高级财务会计辅导内容1

高级财务会计辅导题一、单项选择题：1大海公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为100万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，大海公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，预计净残值为零。2008年12月31日，大海公司对该项固定资产计提了10万元的固定资产减值准备。2008年12月31日，该固定资产的计税基础为（ A ）万元。A64 B72 C8 D02. 企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出的是库存商品且其公允价值不含增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（ B ）。A.按库存商品的公允价值确认营业外收入B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失3. 企业以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，支付的现金低于应付债务账面价值的差额应当计入( C )。 A盈余公积 B资本公积 C营业外收入 D其他业务收入4. 企业的外币业务，是指以（ D ）进行的款项收付、往来结算以及计价等业务。A美元 B人民币 C记账本位币 D记账本位币以外的货币5. 大华企业采用融资租赁方式租入设备一台。租赁合同主要容：（1）该设备租赁期为5年，每年支付租金10万元；（2）或有租金4万元；（3）履约成本3万元；（4）承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（ B ）。A. 50万元 B.52万元 C.54万元 D.59万元6. 根据我国会计准则的规定，下列资产负债表项目中应采用业务发生日即期汇率折算的是（ D ）。A固定资产 B应付账款 C无形资产D实收资本7.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（B ）。A.发生重大企业合并或处置子公司B.2007年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货C.公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元8. 递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在（ D ）中列示。A.利润表 B. 现金流量表 C. 所有者权益变动表 D.资产负债表9. 某企业某月月初持有20000美元，市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的15000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币，卖出价为1美元=8.2元人民币，市场汇率为1美元=8.1元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ C ）元人民币。A3000 B 4500 C1500 D300011. T公司以一项原价1 000万元、累计折旧400万元的设备和一项原价为600万元、累计摊销为150万元的专利权作为对价取得同一集团另一家全资企业H公司100的股权，合并日 H公司所有者权益总量为1 300万元，T公司在确认对H公司的长期股权投资时，对资本公积的处理是（ A ）。A贷记250万元 B借记250万元C不做调整D贷记300万元11.按照我国企业会计准则租赁规定中融资租赁具体确认标准的第4项：就承租人而言，租赁开始日最低付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值。这里的“几乎相当于”通常为（ C ）以上。A50%B75% C90 % D100%二、多项选择题：1. 下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（ ABD ）。A. 预提产品包修费用 B. 计提存货跌价准备C. 在投资企业所得税税率大于被投资企业所得税税率的情况下，投资企业对长期投资采用权益法核算，对补交所得税的处理。D.计提的短期投资跌价准备2. 下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（ AD ）。A以固定资产换入无形资产 B以应收账款换入原材料 C以银行本票购买固定资产 D以长期股权投资换入原材料 3. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目应采用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ABC ）。A长期股权投资 B递延所得税资产 C应付及预收款项 D资本公积4. 甲股份2008年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2009年3月30日，实际对外公布的日期为2009年4月3日。该公司2009年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ AD ）。 A3月1日发现2008年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同C2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2009年1月5日与丁公司签订债务重组协议 D3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2008年末确认预计负债800万元5. 承租人在计算最低租赁付款额的现值选择折现率时，应考虑的因素有（ ABC ）。A出租人租赁含利率B租赁协议规定的利率C同期银行贷款利率 D承租人租赁含利率6. 下列各项中，属于会计估计变更的事项有( AD)。A变更无形资产的摊销年限 B发出存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C因固定资产扩建而重新确定其预计可使用年限 D降低坏账准备的计提比例7. 209年11月2日，A公司因与B公司签订了互相担保协议，成为相关诉讼的第二被告。截至209年12月31日，诉讼尚未判决。但由于B公司经营困难，A公司很可能要承担还款连带责任。据预计，A公司承担还款金额2000000元责任的可能性为60%，而承担还款金额1000000元责任的可能性为40%。（假定不考虑诉讼费）A公司在203年12月31日不正确的处理方式是（ ABD ）A只确认一项预计负债 B只在报表附注中说明C既确认一项预计负债又在报表附注中说明 D既不确认一项预计负债又不在报表附注中说明8. 在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（AD）。A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C. 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债D. 企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额9. 下列情况下会产生应纳税暂时性差异的是（AD）A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础10. 下列交易中，属于非货币性资产交换的有（ BD ）。A以l00万元应收债权换取生产用设备B以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房C以持有至到期的公司债券换取一项应收账款D以公允价值为200万元的房产换取一台运输设备并收取24万元补价11. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目可以采用交易发生时的即期汇率折算的有（ CD ）。A存货 B投资性房地产 C实收资本 D管理费用12. 甲公司从乙公司融资租入一条生产线，该设备的公允价值是400万元，最低租赁付款额为550万元，最低租赁付款额现值为450万元，租期为5年，设备尚可使用年限为6年，则在租赁开始日，下列会计处理正确的是（ABC ）。A 该项资产的入账价值为400万元B 未确认融资费用150万元C 长期应付款的入账价值550万元D 未确认融资费用100万元13. 我国会计准则规定企业发生外币业务时可采用（ AB ）汇率进行折算。 A交易日的即期汇率 B按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率 C月末汇率D月初汇率14. 某公司2007年度财务报告批准报出日为2008年3月30日，该公司2008年1月1日至3月30日，之前发生的下列事项，需要对2007年度会计报表进行调整的有（BD）。A2008年2月25日，发生火灾导致存货损失100万元B2008年1月29日得到法院通知，因2007年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元（2007年末已确认预计负债80万元）C2008年1月25日完成了2007年12月20日销售的必须安装设备的安装工作，并收到销售款100万元D2008年2月15日收到了被退回的于2007年12月15日销售的设备1台15. 承租人在计算最低租赁付款额的现值时，折现率可选择（ ABC ）。A出租人的含利率 B租赁合同规定的利率C同期银行贷款利率 D同期银行存款利率三、判断题：1. 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（ A ）2. 非货币性资产交换是企业之间主要以非货币性资产形式的互惠转让，企业与所有者或所有者以外方面的非货币性资产非互惠转让，不属于非货币性资产交换。（ A ）3. 如果债务人以低于重组应付债务账面价值的现金清偿债务，则债务人确认的债务重组收益金额与债权人确认的债务重组损失金额是相等的。 ( B )4. 根据外币折算准则的规定，我国企业的记账本位币应选择人民币，并且在编报财务报表时应当将外币业务金额折算为人民币。（B）5. 企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。（ A ）6. 通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异（A ）7. 一般地说，不同类非货币性资产之间的交换具有商业实质，同类非货币性资产之间的交换不具有商业实质。（ B ）8. 外币是指人民币以外的其他国家流通的货币。 （ B ）24.资产负债表日后事项既包括有利事项，也包括不利事项。对于资产负债表日后的有利或不利事项，其会计处理原则是相同的。 （ B ）9.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。 （ B ）四、简答题（简洁回答基本要点）：1. 简述变更会计政策需要满足的条件。2. 简述我国企业会计准则第21号租赁规定中融资租赁的具体确认标准。3.根据我国企业会计准则第第7号非货币性资产交换，非货币性资产交换同时满足下列什么条件时允许采用公允价值计量。五、业务题：1. 大成公司的资产、负债相关信息如下：（1）公司持有的年初所购交易性金融资产由期初的200万升值至290万；（2）公司年末对存货计提了100万的跌价准备；（3）公司持有的期初所购可供出售债券投资由300万跌至250万；（4）209年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为2400万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理和税法规定均为按直线法计提折旧，但税法规定的折旧年限为6年。假定税法规定的净残值与会计相同。（5）公司因未决诉讼于年末确认了预计负债60万假设未来有足够的应纳税所得额用于可抵扣差异的转回，公司递延所得税资产、负债均无期初余额。要求：（1）计算应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异；（4分）（2）分别作出确认递延所得税资产和递延所得税负债的账务处理。（4分） 2.长城公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17。该公司以人民币为记账本币，按我国会计准则规定确认和计算汇兑损益。2008年3月31日有关外币账户余额如下表所示：项目外币账户余额（万美元）汇率人民币账户余额（万元人民币）银行存款8007.05600应收账款4007.02800应付账款2007.01400长城公司2008年4月发生的外币交易或事项如下：（1）3日，将100万美元兑换人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=7.0元人民币，当日银行买入价为1美元=6.9元人民币，卖出价为1美元=7.1元人民币。（2）10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。（3）14日，出口销售一批商品，销售价为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元=6.9元人民币。假设不考虑相关税费。（4）20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。该应收账款是2月份出口销售发生的。（5）25日，以每股10美元价格（不考虑相关税费）购入美国里尔公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元=7.0元人民币。（6）30日，当日市场汇率为1美元=6.7元人民币。要求：（1）为上述业务编制该公司4月份与外币交易或事项相关的会计分录（货币单位：万元）。（10分）（2）计算该公司2008年4月30日外币货币性账户发生的汇兑损益（汇兑收益以“”，汇兑损失以“-”表示）。（3分）3. 华信公司于2007年12月1日赊销商品给明达公司，价税合计100万元，明达公司因资金困难无法偿付，于2008年4月1日双方约定执行如下债务重组条款： （1）首先豁免15万元的债务；（2）由明达公司以一批原材料抵债，该原材料账面成本48万元，公允计税价50万元，增值税税率为17，该物资于2008年4月12日运抵华信公司；（3）其余款项延期3个月后偿付，如果在第3个月盈余达到50万元，则追加偿付10万元；（4）双方债务解除手续于2008年5月1日办妥；（5）华信公司对该应收账款已经提取了18万元的坏账准备；（6）2008年7月明达公司实现了盈余55万元；（7）双方于2008年8月1日交割尾款。要求：（1）首先认定债务重组日；（1分）（2）作出明达公司的会计处理。（10分）4.甲公司2007年12月购入价值5000万元的设备，预计使用期5年且无净残值，企业按照会计政策采用直线法计提折旧每年1000万元，税法允许采用双倍余额递减法计提折旧，假设历年利润总额始终为10000万元，适用税率始终为25，假定无其他纳税调整事项。要求：列表计算该设备使用期间的每期期末递延所得税负债余额和当期发生数，并做出每期期末的所得税费用调整分录。（20分） 5.东岳公司以一台专用设备交换华泰公司的一栋楼房，东岳公司该台设备的账面原值为650万元，累计折旧440万元，已计提减值准备50万元；华泰公司该栋楼房的账面原值为420万元，累计折旧280万元，已计提减值准备20万元，假定该交换不具有商业实质，且设备和楼房的公允价值均不能可靠计量。双方经协商，以设备和楼房的账面价值为基础，华泰公司支付补价20万元给东岳公司。交换中未涉及税费 ，已交接完毕。要求：分别做出东岳公司和华泰公司该项资产交换的会计处理。（8分）