预算会计部分答案.doc

1. 事业单位的专款项目如何进行核算？专项结余如何处理？ 事业单位的专款项目通过设置：“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”三个与“专款”核算有关的会计科目进行核算。其会计核算为，资金使用单位收到上级拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“拨人专款”科目;支出专款时，借记“专款支出”科目，贷记“银行存款”(现金、其他应付款等)科目，项目完工向有关部门单独列报时，借记“拨入专款”科目，贷记”专款支出“科目; 向所属单位拨出专款时，借记“拨出专款”科目，贷记“银行存款”科目。 专项结余的核算有两种方法：一是设置“专项结余“科目，年末结账时，分别将“拨入专款”和“专项支出”科目的数额转入“专项结余“的贷方和借方，未完工的专项收入、支出在期末不进行结转，分别留在“拨入专款”、“专项支出”中。二是不设置“专项结余”科目。在年终结账时，对于已完工的项目，将“拨入专款”科目与“拨出专款”、“专款支出”等科目对冲，借记“拨入专款”贷记上述科目。专项结余应按照拨款单位的规定处理：按规定上缴的，借记“拨入专款”，贷记“银行存款”等；按规定归本单位的，借“拨入专款”，贷“事业基金”。2、行政单位会计在国库集中收付制度下，财政直接支付和财政授权支付如何核算？（一）财政直接支付的会计核算。根据情况，借记“经费支出”（“应付工资”、“经营支出”等）科目，贷记“拨入经费财政直接支付”，对于年终预算结余资金，借记“财政应返还额度 - 财政直接支付”，贷记“拨入经费 - 财政直接支付” ，下年恢复不做账。（二）财政授权支付的会计核算。收到“财政授权支付额度到账通知书”，借记“零余额账户用款额度”，贷记“拨入经费”， 从零余额账户支出时，借记 “材料”、“经费支出”等相关科目，贷记“零余额账户用款额度”， 从零余额帐户提取现金，借记“现金”，贷记“零余额账户用款额度”，对于年终预算结余资金 ，尚未支用的财政授权支付额度，借记“财政应返还额度财政授权支付”，贷记“零余额账户用款额度”；财政未下达完的部分，借记“财政应返还额度财政授权支付”,贷记“财政补助收入-财政授权支付”：第二年初再恢复，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政应返还额度财政授权支付”。3什么是财政周转基金，财政周转金收入与支出如何核算？财政周转基金，指各级财政部门按规定设置供有偿周转使用的资金。财政周转金收入的核算，取得时，借记“其他财政存款”，贷记“财政周转金收入利息收入”或“财政周转金收入占用费收入”； 年终结账时，借记“财政周转金收入”，贷记“财政周转金支出”；结转时，借记“财政周转金收入”，贷记“财政周转基金”。财政周转金支出的核算，各级地方财政总预算会计设置“财政周转金支出”科目，发生有关费用时记入该科目借方，支出收回时记入该科目贷方，年终，本科目借方余额应如数转入“财政周转金收入”科目借方。“财政周转金支出”科目下设“占用费支出”和“业务费支出”两个明细科目。4、行政单位会计中的应缴预算款和应缴财政专户款有哪些区别？应缴预算款核算行政单位按规定应缴入国家预算的款项，而应缴财政专户款核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。应上缴财政专户有预算外资金范围，要按国务院和财政部规定办理。实行预算外资金结余上缴办法的单位，应定期结算预算外资金结余。关于应缴预算款，不用定期结算预算外资金结余。5、试述事业单位会计年终清理的内容？清理、核对年度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字；清理、核对各项收支款项；清理各项往来款项；清理货币资金；清理财产物资；清理上下级调剂性收支。6.试比较事业单位会计与行政单位会计的异同？相同点：行政单位会计与事业单位会计同属于预算会计的一部分，行政单位与事业单位会计要素都分为资产、负债、净资产、收入、支出等五类，都是以人民币为记账本位币，行政单位与事业单位在一些会计处理上也具有相同点，例如：行政、事业单位会计不对固定资产进行计提折旧的处理；事业、行政单位的应收账款不计提坏账准备，而是采用对无法收回的坏账直接列支核销的办法。其不同点主要存在于对收入、支出以及净资产的会计处理上，行政单位通过设置“拨入经费”和“经费支出”科目进行经费收支核算，而事业单位则是设置“财政补助收入” 、“事业收入”和“经营收入” “事业支出” “经营支出”等科目进行核算。行政单位的净资产包括固定基金和结余等，而事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余等。