某公司财务会计制度的规定

. . . 财务管理手册Policy & Procedure finance如家酒店连锁公司Home Inns & Hotels Management Co.如家愿景：创建中国最著名的住宿业品牌！如家使命：用我们的专业知识和精心规划,使我们服务和产品的效益最高,从而为我们的客户提供干净、温馨经济型酒店产品；让我们的员工得到尊重,工作愉快,在如家而自豪；使得我们的业主能够获得稳定而有竞争力的投资回报；由此创造我们的如家品牌。指导思想:一个成功的酒店连锁组织的所有组织行为都是围绕着品牌形象展开的,良好的品牌形象是所有酒店连锁组织生存的基础。如家酒店连锁的目标是为顾客提供快捷简便、标准化、一致性的服务。为了保证酒店连锁品牌形象的良好性和一致性,如家酒店连锁公司制定了一套符合实际操作的标准的服务手册,指导和规 如家快捷酒店直营店和特许经营店的管理和服务。特别提醒！本手册容属如家酒店管理部资料,任何人未经许可不得翻印和外传。目 录第一篇 总则.5第二篇 财务制度.6第三篇 会计科目.28第四篇 会计分录50第一节 直营、合资店会计分录50第二节 区域公司及区域中心会计分录71第三节 境管理公司会计分录99第四节 境外管理公司会计分录128第五篇 NC操作手册129第六篇 财务报表129第七篇 其他130第一篇 总则第一条：为了统一会计核算标准,保证会计信息质量,规企业财务行为,根据企业财务通则,制定本细则。第二条：公司会计年度从每年一月一日起至十二月三十一日止。第三条：会计核算以人民币为记帐本位币。一切记帐统计,单据,报表,帐簿,用中文书写。第四条：会计核算应当以权责发生制为基础。第五条：会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益仅与本会计年度相关的,应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的,应当作为资本性支出。第六条：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。第七条：会计凭证包括原始凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料含计算机进行会计核算,必须符合国家统一的会计制度的规定。第八条：会计资料的真实性、完整性、合法性。会计资料的真实性是指会计核算应当以实际发生的业务为依据,如实地反映会计主体的财务状况和经营成果。会计资料的完整性是指经济活动、财务收支和会计核算的资料必须全面、系统,既不发生疏漏,又不发生以偏盖全的现象；会计资料的合法性是指经济活动、财务收支和会计核算必须符合会计法、企业会计准则及其相关的财务会计制度,国家的相关法律、法规和部管理制度第九条：会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案,妥善保管。会计档案的保管期限：凭证类原始凭证、记帐凭证、汇总凭证为15年。帐簿类总帐、明细帐、日记帐、辅助帐为15年现金银行存款日记帐保管25年。银行余额调节表及对帐单保留25年财务报告年度财务报告和决算永久保存。会计移交清册15年。会计档案保管清册和销毁清册 永久保存。固定资产卡片在固定资产报废清理后保存5年后方可销毁第二篇：财务制度一、资金管理1、备用金的限额规定备用金的提取按照总部和酒店的审批流程由相关权限人员审批后,一律由出纳办理提款。备用金均作为日常经营的周转备用金使用限额规定如下：总部及区域公司备用金库存不得超过人民币50,000元酒店前台收银备用金库存不得超过人民币8,000元含8,000元客房超过140间的酒店前台收银备用金库存不得超过人民币12,000元含12,000元酒店后台财务出纳库存备用金不得超过人民币10,000元含10,000元新开酒店营运备用金库存不得超过人民币50,000元个人备用金不得超过人民币2000元 即总部行政部助理、司机或酒店厨师长等支出比较频繁需要备用金的人员,但在发生支出后必须及时报销补足备用金,此备用金记入员工个人借款。2、现金收付管理原则现金的收付要当面点清金额,并注意票面的真伪。 若收到假币一律予以没收,损失由责任人承担。现金一旦发生收取、支付,都应在原单据上加盖现金收讫章、现金付讫章。当日营收的现金应在次日全部送到银行,双休日和节假日顺延缴款,不得坐支,坚持收支两条线原则。3、外币的收付-总部和区域公司不允许发生外币现金业务-各酒店因在运营中确实需要接受外币需事先向如家总部资金部申请包括外币收款金额申请上限及币种,并提供外汇现金申请报告,由资金部根据实际地方情况进行评估,并在遵守国家外币管制的原则下,经财务总监和会计总监审批后,酒店方可进行接受规定额度外币业务。但外币找零备用金按照申请金额核定,超过部分必须当月存入银行并做账务处理。