分析电力企业中内部监察审计的现状及风险防范措施

分析电力企业中内部监察审计的现状及风险防范措施 【摘 要】本文从分析电力企业内部审计现状及电力发展趋势入手，对电力企业内部审计的职责进行了重新定位，阐述了未来电力企业内部审计的功能和作用。 【关键词】内部审计重新定位；监察审计；风险评估 一、目前电力企业内部审计现状分析 （1）性质与特点 目前电力企业内部审计还只局限于对企业内部会计、财务和其他经营活动的独立性评价，更多地关注财务的监督和检查，以便规范财会工作，把问题及早解决于内部。内部审计部门经理必须每年一次或在必要时多次地向高级管理层或董事会提交工作报告。工作报告中必须重点说明重要的审计结果和建议，以及已批准的审计工作项目计划、人员计划和在财务预算执行中出现的任何重要偏离及其原因。重要的审计结果包括：会计差错、财务舞弊、效能差、浪费、利益冲突和控制系统缺陷等。 （2）主要业务 目前电力企业内部审计的业务由于其性质、职责、任务和各个企业在经营范围、管理体系等方面的独特之处，而形成不尽相同的内容。概括起来，这些业务内容大体有二类：（1）一般性的审计业务，如财务年报审计、预决算审计、资产经营责任审计、经济责任审计、效益审计、成本费用审计等，这些业务在各个企业的内部审计部门都应实施，只是审计的广度、深度可能有差别。（2）特殊的审计业务，如内部控制系统评审、经济合同签证审计、工程审计、业务评审等，这些业务由各企业根据自己的经营特点以及不同的审计目的而选择。 （3）审计功能 电力企业长期处于垄断经营和计划管理体制下，由于其治理结构的不完善，内部审计的独立性和公正性受到一定限制，其主要功能如下： （a）纠正会计差错和财务舞弊行为。 （b）监督检查成本费用的执行情况。 （c）为管理当局提供财务真实性、内部控制有效性等的信息。 （d）提供资产状况、经营效果、经济责任的独立性评价。 二、电力企业内部审计的重新定位 （1）国际内部审计师协会关于内部审计的最新定义是“内部审计是一种独立的、客观公正的，并能提出指导建议的行为，以使企业能够创造更多的价值，并提高其运作能力，它通过采取一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理、控制与监管工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。” 也就是说，未来企业内部审计定位于增加企业价值和改进经营的保证和咨询部门，而不仅仅是财会监督与审计评价，还有管理参谋和内部治理的功能。 （2）电监会、五大发电公司和两大电网公司体制构架的确定，标志着电力行业的真正市场化拉开序幕。随着“厂网分开、竞价上网、主辅分离”政策的逐步实施，电力企业面临资产评估、公司重组、资产剥离等一系列涉及管理、资产和财会的问题，如何进一步发挥内部审计的作用，保证资产安全、提高内部控制水平、避免违法违纪事件的发生是每个电力企业必须解决的问题。 （3）电力市场由卖方市场向买方市场转变，提高质量、加强环境保护是电力企业的主要竞争焦点。另一方面，电力企业的经营风险越来越大，如何加强员工的风险意识，提高风险管理的水平是电力企业必须面对的挑战。因此，内部审计作为企业的管理参谋，在实施环境审计、改进质量审计、开展风险评估方面必须给予足够的关注。 三.电力企业内部审计的展望 （一）管理参谋和内部治理功能 安然会计舞弊中，许多人反思美国的公司治理模式的弊端：股权高度分散，没有股东真正关心企业的长期发展，股东们都主要是从股票的交易中赚钱，出现“弱股东，强管理层”的现象，从而导致内部人控制。安然舞弊案是由内部审计揭露的，但如果之前就赋予内部审计更多的职责和功能，也许可以避免破产。