财务会计之核算资料

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第22页 共22页二、核算资料 青山工厂的会计核算资料包含各级会计科目编码、编码结构、单向编码和中转编码的设计与使用、核算实物量的会计科目编码、各级账户的价值量年初余额、核算实物量编码的计划价格和年初余额。（一）会计科目编码由于科目编码相对稳定，因而编码表分会计年度设置。青山工厂年会计科目编码如图表2-1所示。图表2-1青山工厂年会计科目编码表虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称11100110016库存现金201011001016销售商品、提供劳务收到的现金203031001036收到的税费返还208081001086收到其他与经营活动有关现金210101001106购买商品、接受劳务支付的现金212121001126支付给职工及为职工支付现金213131001136支付的各项税费218181001186支付其他与经营活动有关现金222221001226收回投资所收到的现金223231001236取得投资收益所收到的现金225251001256处置长期资产所收回现金净额228281001286收到其他与投资活动有关现金230301001306购建长期资产所支付的现金231311001316投资所支付的现金235351001356支付其他与投资活动有关现金238381001386吸收投资所收到的现金240401001406借款所收到的现金243431001436收到其他与筹资活动有关现金245451001456偿还债务所支付的现金246461001466分配股利、利润或付息支付现金252521001526支付其他与筹资活动有关现金298981001986货币资金科目内部结转299991001996上年结转的现金余额12100210026银行存款(账号:1000411105)201011002016销售商品、提供劳务收到的现金203031002036收到的税费返还208081002086收到其他与经营活动有关现金212121002126支付给职工及为职工支付现金213131002136支付的各项税费218181002186支付其他与经营活动有关现金222221002226收回投资所收到的现金（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称223231002236取得投资收益所收到的现金225251002256处置长期资产所收回现金净额228281002286收到其他与投资活动有关现金230301002306购建长期资产所支付的现金231311002316投资所支付的现金235351002356支付其他与投资活动有关现金238381002386吸收投资所收到的现金240401002406借款所收到的现金243431002436收到其他与筹资活动有关现金245451002456偿还债务所支付的现金246461002466分配股利、利润或付息支付现金252521002526支付其他与筹资活动有关现金298981002986货币资金科目内部结转299991002996上年结转的银行存款余额13100910096其他货币资金201011009016销售商品、提供劳务收到的现金203031009036收到的税费返还208081009086收到其他与经营活动有关现金210101009106购买商品、接受劳务支付的现金212121009126支付给职工及为职工支付现金213131009136支付的各项税费218181009186支付其他与经营活动有关现金222221009226收回投资所收到的现金223231009236取得投资收益所收到的现金225251009256处置长期资产所收回现金净额228281009286收到其他与投资活动有关现金230301009306购建长期资产所支付的现金231311009316投资所支付的现金235351009356支付其他与投资活动有关现金238381009386吸收投资所收到的现金240401009406借款所收到的现金243431009436收到其他与筹资活动有关现金245451009456偿还债务所支付的现金246461009466分配股利、利润或付息支付现金252521009526支付其他与筹资活动有关现金298981009986货币资金科目内部结转299991009996上年结转的其他货币资金余额14110111016短期投资201011101016股票投资202021101026债券投资203031101036基金投资（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称210101101106其他投资15110211024短期投资跌价准备16111111116应收票据17112111216应收股利18112211226应收利息19113111316应收账款201011131016青山农机公司202021131026青山拖拉机厂203031131036宏发公司110113311336其他应收款201011133016吴跃进202021133026苏田田203031133036黄超越204041133046王红燕111114111416坏账准备201011141016应收账款坏账准备202021141026其他应收款坏账准备112115111516预付账款113116111616应收补贴款114120112016采购201011201016青山