-酒店收到外币后必须换算成人民币入账4、现金的实物保管-总部和酒店现金及票据必须保证安全第一原则,将现金、支票、汇票、收据一律存放在保险柜, 不得放在办公桌过夜,超过限额备用金以外的现金应在下班前送存银行,营收现金必须在下个工作日存入银行。-保险柜隔夜存放现金额不得超过限额备用金,特殊情况需要超出的,必须由总部资金部经理审核, 财务总监审批后才能实行, 以便采取相应的安全措施。-保险柜密码：出纳员应将自己保管使用的保险柜密码严格。若出纳员调动新出纳员应更换使用新的密码。-酒店出纳应每日下班前盘点现金和有价票据,编制现金盘点记录,在电脑按日期存档；总部若当日发生现金业务,由现金出纳盘点现金和有价票据,编制现金盘点记录,在电脑按日期存档,保证每日帐实相符。5、：银行的开户、销户及变更如家总部管理公司即如家、和美、班利、辉聚的人民币的开设、注销、变更都由银行出纳填写账户申请表,注明申请时间、账户的银行和原因情况说明,交资金经理审核,送财务总监审批。审批完成后,由资金部经理联系银行办理相关手续,同时将所有银行回执统一存档并登记银行信息统计表。区域公司的人民币的开设、注销、变更都由区域公司出纳填写账户申请表,注明申请时间、账户的银行和原因情况说明,交或发送区域财务经理审核,送资金部经理和财务总监审批。审批完成后,由区域财务部出纳负责联系银行,填写银行要求的相关资料加盖公章和银行印鉴章等手续的办理,同时将所有银行回执资料存档并发送信息至资金部登记银行信息统计表。各酒店的人民币的开设、注销、变更都由酒店出纳填写账户申请表,注明申请时间、开户银行和原因情况说明,呈交或发送酒店会计审核,呈送店长和资金部经理审批。审批完成后,由酒店出纳负责联系银行,填写银行要求的相关资料加盖公章和银行印鉴章等手续的办理,同时将所有银行回执资料存档并发送信息至资金部登记银行信息统计表。各新开酒店的人民币的开设、注销、变更都由酒店出纳填写账户申请表,注明申请时间、开户银行和原因情况说明,呈交或发送酒店会计审核,呈送店长和资金部经理审批。审批完成后,由酒店出纳负责联系银行,填写银行要求的相关资料加盖公章和银行印鉴章等手续的办理,同时将所有银行回执资料存档并发送信息至资金部登记银行信息统计表投资公司等外币管理流程所有外币的开设、注销、变更都由资金部经理填写银行账户审批表,注明申请时间、开户银行和原因情况说明,交财务总监审核,送CEO和CFO的签字审批。审批完成后,由资金部经理负责联系银行,填写银行要求的相关资料加盖公章和银行印鉴章等手续的办理,同时将所有银行回执资料统一存档并登记银行信息统计表。6、网上银行申请和设置如家总部管理公司开通网银由资金部经理填写网银申请单,说明各级经办、授权人及授权金额,交财务总监审核,送CFO审批。审批通过后资金部负责联系银行办理相关手续并完成设置,同时予以登记银行信息统计表-区域公司开通网银由会计填写网银申请单,说明各级经办、授权人及授权金额,递交或发送区域财务经理审核,发送资金经理和财务总监审批。各酒店开通网银由会计填写网银申请单,说明各级经办、授权人及授权金额,递交或发送区域财务经理审核,发送资金经理审批通过后出纳负责联系银行办理相关手续并完成设置,同时将设置信息发送资金部予以登记银行信息统计表-如涉及换卡、坏卡或重置密码等问题,也需通知资金部登记更新银行信息统计表。7、资金调拨7.1原则规定 不同区域城市酒店之间不得发生资金调拨,同区域城市酒店除可以和当地城市酒店发生资金调拨,其他酒店之间不得发生资金调拨,其余投资公司与如家总部公司之间发生的资金调拨和如家总部公司与酒店之间发生的资金调拨等部往来款项都需按照以下流程执行。7.2投资公司的资金调拨投资公司的资金调拨由资金经理填写资金调拨单,交财务总监审核,送CFO审批并签字后给投资公司财务,原件由资金部存档作为制作调拨凭证的附件。投资公司财务在收到资金调拨单再与CFO或CEO确认后方可调拨付款。7.3如家总部的资金调拨 如家总部的资金调拨,由出纳填写资金调拨单,0-100万元的资金调拨呈交资金经理审批和财务总监审批,100万元以上的资金调拨呈交或发送CFO审批。如家总部资金部每周的资金归集,是由资金经理每周一根据各分公司/酒店上报的银行存款周报和付款计划情况编制资金调拨汇总表,按照总部审批权限中公司专项费用支付流程由有有权签字人审批后以形式发送给酒店财务,酒店财务需在每周二按资金调拨汇总表中的调拨金额及时进行划款至总部如家账户。7.4如家酒店的资金调拨如家酒店资金若发生短缺需要如家总部调拨资金或由其他同一城市酒店代付款项,由如家酒店出纳填写资金调拨单/代付申请代付必须包括原款项申请审批同意的,发送资金经理审批,按照总部审批权限中酒店专项费用支付流程执行,5万以上由财务总监审批,100万以上由CFO审批后如家总部方可划款或代付。