内部控制对企业管理中的用途

内部控制对企业管理中的用途 伴随着市场经济的发展,尤其是在经济全球化的影响下,企业核心竞争力对于企业来说越来越重要。内部控制制度作为企业管理中必不可少的关键性环节之一,对企业核心竞争力的形成来说有着举足轻重的地位,本文从内部控制在企业管理中的作用的角度进行深入的研究与分析。 一、内部控制简述 从内部控制的定义来看,是一个组织为完成经济活动,从保护物质安全性、会计信息真实性与完整性、财务活动合法性而确立的具有控制作用的措施、程序等等的规范化与系统化。从企业会计的层面来看,企业的内部控制制度是企业为了保证会计资料所具有的真实性、完整性与合法性而制定并实施的政策和程序。企业内部控制的基本目标是确保企业经济活动应有的效率,企业资产应有的安全,并同时确保企业经济信息与财务报告的可靠。正是从这个层面来看,内部控制在企业管理中有着广泛的应用,本文从内部控制在企业管理中的作用的层面进行深入的研究与分析。 二、内部控制制度在中国企业中的兴起与发展 从内部控制制度的起源来看,在奴隶社会奴隶主为了有效的对经济活动进行管理与维护,就产生了会计与审计的萌芽状态。我国在西周时期由于商业的高度发展,在会计方面就出现了分级管理的管理制度,该制度就是内部控制制度的萌芽表现方式之一。但在这一时期并没有明确的提出内部控制制度的概念,该概念是在二十世纪初期才被提出来。从内控控制制度在我国企业的发展来看,分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架及企业风险管理与内部控制等不同的阶段。在内部牵制阶段企业内部控制制度的主要目的是确保企业财产的安全性与企业会计记录的真实性。在内部控制制度阶段,为了适应注册会计师评价的需要,企业的内部控制制度为划分为内部会计与内部管理两类控制制度,伴随着企业经营管理的需要,在内部控制结构阶段企业的内部控制制度又发展为控制环境、企业会计系统与企业控制程序几个组成部分,并进而发展为内部控制整体框架阶段。从目前中国企业的内部控制制度来看,主要表现为对企业风险管理的控制,换句话说,就是将企业的内部控制制度上升为全面风险管理的高度来进行控制。从内部控制制度在中国企业中的兴起与发展的过程可以看出,企业内部控制制度的发展与企业自身经营管理的发展是分不开的,这进一步说明内部控制制度在企业管理中有着举足轻重的地位。 三、内部控制制度包含的具体内容 企业内部控制制度从内容上来说,主要包括授权控制、分工控制、业务记录控制、财产安全控制、书面文件控制及人员素质控制几个方面。企业内部控制制度中的授权控制指的是不同级别的企业工作人员,只有在企业授权与批准的情况下才能对进行与企业经营管理相关的业务处理。分工控制要求的是企业必须进行分工对经济业务进行处理;业务记录控制要求的是必须保证企业经济业务记录的真实性和及时性;财产安全控制是从企业财产物资的安全性和完整性的控制;书面文件控制与人员素质控制则是从企业的书面文件、规章制度及企业员工素质等方面进行的控制。 四、内部控制制度的性质、作用及局限性 从内部控制制度的性质来看,内部控制体现的是一个过程,在该过程中涉及到对企业的生产经营、风险、监督、决策、咨询、传递与自我检测等等诸多方面,在这个过程中通过一系列的制度来实现对企业诸多环节的透视。企业内部控制制度通过该过程不断的促进经营流程的正规化与合理化。企业内部控制制度的作用主要表现在能够有效的保护企业资产的安全性、完整性,并在此基础上促进企业资产的有效使用;能够有效的确保企业会计信息及其它管理信息的可靠性及及时性;能够有效确保企业所指定的各项规章制度、管理措施的有效贯彻于执行;能够有效的控制企业为生产经营所支出的成本,降低企业的成本与费用,从而促进企业盈利目标的最大化的实现;能够有效的对企业在生产经营管理中存在的错误与弊端进行预防与控制,从而有效的促进企业生产经营目标的实现。企业内部控制制度也存在着一定的局限性,主要表现在,由于市场本身的不完善,使得企业的投资者对企业内部控制信息的接受力较弱,对内部控制制度的重要性的关注力度也不强,从而导致企业内部的制衡机制存在一定的问题,企业的管理系统在控制力度方面表现的比较弱。同时,企业在进行内部控制时与企业内部控制管理相关的企业内外部经营管理的诸多的信息的真实性、全面性及时性很难把握。导致这些局限性的原因主要有三个:一是人为错误;二是越权管理;三是缺少灵活性。 