钢铁厂202021201026吴越钢铁厂203031201036重型钢铁厂204041201046东风钢铁厂205051201056湘龙钢铁厂206061201066市五金厂207071201076市水泵厂208081201086市木工厂209091201096市内燃机厂210101201106市机械厂115121112118原材料201011211018钢材类千克30101121101018冷拉钢千克30202121101028炭结钢千克30303121101038无缝钢管千克30404121101048圆钢千克30505121101058低锰钢202021211028铸造材料类吨30101121102018生铁吨30202121102028废钢吨30303121102038废铁（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称吨30404121102048型砂203031211038外购件类根30101121103018油泵顶柱根30202121103028机油总成个30303121103038射油泵嘴台30404121103048水泵204041211048辅助材料类千克30101121104018元钉千克30202121104028油漆30303121104038其他材料205051211058燃料类吨30101121105018焦炭吨30202121105028烟煤116122112216包装物只201011221016大木箱只202021221026小木箱117123112316低值易耗品201011231016在库低值易耗品(计划成本)202021231026在用低值易耗品(计划成本)203031231036低值易耗品摊销118123212324采购成本差异119124112414自制半成品120124312436库存商品台221211243216甲产品万件222221243226乙产品件223231243236甲产品配件件224241243246外协产品121124412444商品进销差价122125112514委托加工物资123126112614委托代销商品124127112714受托代销商品125128112814存货跌价准备126129112916分期收款发出商品台221211291216甲产品万件222221291226乙产品件223231291236甲产品配件件224241291246外协产品127130113016待摊费用201011301016财产保险费128140114016长期股权投资201011401016股票投资（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称202021401026其他股权投资长129140214026长期债权投资201011402016债券投资202021402026其他债权投资203031402036一年内到期的长期债权投资长130142114214长期投资减值准备长131143114316委托贷款201011431016本金202021431026利息203031431036减值准备长132150115016固定资产201011501016基本生产车间生产用固定资产202021501026辅助生产车间生产用固定资产203031501036企业管理部门生产用固定资产204041501046企管部门非生产用固定资产205051501056未使用固定资产(设备)206061501066不需用固定资产(建筑物)长133150215024累计折旧长134150515054固定资产减值准备长135160116016工程物资201011601016专用材料202021601026专用设备203031601036预付大型设备款204041601046为生产准备的工具及器具长136160316036在建工程201011603016自制设备701工程202021603026仓库改造工程203031603036刨床安装工程长137160516054在建工程减值准备长138170117016固定资产清理201011701016出售固定资产清理202021701026报废固定资产清理203031701036毁损固定资产清理长139180118016无形资产201011801016技术发明专利权202021801026生产配方专利权长140180218204累计摊销长141180518054无形资产减值准备长142181518154未确认融资费用长143190119014长期待摊费用144191119116待处理财产损溢201011911016待处理流动资产损溢（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称长202021911026待处理固定资产损溢145210121016短期借款201012101016青山工商银行生产经营贷款202022101026青山信用联社生产经营贷款146211121116应付票据147212121216应付账款201012121016东风钢铁厂202022121026红卫煤矿148213121316预收账款149214121414代销商品款150215121514应付工资151215321534应付福利费152216121614应付股利或利润153217121718应交税费201012171018应交增值税30101217101018进项税额30202217101028已交税金30303217101038转出未交增值税30404217101048