7.5部往来的核对和清理每月的25日总部部往来会计开始与各酒店会计核对部往来款项,于每次月第三个工作日以前完成部往来调节表,节假日顺延二个工作日完成,保证总部与各分公司的部往来款项最终对平后,在次月10日以前将部往来调节表后发给资金部,资金部根据资金的流转情况将会统一调控清理部往来。二、存货管理1、存货的定义 存货是企业在生产经营过程中为生产耗用或销售而储存或持有的各种具有一定实物形态的流动性资产。2、存货的计价：除餐厅原材料外,存货以加权平均法计价；餐厅原材料以最后一次进货价作为期末存货的计价。3、存货的容：3.1.酒店存货分耐用类酒店用品棉织品、客房类用品、餐厨具、装饰画等、消耗类酒店用品客用品、清洁用品、维修材料、印刷品、工作服等、原料、商品类酒店存货配送商品、小商品、买断的图书、代销图书及其他代销商品、酒水及餐厅原材料等3.2总部的存货分运营部中央采购物品、市场部中央采购物品、总部办公用品等。3.3存货应按照以下明细科目进行核算：客用品、清洁用品、维修材料、印刷品,棉织品、餐厨具、工作服、办公品、家宾卡、IC卡、客房类用品、礼品,食品、调味料、粮油类、其他类等分别建立二级明细进行核算。4、存货的核算方法：4.1耐用类酒店用品 购入时,记入存货,同时立即视为出库,按照下列方法区别核算：新开店的第一次采购：酒店宣布开业当月1 日25 日,从存货转入待摊费用在12 个月摊销；26 日31 日宣布开业的,次月转入待摊费用并摊销。后续的零星采购：从存货直接转入营业费用开业12 个月以上酒店的棉织品核算例外。开业12 个月以上酒店的棉织品费用：自开业第13 个月开始按照1.2预提棉织品费用,实际采购的棉织品从存货冲减相应的预提费用；当预提不足时,补充预提到零。 月末,该类存货无余额、借/贷方发生额与酒店采购金额一致。4.2消耗类酒店用品的核算方法 购入时,记入存货,同时立即视为出库转入营业费用。 月末,该类存货无余额、借/贷方发生额与酒店采购金额一致。4.3原料、商品类酒店存货 购入时,记入存货； 出库时,按照下列方法区别核算：配送商品、小商品、酒水：以实际销售数作为出库数量,并按照加权平均法计算成本；代销商品图书及其他代销商品：以实际销售数作为当期采购及出库数量,并按照供应商开具发票的价格计算成本；餐厅原材料：以月末实际盘点数到轧出库数量,酒水及餐厅原材料 月末,该类存货余额应当与实际盘存一致,任何盘点差异须要当期及时处理。4.4总部存货的核算方法 购入时,记入存货； 出库时,以实际销售数作为出库数量,并按照加权平均法计算成本； 月末,该类存货余额应当与实际盘存一致,任何盘点差异须要当期及时处理。5、存货的盘点5.1盘点必须由实物保管人酒店：客房主管或分管值班经理；总部：仓库保管员、财务人员酒店：酒店出纳；总部：总帐会计共同参加；实物保管人对实物保管负责,负责对盘点差异进行解释；财务人员为监盘人员,负责复核盘点结果、跟踪盘点差异的分析。5.2盘点形式：定期和不定期盘点结合；5.3盘点时间：定期盘点每月末进行,由财务人员和盘点相关部门商定具体日期年末盘点必须为12 月31 日；不定期盘点由财务确定时间。5.4盘点要求：全面实盘,提前根据存货收发存信息盘点表,做到帐实、帐帐相符5.5盘点结果的确认：盘点完成后由实物保管人、财务人员共同签字确认盘点结果及差异原因。酒店之间出现临时性的物品借用,填写物品借用单,不作帐务处理。5.6盘点结果的处理：盘点表交由酒店会计/总帐会计进行与帐面核对一致；如与帐面存在差异,由实物保管人、财务人员和酒店店长/行政部主管共同对差异进一步确认,并确定如何处理,会计根据原因分析入账。盘点表的归档：盘点表由酒店会计/总部财务单独归档管理。6、存货报废、报损处理6.1存货报废酒店仓库报废：客房主管或分管值班经理填写报废单,由酒店店长审批,并将报废单交由财务入账。总部仓库报废：仓库保管员填写报废单,行政部经理审批,并将报废单交由财务入账。6.2存货的缺损：对存货盘点差异,查明原因后,如非正常损耗责由责任人赔偿；如正常损耗通常不存在正常损耗,盘点差异将跟随正常消耗结转至当月费用/成本。7、其他应根据各店的实际经营状况,明确每项物品的最低储备量,当低于储备量时,应及时补足,严禁物品积压所导致过多的资金消耗,及有可能导致的质量变质。低值易耗品和周转使用的包装物等,在领用后,一次入费用。存货应按月、季、年末定期进行盘点,年度终了前必须进行一次全面的盘点清查,对于盘盈、盘亏,毁损以及报废的存货,要及时查明原因,分别情况报批后及时进行帐务处理,将存货盘盈、盘亏、毁损的净收益或者净损失,计入当期损益。三、固定资产1、固定资产管理制度适用围：u 如家酒店连锁直营店及合资店u 如家总部公司2、 固定资产管理制度核算的容及方法：(一) 核算的容及分类固定资产的容：固定资产管理制度核算以下两大类资产： 固定资产 经营租赁固定资产改良支出主要是长期待摊费用中的装修资产,以下简称装修支出固定资产：指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、工具等。