五、内部控制制度在企业管理运用中存在的问题 1、内部控制制度在企业管理运用中存在的主要问题 首先,我国企业对内控控制制度的重视程度较低。企业的管理层对内部控制制度的关注力度较低,企业仍旧已传统的经营管理方式为主,而企业的管理层对内部控制制度作用的发挥并没有持支持重视的态度。同时由于对内控控制制度的重视程度较低导致企业的内控制度建设不完善。从目前企业的实际情况来看,企业在内控制度建设过程中没有将自身的实际情况与企业的外部环境进行有效的结合,因而使得企业内控控制制度缺乏适应性与灵活性。其次,从我国企业的内控制度来看,还存在着没有形成整体框架的问题。也就是说,企业对于内控制度应包括的具体内容,其构成要素等诸多方面存在着无法统一的问题,正因为如此才导致企业在内部控制制度上存着这较大的差别。企业在内控制度设计上存在着各自为政的现象。除此以外,企业的内控制度的执行性与操作性较差。主要表现在企业的内部控制制度仅仅关注在文字等表面问题上,在实施与执行方面存在着诸多问题。从而使得企业的内部控制制度作用应有的作用无法得到充分的发挥。举例来说,有的企业没有设置专门的审计部门,而将其隶属于企业的财务部门,直接导致企业内控制度应具有的独立性难以真正的体现出来。企业内部控制存在的诸多问题必然导致企业的管理人员滥用职权等诸多对企业不利行为发生几率的提升。使得企业应付外来风险与内在风险的能力降低。 2、内部控制制度在企业管理运用中存在问题的原因分析 从企业目前的实际情况来看,导致内部控制制度在企业管理运用中存在问题的原因主要是:一是企业在风险方面的防范意识不强;二是企业的内部控制环境存在问题,主要表现在不合理的企业股权结构导致企业存在着内部人控制的现象,从而对企业内控控制制度的建设环境带来负面影响;三是企业管理者素质不高,从企业管理的层面来看,企业管理者的素质应是包括专业知识技能、业务实践操作、法律意识及道德素质等多方面内容,但从我国企业目前的实际情况来看,企业管理者的素质参差不起,有的企业管理者法律意识淡薄,导致存在大量的违法违规事件,影响了企业内部控制制度作用的发挥;四是企业的信息传递与沟通存在一定的问题,从企业内部控制作用发挥的层面来看,信息的传递与沟通是企业实施有效内部控制的关键性条件;五是缺乏完善的企业内部控制评价制度,只有完善的企业内部控制评价制度才能够不断的促进企业内控作用的有效发挥。除以上原因外,阻碍内部控制制度在企业管理运用中存在问题的原因还包括企业发展战略、企业培训等等其他因素。 六、如何更好的发挥内部控制在企业管理中的作用 1、强化内部控制制度在企业应用的理念 要想企业内部控制能够在企业管理中发挥良好的作用,首先企业要具有重视内部控制制度的管理理念,尤其是对于企业管理者来说。企业管理者需要明确内部控制制度对企业经营管理的促进作用,明确企业内部控制规范应有的内涵与外延的同时,重视企业内部控制制度在企业管理中的应用。 2、企业内部控制组织体系的不断健全 从内控制度实施的角度来看,良好的运行离不开组织体系的保障。企业应设置具有较强独立性的内部结构,企业的管理者应该明确内控制度的实施是公司治理的必要组成要素。企业的管理者应从企业的实际情况出发,确定包括企业所有人员在内的企业不同职能部门及企业员工在企业内部控制规范中应有的位置。 3、确立科学合理的内部控制制度 企业应从自身的实际情况出发,结合企业所处的内外部环境及企业所在行业的特点,有针对性的制定科学合理的内部控制制度。科学合理的企业内部控制制度是内部控制在企业管理中发挥作用的基础。在内控制度的制定过程中要坚持贯彻成本效益的原则。 4、加强企业内部控制制度的执行力度 对于企业来说,内部控制规范的建立,仅仅是内部控制制度的环节之一,内部控制执行的好坏对与内部控制在企业管理中作用的发挥有着极其重要的作用。企业应根据自身的实际情况,不断健全企业内部控制制度的执行规范,加强企业内部控制制度应有的操作性与执行性,只有这样才能够将内部控制制度应有的作用发挥出来。除此以外,企业还可以通过企业文化建设等诸多其他方式不断的促进企业内部控制在企业管理中作用的发挥,通过企业内部控制制度的评价反馈制度不断的改进企业的内部控制制度。总之,内部控制在企业管理中作用的发挥是受多方主体及多种因素影响的动态工程,企业有必要在经营管理过程中加强对内部控制在企业管理中的关注力度,从而真正的发挥内部控制制度应有的积极作用。第 7 页 共 7 页