理型，即对财政体制的制定、转移支付和专款的管理型，即对财政体制的制定、转移支付和专款的分配、财政结算、收人报解、资金调度、债务管理分配、财政结算、收人报解、资金调度、债务管理等财政管理的各个方面，全部实行省对县直接管理等财政管理的各个方面，全部实行省对县直接管理 政府预算与预算体制课件( 3 )( 3 )以山西、辽宁、河南等省为代表的补助资金以山西、辽宁、河南等省为代表的补助资金管理型，主要是对转移支付、专款分配，以及资管理型，主要是对转移支付、专款分配，以及资金调度等涉及省对县补助资金分配的方面实行省金调度等涉及省对县补助资金分配的方面实行省直接管理直接管理 政府预算与预算体制课件（4 4）山东、广西实行的省市共管型，即省级财政）山东、广西实行的省市共管型，即省级财政在分配转移支付等补助资金时，直接核定到县，在分配转移支付等补助资金时，直接核定到县，但在分配和资金调度时仍以省对市、市对县方式但在分配和资金调度时仍以省对市、市对县方式办理，同时，省级财政加强对县级监管办理，同时，省级财政加强对县级监管 政府预算与预算体制课件 实行实行“省直管县省直管县”，省级政府能够更加有效地统，省级政府能够更加有效地统筹地区之间的发展，更好地发挥协调能力；能够筹地区之间的发展，更好地发挥协调能力；能够通过减少行政层级降低行政成本，提高财政资金通过减少行政层级降低行政成本，提高财政资金运转效率和财政管理工作效率；能够增加财政管运转效率和财政管理工作效率；能够增加财政管理透明度，调动县级财政发展经济的积极性。理透明度，调动县级财政发展经济的积极性。 政府预算与预算体制课件一、部门预算改革一、部门预算改革（一）部门预算的概念部门预算就是一个部门一本预算。它是指政府部门依据国家有关政策规定及其行使职能的需要，由基层预算单位编制，逐级上报、审核、汇总，经政府财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的综合财政计划，是由政府各部门编制，反映部门所有收入和支出的预算。政府预算与预算体制课件政府预算与预算体制课件（二）部门预算改革的背景传统的预算管理模式已不能够适应公共财政建设的要求，其弊端日益显现：预算编制时间过短，程序不规范；预算编制内容不完整，覆盖不全面；预算编制过于粗放，内容不细化；预算编制简单，方法不科学。政府预算与预算体制课件（三）部门预算改革的主要内容1改革预算编制形式，初步实现了“一个部门一本预算” 2改革预算编制方法，建立新型预算分配机制3扩大预算编制范围，初步实现综合预算4规范预算编制程序，合理预算编制流程5推进绩效预算改革，强化绩效考评政府预算与预算体制课件二、国库管理制度改革二、国库管理制度改革 （一）国库管理制度改革的背景传统的国库管理制度弊端十分突出：多重设置账户，延滞了财政资金的入库时间；在财政支出方面，资金在预算单位支付行为发生之前就流出国库，大量滞留在预算单位，严重降低了财政资金的使用效益；财政资金使用缺乏事前监督，截留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象；财政资金运行信息反馈迟缓，透明度不高，难以及时、准确地为预算编制、执行分析以及宏观经济调控提供有效依据。政府预算与预算体制课件（二）国库管理制度改革的主要内容1 1、建立国库单一账户体系（1 1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。行清算，实现支付。（2 2）财政部门的零余额账户，用于财政直接支）财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额付和与国库单一账户支出清算；预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。账户用于财政授权支付和清算。政府预算与预算体制课件 （3 3）预算外资金财政专户，用于记录、核）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。用于预算外资金日常收支清算。（4 4）小额现金账户，用于记录、核算和反）小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单一账户清算。单一账户清算。（5 5）特设专户，用于记录、核算和反映预）特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算单一账户清算 政府预算与预算体制课件国库单一账户体系国库单一账户预算外资金财政专户预算收入账户预算支出账户预算外支出账户预算外收入帐户经财政部门批准设立的专户财 政 部门 零 余额 账 户（工资）预算单位零余额账户（授权支付帐户）财 政 部 门 零余 额 账 户（政府采购）国库单一账户体系国库单一账户体系 政府预算与预算体制课件 2. 2.规范收入收缴程序规范收入收缴程序（1 1）收缴方式）收缴方式 1 1）直接缴库。由缴款人按有关法律法规）直接缴库。由缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入直接缴入国库存规定，直接将应缴收入直接缴入国库存款账户或预算外资金财政专户。款账户或预算外资金财政专户。 2 2）集中汇缴。由征收机关按有关法律法）集中汇缴。由征收机关按有关法律法规规定，在规定的时限内，将应缴收入规规定，在规定的时限内，将应缴收入缴入国库存款账户或预算外资金财政专缴入国库存款账户或预算外资金财政专户。户。