不属于经营主要设备的物品,单位价值较大,并且使用期限超过一年的,也应当作为固定资产。具体界定：参见固定资产及装修支出容目录指引。装修支出：对酒店经营租赁的物业进行的装修、改建等支出,但严格区别于大修理。具体界定：对一次性投入较大通常在2000元以上,且形成新的实物形态或性能提高的装修改建支出分类参见固定资产及装修支出容目录指引。固定资产的分类：按照固定资产的实物形态和使用年限,分为六大类：(1) 家具及办公用品：各类家具、沙发、行架、更衣柜、床垫、工作台、桌椅、餐台、操作台、保险箱、地毯、咖啡厅吧台、咖啡厅家具等(2) 厨房设备类：冷柜、烤箱、制冰机、开水器、抽风机、蒸饭柜、水池系列、厨房用工作台、低嗓音离心机(3) 电子设备类：空调、电视机、电子门锁、服务器、UPS、打印机、复印机、自动售货机、扫描仪、音响、监控设备、交换机、除湿机、发电机、吸尘器、投影机、洗衣机、地毯清洗机、发票税控机、录像硬盘、健身器材、多功能清洁机、机(4) 运输设备类：运输车辆轿车、面包车、吉普车、货车等(5) 机械设备类：电梯、锅炉、各类泵(6) 软件类：用友软件、防火墙、公安治安系统 按照装修支出的实物形态和使用年限,分为六大类：(1) 装修工程：装修及设计费、踢脚线、防盗门、防火门、龙头款、穿衣镜、其他工程合同金额是否准确；3工程进度； 汇总上述数据后,总部会计将计算出月末工程款应入账总金额,由财务报告及分析经理审核后,将上述信息发送给各酒店会计以供核对暂估； 酒店会计根据总部在建工程是否按照工程进度足额暂估入账；如未全额入账,则补充暂估入账。(四) 在建工程完工转固定资产流程新开业酒店：u 当新酒店运营开业,由技术部总监转发城市总经理的开业通知；u 酒店会计在收到开业通知后,编制在建工程转固定资产、长期待摊费用的会计分录,并发给区域财务经理复核；u 区域财务经理审核后,回复给酒店会计,当月入账；u 每月末,总部会计汇总当月运营宣布开业的酒店,由财务报告及分析经理审核后,再次提醒相关酒店及区域经理将相关资产转如固定资产。需要安装的固定资产及装修支出：u 当安装的固定资产及装修支出达到可使用状态时,需要由资产保管部门或连同资产使用部门签收资产验收入库单一式两联,分别由资产保管人和酒店会计/总帐会计保存,并交酒店会计/总帐会计入账u 酒店会计/总帐会计根据资产验收入库单将在建工程转入固定资产,并发送给区域财务经理/财务报告及分析经理复核；u 区域财务经理/财务报告及分析经理审核后,回复给酒店会计/总帐会计,当月入账；(五) 中央采购以外固定资产采购入账u 固定资产采购到货后,由资产保管部门或连同资产使用部门签收资产验收入库单一式两联,分别由资产保管人和酒店会计/总帐会计保存,并交酒店会计/总帐会计入账,u 酒店会计/总部会计根据请购单、资产验收入库单和发票作为入账凭证,并进入付款流程u 月末,酒店会计/总帐会计提醒资产保管人将全部资产验收入库单交给财务暂估入账。(六) 固定资产的移动u 资产保管人对固定资产移动根据固定资产转移单办理交接登记一式两联,分别由资产保管人和酒店会计/总帐会计保存,并交酒店会计/总帐会计进行帐务处理；u 酒店会计/总部会计根据固定资产转移单在固定资产模块中进行变更(七) 固定资产的处置及报废u 资产保管人填制固定资产报废申请单一式两联,分别由资产保管人和酒店会计/总帐会计保存,需注明使用部门及固定资产编号、品名规格数量及报废的原因等,报送相关部门审批。u 报废审批：公司：财产使用人提出申请资产保管人复核相关部门负责人审批审批权限参照固定资产采购。酒店：参照酒店资产报废审批流程u 资产保管人将审批后的固定资产报废申请单会计联,转交酒店会计/总部会计入账；u 酒店会计/总部会计根据固定资产报废申请单进行帐务处理。月末,酒店会计/总帐会计提醒资产保管人将全部资产验收入库单交给财务入账。6、 长期待摊费用6.1定义：长期待摊费用核算企业已经支出,但摊销期限在1年以上不含1年的各项费用,包括固定资产修理支出,租入固定资产的改良支出以及摊销期限在1年以上的其他待摊费用。6.2分类：长期待摊费用按照装修支出的实物形态和使用年限,分为六大类：长期待摊费用装修工程开业前所发生、与建筑物不可分割的装修改良费用,包括设计费、装修、踢脚线、防盗门、防火门、龙头、穿衣镜、洁具、清运费用、五金等。分10年摊销。如租赁年限小于10年,则按照实际租赁合同年限摊销。长期待摊费用消防工程消防工程。分10年摊销。如租赁年限小于10年,则按照实际租赁合同年限摊销。长期待摊费用配套工程水、电、煤等工程,包括配电箱,电力改造,煤气工程,通水工程,电信工程,有线电视工程。按实际租赁合同年限摊销。