因此，为了完善公司治理结构和监督制衡机制，必须赋予内部审计管理参谋和内部治理功能，充当最高管理层耳目和参谋，补正治理结构，帮助企业增加价值。安然事件以后美国提出设立以独立董事为主的审计委员会、外部审计和咨询业务分开的措施就是一个很好的启示。而目前电力企业大规模体制改革和资产重组以及下一步主辅分离工作的全面铺开，更离不开内部审计的咨询和监督。 （二）深化经营审计 内部审计师在企业中拥有独特的位置，而且熟知企业经营管理和内部控制环境等，使其有能力确定和估计虚假信息，因此内部审计是企业实施连续监督内部控制结构并确定和调查那些可能预示虚假经营信息的最好选择。 电力企业的经营审计必须积极适应电力体制改革和发展的要求，把审计工作作为企业控制系统的重要组成部分，强化审计体系，抓住重点，加强审计力度，落实审计成果；围绕企业的中心工作，以审计促效益为导向，充分发挥内部审计的三个职能，进一步贯彻“全面审计、突出重点”的方针，为企业经营目标的实现做出应有贡献。具体而言可从以几方面入手： （1）审计的领域扩大到事前。 （2）审计的重点要深入到生产、技术、经营的主要环节。 （3）审计的过程成为连续的跟踪。 （4）审计的方法采用若干现代化评价方法。 （5）审计成果为健全有关内部控制系统提供必要的保障。 （三）实施环境审计实施环境审计实施环境审计实施环境审计 随着电力的快速发展，电力环保问题日益严重，清洁电力、节能降耗成了每个电力企业的发展方向。根据电力企业生产经营及其环境状态的不同，内部审计实施的环境审计包括以下若干要点： （1）检查企业内部环保管理系统和有关内部控制系统的健全情况和体现的效果； （2）对生产、技术、经营、储存、运输等过程中有碍环境保护的重要事项进行审查； （3）对购入、租赁、企业组合的房地产的环境状态进行审查； （4）对企业环境保护负债进行评价； （5）对环境保护的预算执行和资金使用效果，资金来源的保证进行评价； （6）对企业环境保护的效果进行评价。 （四）改进质量审计改进质量审计 ISO9000质量体系着重对质量管理系统中主要环节进行评价和检查，而改进质量审计可以在此基础上关注一些对企业经营管理非常重要但又不是质量体系主要要素的事项。在质量方面，拓宽审计领域和改进审计内容，包括以下几个方面： （1）根据企业内部制定的与ISO9000体系相适应的质量控制系统的主要控制环节及其控制措施进行评价和检查； （2）调查和反映市场中产品质量的信息。 （3）保障和提高产品质量的环境控制。 （4）调查和反馈企业中产品质量的风险。 （5）检查质量控制和成本效益。 （五）开展风险评估 这里所指的“风险”是指一件事或行动可能对企业或组织产生不利影响的机率。企业内部风险的影响因素主要有以下几方面： （1）使用不及时、不正确、不完全或其他不可靠资料而作出的错误决定； （2）错误的记录、不恰当的会计核算、欺骗性的财务报告、财务损失和暴露情况； （3）未能妥善地保护资产； （4）顾客不满意，消极的宣传，以及对企业信誉的破坏； （5）未能坚持企业的方针、计划和程序，或是未能遵守有关的法律和规定； （6）不经济地获取资源或无效率、无效果地使用资源； （7）未能实现经营或项目确定的任务与目标。 内部审计进行风险评估的用途在于：为管理层制定决策、方针、计划与目标，以及采取必要措施时提供参考依据；以“风险导向”为 审计方法，进一步提高审计的效率和质量。 电力企业内部审计开展风险评估可着重从以下几方面入手： （1）根据对内部和外部风险评价的结果，安排一定时间（如年度）的审计项目，也即是根据承受风险的大小程度，确定审计项目的优先次序。 （2）根据项目中主要的风险因素的所在环节，确定审计的范围、重点并采取适当的审计程序和具体方法。 （3）对于有些重大的外部或内部风险因素与问题，组织专项调查，提出专题报告。第 6 页 共 6 页