政府预算与预算体制课件（2 2）收缴程序）收缴程序 1 1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申请，经由纳税人或税务代理人提出纳税申请，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库存款账户。对非税收银行将税款缴入国库存款账户。对非税收入，除批准实行集中汇缴的项目外，比照入，除批准实行集中汇缴的项目外，比照税收入库程序，由缴款人直接缴入国库存税收入库程序，由缴款人直接缴入国库存款账户或预算外资金财政专户。款账户或预算外资金财政专户。政府预算与预算体制课件征收机关征收机关国库单一账户国库单一账户纳税人纳税人纳税人开户银行纳税人开户银行财政部门财政部门税收收入直接收缴程序税收收入直接收缴程序 政府预算与预算体制课件 非税收收入直接缴库程序非税收收入直接缴库程序行政事业单位缴款人代理银行国库单一账户财政部门预算外资金财政专户 政府预算与预算体制课件 2 2）集中汇缴程序。小额零星税收）集中汇缴程序。小额零星税收和经批准必须实行现场执收、执罚和经批准必须实行现场执收、执罚的非税收入和预算外收入，由征收的非税收入和预算外收入，由征收机关在收入的机关在收入的当日当日汇总缴入国库存汇总缴入国库存款账户或预算外资金财政专户。款账户或预算外资金财政专户。政府预算与预算体制课件3.规范支出拨付程序（1 1）支出类型。根据政府支出分类和支付管理）支出类型。根据政府支出分类和支付管理需要，将财政支出分为四类：需要，将财政支出分为四类：1 1）工资支出，即）工资支出，即预算单位的工资性支出；预算单位的工资性支出；2 2）购买支出，即预算）购买支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外的购买、服务、单位除工资支出、零星支出之外的购买、服务、货物、工程项目等支出；货物、工程项目等支出；3 3）零星支出，即预算）零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分；单位购买支出中的日常小额部分；4 4）转移支出，）转移支出，包括拨付企业的补贴和省对市的一般性转移支付包括拨付企业的补贴和省对市的一般性转移支付等。等。政府预算与预算体制课件（2 2）支付方式。）支付方式。 1 1）财政直接支付。由省财政厅根据预算）财政直接支付。由省财政厅根据预算单位的用款申请开具支付令，通过国库单单位的用款申请开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。财政直接支付适用于户。财政直接支付适用于工资支出工资支出、购买购买支出支出和和转移支出转移支出。 2 2）财政授权支付。由预算单位根据省财）财政授权支付。由预算单位根据省财政厅授权，自行开具支付令，通过省财政政厅授权，自行开具支付令，通过省财政厅为其在商业银行开设的单位零余额账户厅为其在商业银行开设的单位零余额账户将资金支付到收款人账户。财政授权支付将资金支付到收款人账户。财政授权支付适用于预算单位的适用于预算单位的零星支出零星支出和和未实行政府未实行政府采购的购买支出采购的购买支出。政府预算与预算体制课件（3 3）支付程序）支付程序 1 1）财政直接支付的程序。财政直接支付）财政直接支付的程序。财政直接支付通过转账方式进行。预算单位用款时向省通过转账方式进行。预算单位用款时向省财政厅提出支付申请，省财政国库支付执财政厅提出支付申请，省财政国库支付执行机构根据批复的部门预算、资金使用计行机构根据批复的部门预算、资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知人民银行国代理银行发出支付令，并通知人民银行国库部门，通过省国库单一账户体系将资金库部门，通过省国库单一账户体系将资金直接支付到收款人银行账户。直接支付到收款人银行账户。政府预算与预算体制课件预算单位主管部门省财政厅业务处、国库处财政支付中心代理银行收款人开户银行及账户国库单一账户或预算外资金财政账户财政直接支付基本程序财政直接支付基本程序 政府预算与预算体制课件 2 2）财政授权支付程序。预算单位按照批）财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算，提出资金分月用款计划，复的部门预算，提出资金分月用款计划，省财政厅根据批准的用款计划和库存资金省财政厅根据批准的用款计划和库存资金情况，核定预算单位的每月用款限额并通情况，核定预算单位的每月用款限额并通知预算单位、代理银行和人民银行国库部知预算单位、代理银行和人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过代理银行向收款人付款或具支付令，通过代理银行向收款人付款或提取现金，代理银行与国库存款账户或预提取现金，代理银行与国库存款账户或预算外资金专户清算。算外资金专户清算。政府预算与预算体制课件预算单位省财政厅（支付信息系统）代理银行国库单一账户或预算外资金财政账户收款人开户银行及账户财政授权支付基本程序财政授权支付基本程序 政府预算与预算体制课件国库存款帐户或预算外资金财政专户主管部门帐户主管部门帐户基层征收单位帐户基层征收单位帐户缴款人缴款人主管部门帐户主管部门帐户基层预算单位帐户基层预算单位帐户供应商供应商改革前后财政资金缴拨程序图改革前后财政资金缴拨程序图 政府预算与预算体制课件到“十一五”末，我国国库集中支付制度改革的实施范围，已涵盖中央所有部门及所属12500多个基层预算单位、地方36个省、自治区、直辖市、计划单列市本级、327个地市和2500多个县（区）超过35万个地方预算单位。