长期待摊费用窗帘等布艺类装饰包括窗帘。分6年摊销。长期待摊费用灯箱灯箱广告。分5年摊销。长期待摊费用开办费开办费从开业经营的当月一次计入营业费用相对应的二级科目,开办费包括开业之前装修期间所发生的人员工资,差旅费、水、电、煤、房租、办公费、培训费、宣传费、业务招待费、招聘费等。7、无形资产 递延资产和其他资产7.1无形资产是指企业拥有的不具有实物形态的资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、企业名称专有权等。7.2无形资产按照取得时的实际成本计价。投资者作为资本金或者合作投入的,按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价。7.3：无形资产从开始使用之日起,在有效使用期限平均摊入管理费用。无形资产的有效使用期限按照下列原则确定：法律和合同或者企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限与合同或者企业申请书规定的受益年限孰短的原则确定。法律没有规定有效期限,企业合同或者企业申请书中规定有受益年限的,按照合同或者企业申请书规定的受益年限确定。法律和合同或者申请书均未规定法定有效期限或者受益年限的,按照不少于10年的期限确定。7.4开办费、下列费用不包括在开办费用：应当由投资者负担的费用支出；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；以及筹建期间应当计入资产价值的汇兑损益、利息支出等。开办费从开始经营的当月一次计入营业费用。并在如家管理报表中分入各个明细科目开办费包括开业之前装修期间所发生的人员工资、差旅费、水、电、煤、房租、办公费、培训费、宣传费、业务招待费、招聘费等。四、税务流程营业税核算控制流程1 适用围本程序适用于企业营业税核算、申报、及日常管理等业务。2 存在风险. 营业税计算不准确。. 纳税申报不及时。3.部门职责. 酒店财务部：负责纳税调整项目的确定、应纳税所得额的计算、纳税申报表的填制及相应的税务会计处理。. 国家及地方税务机关：负责审核企业填制的营业税申报表和纳税调整项目。. 总公司财务部：负责审核各地区、各酒店每季度的营业税申报表,负责全国税务政策的制定、修改、培训。4. 相关制度. 中华人民国税收征收管理办法国税发2001054号5. 营业税税率及缴纳时间要求公司适用的营业税税率为5%。公司属外商投资企业服务性企业,各酒店自行从税务局认定的获利年度开始申报纳税。公司按纳税期限的实际数进行月度申报,一般在月度终了后十日预缴。 6预提营业税酒店会计/总部总账会计每月5日关账日前从用友财务系统中获得上月第一天至最后一天的营业收入小商品收入除外金额,将该金额乘以5%的营业税税率计算得出应缴营业税金额,按上月流转税的一定比例分别计算城市维护建设税和河道管理费,并在用友财务系统的总账模块中入账：借：主营业务税金及附加-营业税主营业务税金及附加-城市维护建设税主营业务税金及附加-河道管理费 贷：应交税金-应交营业税 应交税金-应交城市维护建设税 应交税金-应交河道管理费7. 营业税申报审批酒店会计/总部总账会计在次月15日前按统一的格式见附件3发送给店长,店长审核后发送给区域财务经理必须将该表格粘贴在中,区域财务经理审核后发送给财务总监审批,财务总监审核后发回复审批给区域财务经理,抄送所有酒店店长、财务和出纳/总部总账会计。营业税为月度申报缴纳。区域财务经理每月对下属酒店的营业税进行汇总,填制汇总表见附件7,税务经理每季度进行抽查。 注：独立缴税的酒店直接按审批流程执行,非独立缴税的酒店先合并到独立核算的酒店中再按审批流程执行,做合并申报的酒店会计要填制合并缴纳酒店的税金申请表。8. 营业税申报酒店会计/总部总账会计收到批复后,于每月的20日之前根据用友财务系统中的财务信息在网上纳税申报系统营业税模块中填写相关信息,生成当月营业税纳税申报表。网上纳税申报系统仅安装于酒店会计/总部总账会计工作电脑上,且仅由酒店会计/总部总账会计掌握用户名与密码。酒店会计打印两份营业税纳税申报表,交给酒店出纳,出纳将营业税纳税申报表与用友财务系统中的当月财务报表附表- 应交营业税明细表进行核对。核对无误后,出纳在营业税纳税申报表上加盖公章。总部总账会计打印两份营业税纳税申报表,至公章保管人处在营业税纳税申报表上加盖公章。酒店会计/总部总账会计根据审批后营业税纳税申报信息,在网上纳税申报系统中进行数据传输并确认申报,系统显示申报成功。9会计凭证的审核银行收/付款凭证由酒店出纳/总部现金出纳在用友财务系统的总账模块中录入,酒店会计/总部总账会计在用友财务系统的总账模块中审核凭证。10税务资料的保管酒店会计/总部总账会计在处理各项税收事务时,按税务局的要求,根据税务资料类型的不同,按时间顺序进行分类管理。