减免税额30505217101058销项税额30606217101068出口退税30707217101078进项税额转出30808217101088出口抵减内销产品应纳税额30909217101098转出多交增值税31010217101106未交增值税202022171026应交营业税203032171036应交消费税204042171046应交资源税205052171056应交所得税206062171066应交土地增值税207072171076应交城市维护建设税208082171086应交房产税209092171096应交土地使用税210102171106应交车船使用税211112171116应交个人所得税154217621766其他应交款201012176016应交教育费附加202022176026应交矿产资源补偿费203032176036应交住房公积金155218121816其他应付款201012181016陈立人（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称202022181026市房产公司203032181036工会经费156219121916预提费用201012191016预提利息157220122014待转资产价值158221122114预计负债长159230123016长期借款201012301016青山工商银行设备借款202022301026一年内到期的长期借款长160231123116应付债券201012311016债券面值202022311026债券溢价203032311036债券折价204042311046应计利息长161232123216长期应付款长162233123316专项应付款长163234123414递延税款长164310131016实收资本201013101016国家资本202023101026兴华公司长165310331034已归还投资长166311131116资本公积201013111016资本或股本溢价202023111026接受捐赠非现金资产准备203033111036接受现金捐赠204043111046股权投资准备205053111056拨款转入206063111066外币资本折算差额207073111076其他资本公积长167312131216盈余公积201013121016法定盈余公积202023121026任意盈余公积203033121036法定公益金204043121046储备基金205053121056企业发展基金206063121066利润归还投资损168313131314本年利润169314131416利润分配201013141016其他转入202023141026提取法定盈余公积203033141036提取法定公益金（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称204043141046提取储备基金206063141066提取职工奖励及福利基金207073141076利润归还投资208083141086应付优先股股利209093141096提取任意盈余公积210103141106应付普通股股利211113141116转作资本的普通股股利215153141156未分配利润170410141018基本生产201014101016直接材料202024101026直接动力203034101036铸造燃料204044101046锻造燃料205054101056直接工资206064101066制造费用211114101116成本中转221214101218甲产品30101410121018原材料30202410121028燃料动力30303410121038工资福利30404410121048制造费用222224101228乙产品30101410122018原材料30202410122028燃料动力30303410122038工资福利30404410122048制造费用223234101238甲产品配件30101410123018原材料30202410123028燃料动力30303410123038工资福利30404410123048制造费用224244101248外协加工产品30101410124018原材料30202410124028燃料动力30303410124038工资福利30404410124048制造费用225254101258自制设备701工程30101410125018原材料30202410125028燃料动力30303410125038工资福利30404410125048制造费用（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称171410241026辅助生产201014102016工资及福利费202024102026材料费203034102036折旧费204044102046水电费205054102056修理费206064102066成本中转172410541056制造费用201014105016工资202024105026职工福利费203034105036折旧费204044105046修理费205054105056办公费206064105066水电费207074105076机物料消耗208084105086劳动保护费209094105096租赁费210104105106差旅费211114105116保险费212124105126取暖费213134105136运输费214144105146劳务费215154105156业务招待费216164