非税收入收缴管理改革的实施范围，已涵盖中央70多个部门及所属700多个执收单位，地方36个省（自治区、直辖市、计划单列市）本级、300多个地市、2300多个县（区），超过25万个地方执收单位。政府预算与预算体制课件三、政府采购制度改革三、政府采购制度改革政府采购主要指各级政府及其实体在日常业务活动中，为提供公共产品或劳务及自身政务活动的需要，在财政监督下，以法定的方式、方法和程序，在国内外市场上购买所需商品、劳务和工程的经常性交易活动。政府预算与预算体制课件（一）政府采购制度改革的背景传统采购弊端：分散采购，财政资金使用效益不高；政府采购中存在腐败问题；很难形成统一的政府采购市场，存在不公平交易；不利于贯彻国家产业政策等。建立规范化的政府采购制度势在必行。政府预算与预算体制课件（二）政府采购法的主要内容1政府采购的原则（1）公开透明原则（2）公平竞争原则（3）公正原则（4）诚实信用原则2政府采购当事人政府预算与预算体制课件3政府采购方式公开招标邀请招标竞争性谈判单一来源采购询价其他采购方式政府预算与预算体制课件符合下列情形之一的货物或者服务，可以符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用邀请招标方式采购：采用邀请招标方式采购：（一）具有特殊性，只能从有限范围的（一）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；供应商处采购的；（二）采用公开招标方式的费用占政府（二）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。采购项目总价值的比例过大的。政府预算与预算体制课件符合下列情形之一的货物或者服务，可以符合下列情形之一的货物或者服务，可以依照本法采用竞争性谈判方式采购：依照本法采用竞争性谈判方式采购：（一）招标后没有供应商投标或者没有（一）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；合格标的或者重新招标未能成立的；（二）技术复杂或者性质特殊，不能确（二）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；定详细规格或者具体要求的；（三）采用招标所需时间不能满足用户（三）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；紧急需要的；（四）不能事先计算出价格总额的（四）不能事先计算出价格总额的政府预算与预算体制课件符合下列情形之一的货物或者服务，可以采符合下列情形之一的货物或者服务，可以采用单一来源方式采购：用单一来源方式采购：（一）只能从唯一供应商处采购的；（一）只能从唯一供应商处采购的；（二）发生了不可预见的紧急情况不能从（二）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；其他供应商处采购的；（三）必须保证原有采购项目一致性或者（三）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的百分之十的 。政府预算与预算体制课件4政府采购的管理模式集中采购管理模式分散采购管理模式集中与分散相结合的管理模式5政府采购的程序政府预算与预算体制课件68%18%14%集中采购机构采购集中采购机构采购部门集中采购部门集中采购分散采购分散采购20082008年政府采购格局年政府采购格局政府预算与预算体制课件四、四、“收支两条线收支两条线”管理改革管理改革“收支两条线”，是指国家机关、事业单位、社会团体以及政府授权的其他经济组织，按照国家有关规定依法取得政府非税收入，收入全部缴入国库或财政专户，支出通过编制预算由财政部门统筹安排，并通过国库或者财政专户拨付资金的财政资金运行机制。政府预算与预算体制课件一、正确理解财政平衡一、正确理解财政平衡财政平衡是指一定时期财政收支在量上的一种对比关系。从理论上说，财政收支对比关系表现为三种：收大于支，出现结余；收小于支，出现赤字；收等于支，出现平衡。政府预算与预算体制课件1绝对平衡与相对平衡。2静态平衡与动态平衡。3局部平衡与全局平衡。4预算平衡与决算平衡。政府预算与预算体制课件二、导致财政失衡的主要因素二、导致财政失衡的主要因素1、经济因素2、社会因素3、政策因素4、体制因素5、外部因素6、突发性或意外因素政府预算与预算体制课件三、财政平衡与社会总供求平衡三、财政平衡与社会总供求平衡在国民经济核算中，总量平衡的恒等式表现为：C+S+T+MC+I+G+X政府预算恒等式：GT(SI)+(MX)政府预算恒等式可以表述为：预算结余或赤字储蓄、投资帐户结余或赤字+贸易帐户结余或赤字政府预算与预算体制课件四、财政赤字及经济效应四、财政赤字及经济效应（一）财政赤字分类（二）财政赤字效应1 1财政赤字的货币效应2财政赤字的需求效应3财政赤字的“排挤”效应4. 财政赤字的债务效应政府预算与预算体制课件思考与练习：思考与练习：1如何理解政府预算的含义。2简析政府预算的原则。3简述我国预算编审的方法。4简述预算管理体制及其主要内容。5简述分税制的主要特征。政府预算与预算体制课件6试分析现行分税制存在的主要问题及进一步完善的基本思路。7简述部门预算改革的主要内容8简述国库单一账户体系的构成及各类账户的功能。9简述我国政府采购的原则。10简述“收支两条线”管理改革。11如何正确理解财政平衡？12试述导致财政失衡的主要因素。13试分析财政平衡与社会总供求平衡的关系。14试述财政的赤字效应。政府预算与预算体制课件