营业税申报表随时间顺序按年成册；缴纳税收的自动扣款回执作为财务凭证的附件。11发票的登记 酒店出纳/公司出纳应建立发票登记簿、做好发票的收发存记录,酒店会计和总部总帐会计每月检查并签字。所得税核算控制流程1 适用围本程序适用于企业所得税核算、申报、清算及日常管理等业务。2 存在风险. 所得税计算不准确。. 汇算清缴未及时进行,或资料未得到妥善的保存。. 纳税申报不及时。. 应按税法进行的所得税调整未及时进行。. 所得税调整事项上报资料不及时不准确。3.部门职责. 总公司财务部：负责审核各地区、各酒店每季度的所得税申报表,负责审核和保存年度所得税清算报表,负责全国税务政策的制定、修改、培训。. 酒店财务部：负责纳税调整项目的确定、应纳税所得额的计算、纳税申报表的填制及相应的税务会计处理。. 国家及地方税务机关：负责审核企业填制的所得税申报表和纳税调整项目。4. 相关制度. 中华人民国企业所得税法. 企业所得税税前扣除办法国税发2000084号. 中华人民国税收征收管理办法国税发2001054号5. 所得税税率及缴纳时间要求公司适用的企业所得税税率为33%浦东新区注册公司和华南部分经济特区的税率为15%。各酒店自行从税务局认定的获利年度开始申报纳税。公司按纳税期限的实际数进行季度预缴,一般在季度终了后十日预缴,并于年度终了后四个月汇算清缴部分被税务局认定为核定征收的企业每月按照营业收入的相应比例预缴。6每月计提企业所得税对于每季度第一、二月的企业所得税,酒店会计/总部总账会计于次月5日关账日前,根据上月实际赢利情况,不进行任何纳税调整,计算得出上月企业所得税应缴金额,进行预提。对于季度第三个月的企业所得税,酒店会计/总部总账会计于次月5日关账日前,根据上三个月实际赢利情况,不进行任何纳税调整,计算得出上三个月企业所得税应缴金额,扣除季度第一/第一和第二个月已计提的企业所得税金额,将差额进行计提。酒店会计/总部总账会计在用友财务系统的总账模块中入账,会计分录如下：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税另：核定征收所得税的酒店会计应每月按照营业收入的相应比例计提所得税,会计分录同上。税收返还产生的补贴收入除国家有明文政策规定以外都必须缴纳所得税。 7企业所得税申报审批酒店会计/总部总账会计将每季度应缴所得税明细在次月15日前按统一的格式见附件1发送给店长,店长审核后发送给区域财务经理必须将该表格粘贴在中,区域财务经理审核后发送给财务总监审批,财务总监审核后发回复审批给区域财务经理,抄送所有酒店店长、财务和出纳/总部总账会计。另：1.核定征收所得税的酒店会计应每月发送审批,附件格式见附件2审批流程同上。 2.区域财务经理每季对下属酒店的所得税进行汇总,填制汇总表见附件7,税务经理每季度进行抽查并在抽查的汇总表上签字。 3独立缴税的酒店直接按审批流程执行,非独立缴税的酒店先合并到独立核算的酒店中再按审批流程执行,做合并申报的酒店会计要填制合并缴纳酒店的税金申请表。8. 企业所得税申报酒店会计/总部总账会计收到批复后,在每月17日之前根据批复的金额划款入纳税,于每季度第一个月的20日之前国定假日顺延根据用友财务系统中的财务信息在网上纳税申报系统企业所得税模块中填写相关信息,生成当季度所得税纳税申报表。网上纳税申报系统仅安装于酒店会计/总部总账会计工作电脑上,且仅由酒店会计/总部总账会计掌握用户名与密码。酒店会计打印两份所得税纳税申报表,交给酒店出纳,出纳将所得税纳税申报表与用友财务系统中的当月财务报表附表- 应交所得税明细表进行核对。核对无误后,出纳在所得税纳税申报表上加盖公章。总部总账会计打印两份所得税纳税申报表,至公章保管人处在所得税纳税申报表上加盖公章。酒店会计/总部总账会计根据审批后所得税纳税申报信息,在网上纳税申报系统中进行数据传输并确认申报,系统显示申报成功。9. 企业所得税支付及入账数据传输完毕后,系统显示申报成功,并将从公司税务账号中自动扣款。扣款完成后,酒店会计/总部总账会计在网上纳税申报系统中下载自动扣款回执,检查是否和申报数额相同,确认后交由酒店出纳/总部现金出纳在用友财务系统的总账模块中入账,分录如下：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款酒店会计/总部总账会计将财务总监对于应交税金的审批打印出,附在应交税金付款凭证后。10. 外部税务审计在企业所得税纳税申报过程中,如高层管理人员认为需要专业税务咨询人员帮助,则在必要时聘请税务咨询师进行咨询,并由首席财务官负责监控整个外部咨询过程。年度终了,由公司聘请的外部审计师事务所对公司进行财务审计,并出具中国会计准则下的会计报表。11. 年度企业所得税申报年度所得税申报流程同季度所得税申报流程。