105166低值易耗品摊销217174105176其他173410741074劳务成本收173510151016主营业务收入台221215101216甲产品万件222225101226乙产品件223235101236甲产品配件件224245101246外协加工收175510251026其它业务收入201015102016材料销售收入202025102026代购代销收入203035102036包装物出租收入收176520152016投资收益201015201016股票投资收益202025201026债券投资收益203035201036其他投资收益收177520352034补贴收入收178530153016营业外收入（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称201015301016固定资产盘盈净收益202025301026固定资产报废净收益203035301036固定资产出售净收益204045301046固定资产毁损净收益205055301056非货币性交易收益206065301066出售无形资产收益207075301076罚款净收入支179540154016主营业务成本221215401216甲产品222225401226乙产品223235401236甲产品配件224245401246外协加工支180540254026主营业务税金及附加221215402216甲产品222225402226乙产品223235402236甲产品配件224245402246外协加工支181540554056其他业务支出201015405016材料销售支出202025405026代购代销支出203035405036包装物出租支出支182550155016营业费用201015501016运输费202025501026业务费203035501036装卸费204045501046包装费205055501056保险费206065501066展览费207075501076广告费208085501086销售机构费支183550255026管理费用201015502016工资和福利费202025502026修理费203035502036物料消耗204045502046低耗品摊销205055502056办公费206065502066差旅费207075502076工会经费208085502086待业保险费209095502096劳动保险费210105502106董事会费（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称211115502116聘请中介机构费212125502126咨询费213135502136诉讼费214145502146业务招待费215155502156房产税216165502166车船使用税217175502176土地使用税218185502186印花税219195502196技术转让费220205502206矿产资源补偿费221215502216无形资产摊销222225502226职工教育经费223235502236研究开发费224245502246排污费225255502256存货盘亏或盘盈226265502266提取坏账准备227275502276存货跌价准备228285502286水电费229295502296摊销长期待摊费用230305502306会议费231315502316养路费232325502326检测费233335502336仓库费用234345502346财产保险费235355502356消防费236365502366住房公积金237375502376折旧费238385502386其他支184550355036财务费用201015503016利息净支出202025503026汇兑损失203035503036手续费支185560156016营业外支出201015601016固定资产盘亏净损失202025601026固定资产报废净损失203035601036固定资产出售净损失204045601046固定资产毁损净损失205055601056出售无形资产损失206065601066债务重组损失207075601076计提减值准备208085601086罚款支出（续表）虚增实物长期级别顺序号数位码数位码全称宽度汉字全称209095601096捐赠支出210105601106非常损失支186570157014所得税费用收187580158014以前年度损益调整（二）编码结构说明图表2-1中的“虚增”一栏是指损益类科目发生额虚增。其赋值是：“本年利润”为“损”，收入性损益类一级科目为“收”，支出性损益类一级科目为“支”。所谓“虚增”，是指收入性损益类科目借方发生额的对应科目不是“本年利润”时，会出现收入虚增，因其贷方合计数并未扣除借方的冲销数；同理，支出性损益类科目贷方发生额的对应科目不是“本年利润”时，会出现支出虚增，因其借方合计数并未扣除贷方的冲销数。本电算会计模拟实习软件是根据账户汇总的发生额编制利润表及其附表，这些汇总的发生额存放在综合余额表（也称中央数据表）中，表文件名为Y?.DBF（“?”为当前会计核算期的两位年度数和月份数，下同），表中数据不能反映账户的对应关系，如根据表中提供的收入性损益类科目的贷方发生额合计数和支出性损益类科目借方发生额合计数填利润表，则并未扣除另一记账方向对它的冲销数，编制的利润表肯定是错误的。因此，编表前必须正确处理这些虚增，否则表与表之间不符。有两种不同形式的虚增，可分别采用以下两种不同的处理方法：方法一：借贷科目交换，数值变号。