年度所得税申报表经审批用章后,由酒店出纳/总部总账会计带好税务清算相关报告及税务软盘去税务局申报。12.汇算清缴及相关帐务处理年度汇算清缴由各酒店会计/总部总帐会计填制税务局指定的汇算清缴表格,完成后将表格的电子版本XX给区域财务经理审核,区域财务经理审核无误后报财务总监,财务总监审核后发送给会计总监,会计总监审核后发回复审批给区域财务总监,抄送所有区域财务经理、酒店财务和出纳/总部总账会计。各酒店会计/总部总帐会计必须在收到会计总监的审批后才能去税务局申报汇算清缴。税务局受理后发出汇算清缴结果通知书。对于税务机关的检查结果或者汇算清缴结果,如果有需要将税务调整入账的,由区域财务经理发送给财务总监审批,财务总监审批后交会计总监审批。#8.1-006如预缴数额与清缴数额相同,则不需要其他会计处理；如预缴数额大于清缴数额,则退回；如预缴数额小于清缴数额,税务局将开出税务缴款单,从公司纳税专户中划走补缴税款。酒店会计根据汇算清缴结果通知书,补提/冲回上年少缴/多缴所得税费用,在用友财务系统的总账模块中入账：借：以前年度损益调整-所得税费用/应交税金-应交所得税贷：应交税金-应交所得税/以前年度损益调整-所得税费用如需补缴税款,酒店出纳收到银行回单后,核对汇算清缴结果通知书和付款金额。确认无误后在用友财务系统的总账模块中入账：借：应交税金-应交所得税贷：银行存款13. 会计凭证的审核银行收/付款凭证由酒店出纳/总部现金出纳在用友财务系统的总账模块中录入,酒店会计/总部总账会计在用友财务系统的总账模块中审核凭证。14. 税务资料的保管酒店会计/总部总账会计在处理各项税收事务时,按税务局的要求,根据税务资料类型的不同,按时间顺序进行分类管理。企业所得税申报过程中：所得税纳税申报表随时间顺序按年成册；缴纳税收的自动扣款回执作为财务凭证的附件。15. 税务法规和信息的定期发布. 税务经理会每月将和本公司有关的税务法规和信息发给各区域财务经理,各区域财务经理可根据需要筛选后发给各区域酒店会计,如有需要区域财务经理也可以向税务经理咨询有关法规和信息的不解之处。. 税务经理会每月对发布的有关税务法规和信息进行归档。16. 税收优惠政策的预测和统计。税务经理会在每年1月20日前对当年的税收优惠情况、税务减免和财政返还的金额、各税收优惠存在的风险做一个详细的报告给财务总监审核。税务经理会在每年12月20日前对当年实际返还和减免税金的金额进行全面的统计,并将统计报告给财务总监审核。17发票的登记 酒店出纳/公司出纳应建立发票登记簿、做好发票的收发存记录,酒店会计和总部总帐会计每月检查并签字。五、财务结账流程1、基本会计政策略2、重大会计估计略3、关联交易的审批与披露略3.1关联交易的统计披露略酒店会计/总部的总帐会计负责与关联方的财务审核交易统计和费用金额,如存在差异,作相应的调查和调整。酒店会计核对关联方交易与关联方提供的对账单无误后,通过或的方式确认,并将打印出的对账单和的原件归档保存。每年末,财务报告及分析经理汇总关联方交易及余额后,向关联方发函询证；如有差异,进行分析,分析结果由会计总监审批决定是否调账。4、集团对外报表流程及体系各公司/酒店：根据如家会计手册在NC账套内进行日常会计处理日常帐务处理各公司/酒店：月末,根据总部规定报送如家财务明细表NC报表和PackageExcel手工表合称集团管理报表月末,编制集团管理报表各区域财务经理：月末,审阅本区域各酒店上报的集团管理报表总部各公司由财务报告及分析经理审阅集团管理报表的审阅财务报告及分析经理：汇总并审核各区域的集团管理报表,并据此编制调整分录、合并抵消分录以符合美国会计准则,编制合并报表如年末,还需要编制财务报告相关的披露信息合并会计报表的会计总监：审核财务报告及分析经理编制的调整分录及合并报表,并报送CFO合并会计报表的审核外部审计师对季度合并报表进行审阅、年度合并报表及其附注进行审计外部审计师的审计CFO,CEO及审计委员会审核并批准季度合并报表的公告、年度报告的公告集团报表的对外公告5、 日常帐务处理5.1各公司/酒店日常帐务处理的职责及分工公司/酒店制单审核/记账报表报送如家总部包括：公司、辉聚、和美、班利注1会计总帐会计总帐会计海外公司会计财务报告及分析经理会计区域中心、区域出纳区域会计区域会计酒店注2酒店出纳酒店会计酒店会计注1：如家总部由会计编制分录,总帐会计自己编制的转账凭证由另一总账会计复核公司、辉聚总帐会计编制的凭证由和美、班利的总账会计审核；和美、班利总帐会计编制的凭证由公司、辉聚的总账会计审核。注2：当新酒店运营会计、出纳到岗前,总部会计代为录入会计凭证,各区域财务经理审核；待会计、出纳到岗后,各区域财务经理将所有凭证及附件交接给酒店会计、出纳。5.2日常帐务处理规各公司/酒店根据如家会计手册在NC账套进行日常会计处理。5.3如家会计手册的编制及定期审阅略5.4如家会计手册未涵盖的非常规业务会计处理非常规业务主要包括：(1) 期权及限售普通股和其他融资事项(2) 递延所得税(3) 收购产生的商誉、无形资产(4) 资本化利息(5) 工程部的资本化费用(6) 会员客户奖励计划(7) 长期投资(8) 长期资产固定资产、长期待摊费用、无形资产等的减值准备(9) 存货减值准备(10) 应收款项的坏帐准备及坏帐核销上述-类非常规业务通常不在各酒店核算其中：长期投资在各公司/酒店帐面以成本法核算,只有在总部合并报表时才按照美国会计准则的规定具体核算,而由财务报告及分析经理编制调整分录调整,会计总监审核后方可记账。应收款项的坏帐准备及坏帐核销处理流程酒店：(1) 每月底,由酒店会计打印月末的在店客人余额表和欠款离店客人余额表；(2) 店长在上述余额表上确认标注可能的坏帐并签字确认无坏帐也需要签字并注明无坏帐；(3) 酒店会计统计并上报集团财务报表中的坏帐准备明细表；(4) 区域财务经理报送财务报告及分析经理汇总,再由会计总监审阅后由CFO审批后入账。(5) 当坏帐需要核销时,由酒店会计/其他书面形式向区域财务经理申请,区域财务经理审核无误后报送会计总监审批后入账。和美/班利：(1) 每月底,由统计结算员编制逾期应收特许店余额明细表,发送给各特许经营经理/总监询证其可回收性；(2) 特许经营经理/总监根据其了解的情况,在逾期应收特许店余额明细表上标注可能的坏帐并签字确认无坏帐也需要签字并注明无坏帐,并回复统计结算员(3) 统计结算员据此报总帐会计,填写上报集团财务报表中的坏帐准备明细表；(4) 由会计总监审阅后,由CFO审批后入账。(5) 当坏帐需要核销时,由总帐会计/其他书面形式报送会计总监审批后入账。其他未列示的非常规业务：在发生时由会计发告知财务经理,财务经理了解情况后和财务报告及分析经理讨论后拟定会计处理,由会计总监审批决定；影响重大的是否重大由会计总监判断,由CFO额外审批。5.5日常复杂事项的入账前审核程序日常复杂事项主要包括：(11) 预提费用、待摊费用：酒店会计/总账会计月末编制预提费用计算表、待摊费用计算表,区域财务经理/财务报告及分析经理审核后回复,会计凭回复入账；(12) 考核预留：酒店会计根据管理平台信息编制考核预留计提分录,区域财务经理审核金额及分录后回复,会计凭回复入账；(13) 在建工程、固定资产暂估：酒店会计/总账会计根据固定资产流程要求编制在建工程、固定资产暂估,区域财务经理/财务报告及分析经理审核后回复,会计凭回复入账。6、 编制集团管理报表6.1如家财务明细表NC报表和PackageExcel手工表各公司/酒店根据集团管理报表填写说明在NC账套进行日常会计处理。具体样表和填制要求参见附件。6.2集团管理报表报送前的自查各公司/酒店完成集团管理报表后需要根据会计月末结账自查表见附件自查是否以及完成所有结账工作。6.3集团管理报表格式及会计月末结账自查表表样的定期审核每年末或因披露信息改变需要增加表格时,由财务报告及分析经理审阅集团管理报表格式及会计月末结账自查表表样的设计是否需要更新,如需要更新,由会计总监审核批准方可实施。具体审批流程参考如家酒店管理电子表格控制规定6.4集团管理报表的时间安排：u 每月末后第4个工作日完成：NC结账、会计月末结账自查表及如家财务明细表、如家财务明细表u 每月末后第5个工作日完成：录入管理平台季度、年度报告日如有变更则由会计总监另行发通知。6.5会计月末结账自查表的审核及归档u 各酒店/总部会计填写,并以形式将会计月末结账自查表发给区域财务经理对酒店或财务报告及分析经理对总部u 区域财务经理/财务报告及分析经理审核结账工作是否全部完成,审核完成后回复 u 各酒店/总部会计将会计月末结账自查表连同区域财务经理/财务报告及分析经理的审批存档。视同报表档案管理7、 集团管理报表的审阅7.1集团管理报表的审阅区域财务经理及财务报告及分析经理按照财务经理月末结帐审核工作自查表要求的审核程序对下属各酒店/公司报送的集团管理报表进行审核,审核完成后将下属各酒店/公司的集团管理报表发送给财务报告及分析经理：7.2财务经理月末结帐审核工作自查表样表的定期审核每年末或因披露信息改变需要增加表格时,由财务报告及分析经理审阅财务经理月末结帐审核工作自查表样表的设计是否需要更新,如需要更新,由会计总监审核批准方可实施。7.3集团管理报表的时间安排：u 每月末后第10个工作日完成季度、年度报告日如有变更则由会计总监另行发通知。7.4财务经理月末结帐审核工作自查表的审核及归档u 区域财务经理/财务报告及分析经理完成下属酒店/公司的审阅后,并在财务经理月末结帐审核工作自查表签字后上交给财务报告及分析经理u 财务报告及分析经理复核各区域审阅是否完成并签字财务报告及分析经理的财务经理月末结帐审核工作自查表审核并签字,经审核签字的财务经理月末结帐审核工作自查表在总