该方法适用于借、贷对应科目中有一方是非损益类科目的虚增。如通用凭证819号：借：（510111）主营业务收入（子产品） （2台）4,500元贷：（1002）银行存款 4,500元上述分录显然只有借方的 510111科目虚增，用方法一处理时，要将通用凭证819号借、贷科目交换，数值变号，该凭证改编如下：借：（1002）银行存款 -4,500元贷：（510111）主营业务收入（子产品）（-2台）-4,500元 方法二：增开补字凭证。补字凭证也叫“机字凭证”，是电算会计的专用凭证，对相应记账凭证上的虚增数据进行调整，其凭证类型与相关的虚增凭证同类，例如“收补”、“付补”、“转补”、“通补”等，分别对应调整“收款”、付款“、转账”、“通用”等记账凭证上的虚增，“补字凭证”的编号与相关虚增凭证同号，不必另行编号，以反映调整与被调整的关系。该方法适用于借、贷对应科目都是损益类科目的虚增。如通用凭证840号：借：（550205）管理费用（办公费） 500元贷：（550206）管理费用（差旅费） 500元上述分录是550206科目虚增。如用方法一处理，又会造成550205科目虚增，显然方法一无法处理这类虚增。只能用方法二增开一张补字凭证通补凭证840号，对 550206科目的虚增调整如下：借：（550206）管理费用（差旅费） 500元贷：（550206）管理费用（差旅费） 500元上述通用凭证840号和通补凭证840号都要输入机内。凡可用方法一处理的虚增，也可改用方法二处理。如以上方法一的举例可增开通补819号凭证如下：借：（510111）主营业务收入(子产品) -4,500元 (-2台)贷：（510111）主营业务收入(子产品) -4,500元 (-2台)为使记账凭证如实反映客观实际情况，对上述两种不同形式的虚增，建议都用方法二处理，而不用方法一处理。可根据编码表“虚增”字段的定义，在会计核算软件中扩充自动检查是否有虚增的功能，甚至做到自动处理虚增。图表2-1中的“实物”一栏是指需要同时进行实物量核算的科目编码，赋值为汉字的实物计量单位。编制记账凭证和输入记账凭证数据时，凡有实物量核算的科目，既要登记和输入金额，又要登记和输入实物数量，不可遗漏。输入模块会根据本字段的定义自动判断是否要输实物量。图表2-1中的“长期”一栏是指相对于营运资金而言的长期资金科目，赋值为“长”。长期资金科目是指长期资产、长期负债、资本和损益四大类科目。其中长期资产类科目包括“长期股权投资”、“长期债权投资”、“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产清理”、“工程物资”、“在建工程”、“待处理固定资产损益”、“无形资产”、“长期待摊费用”等非流动资产科目；长期负债类科目包括“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”、“专项应付款”、“递延税款”等非流动负债科目；资本类科目包括“实收资本（股本）”、“资本公积”和“盈余公积”科目；损益类科目包括各种收入和支出性质的科目。将长期资金科目与营运资金科目严格地区别开来，将十分有利于根据涉及长期资金科目的凭证数据编制营运资金流量表（即财务状况变动表，下同）的左边。图表2-1中的“级别”一栏是指会计科目编码的级别，赋值到级。“”级科目显然是总账科目。图表2-1使用的是财政部2000年12月发布的企业会计制度中所规范的科目编码，“”、“”、“”级科目则为明细科目，上级科目统驭下级科目，下级科目补充说明上级科目。在会计电算中，科目级别的设计一般为级；设计的级别太少，核算太粗，无法满足经济管理的需要；设计的级别太多，核算太细，实际工作中编制记账凭证会很困难。图表2-1中的“顺序号”一栏是指同级科目的顺序编号，其中一级科目的顺序号是个自然数列，不可空号。所属同级明细科目的顺序编号可以不连续，允许空号。图表2-1中的“数位码”是指本会计科目的数位编码，其中一级科目的数位码就是它的编号。本实习资料采用定长编码，即同级科目的编码宽度一致。图表2-1中的“数位码全称”是指从本会计科目的一级科目开始到本科目为止的数位编码全称，其中一级科目的数位码全称就是它的数位码。显然，“数位码全称”是一个主关键字，即本字段的记录无同值数据，以体现会计科目编码的唯一性。图表2-1中的“宽度”是指编码表中的“位码总宽度”，从本会计科目的一级科目开始到本科目的底层编码为止的“数位码全称”编码的最大宽度。对上级编码，此宽度必须大于其“数位码全称”的宽度；对最底层的编码，此宽度必须等于其“数位码全称”的宽度。在会计电算的凭证数据输入模块，将利用“数位码全称”和“位码总宽度”这两个字段，对输入的科目编码进行检错，以防止错误的编码输入，并控制必须输到使用中的底层编码，以便平行登记和汇总记账，试算平衡时账账相符。会计科目编码不允许重码，即相同的编码；也不允许断层编码，即无上级而有下级的编码。图表2-1中的各栏目，反映会计电算编码表（BM?.DBF，“?”为当前会计期的两位年度数）的基本结构。（三）单向编码和中转编码图表2-1中的“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个科目使用了单向编码的设计技术。所谓单向编码，就是指平时只有一个方向（指账户的借方或贷方）的发生额，待期末将余额转平，结转到相应综合编码的科目编码。反映现金流入的明细编码是借方单向编码，反映现金流出的明细编码是贷方单向编码。“100?98”明细编码是专门核算并无现金流量、仅涉及货币资金科目的内部转账，“100?99”明细编码是专门核算货币资金科目上年结转的一个明细编码，也