另外，在会计基础方面上，行政单位采用收付实现制，而事业单位一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算科采用权责发生制；在成本核算方面，行政单位采用不进行成本核算，事业单位视情况进行成本核算；行政单位会计不设置专用基金，事业单位会计设置专用基金；在资产方面，行政单位没有事业单位诸如无形资产和应收票据的核算内容，在负债方面，行政单位没有事业单位应交税金的核算内容。7、如何办理预算收入退库手续？ 办理预算收入退库手续，必须由申请退库的单位或个人向财政、征收机关提出书面申请；应由同级财政部门或财政部门授权的单位审批，不得越权审批，超过规定范围的退库事项，应当报经财政部批准；各级国库在办理退库时，必须有文件依据；各级预算收入的退库，原则上通过转账不能支付现金；外资企业、中外合资企业和其他外籍人员，以外币缴纳税款的，因发生多缴或错缴需退库时，经征收机关审查批准，签发收入退还书时，应加盖“可退付外币”戳记。 8、预算会计的特点表现在哪几个方面？预算会计的特点表现为：(1)适用范围方面,预算会计适用于政府财政以及行政、事业单位，对象具有明显非营利性，所以又称非营利会计组织。(2)，会计核算基础方面，财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础，事业单位按情况使用收付实现制和责权发生制。(3)会计构成要素方面，预算会计要素：资产、负债、净资产、收入和支出。(4)会计等式方面，预算会计恒等式：资产+支出=负债+净资产+收入。(5)会计核算内容及方法有其特殊性. 预算会计中固定资产一般与固定基金相对应，固定资产不计提折旧；对外投资一般与投资基金对应；对专用资金实行专款专用方法；一般不实行成本核算，即使有也是内部成本核算；一般没有损益核算。1财政总预算会计凡是预拨本年度内各期的经费，即可按预算数列作本期财政支出（ F ）2事业单位对外投资取得的投资收益应列为“经营收入” （ F ）3某校购入大批课桌椅，单价为50元，则该校的课桌椅不得列为固定资产核算 （ F ）4行政单位收到罚没款时，核算使用的负债类会计科目应为“应交财政专户款” （ F）5财政总预算会计不进行固定资产的核算 （ T ）6行政单位有价证券到期兑付，其利息收入应作为“预算外资金收入” （ F ）7事业单位对外投资按投资期限长短划分为长期投资和短期投资 （ F ）8行政单位的固定资产不计提折旧 （T ） 9事业单位接受捐赠的固定资产，发生的各项费用，直接列入“事业支出”，不记入固定资产原值（ F）10学校教学实验费应当在“公务费”中列支 （T）（一）某市卫生局2002年12月发生如下经济业务，请编制会计分录（写出明细科目名称）112月3日，收到财政厅拨入12月份经费900万，其中，专项经费有200万元。收到银行进帐回单。借：银行存款900万贷：拨入经费-拨入基本经费 700万-拨入专项经费 200万 212月5日，向下属单位职业病防治研究所转拨12月份经费50万元。已开出支票付款。 借：拨出经费拨出基本经费- 职业病防治研究所-50万 贷：银行存款 50万312月6日，张杰报销汽车过桥费及汽车维修费400元，以现金付讫。借：经费支出基本支出-商品和服务支出 400贷：现金400412月6日，接银行通知支付供电局电费9000元，自来水公司水费6000元。 借：经费支出-基本支出-电费9000 - 水费 6000 贷：银行存款 15000 512月7日，购置办公用计算机5台，价款40000元，开转帐支票支付。 借：经费支出 其他资本性支出办公设备购置40000贷：银行存款 40000 借：固定资产40000贷：固定基金 40000612月10日，根据“工资结算汇总表”，本月应发职工基本工资200000元，补助工资150000元，离退修人员工资50000元，在工资中扣回职工家属宿舍水电费2000元，其中，在职职工1500元，离退休人员500元。其余转入工资卡。借：经费支出基本支出基本工资- 200000 -补助工资150000 -退休费 50000 贷：银行存款 39800 暂存款在职职工1500 -离退休人员 5007按应付职工工资的一定比例计提本月职工福利费4000元，工会经费3000元，住房公积金7000元。借：经费支出经常性支出职工福利费4000 -工会经费 3000 -住房公积金 7000贷：应付工资 职工福利费4000 -工会经费 3000 - 住房公积金 7000（二）某学校10月份发生如下业务：1建造办公楼一幢，将工程出包给市一建公司承建，按合同规定预付给承包单位工程款250000元。借：预付账款 250000 贷：银行存款 2500002工程完工，办理工程验收交接手续，通过银行补付市一建公司工程款750000元。借：预付帐款 750000 贷：银行存款 7500003经审批，将一台因磨损不能继续使用的设备报废，设备账面原值30000元，用存款支付清理费600元，残值变价收入2000元已存入银行。借：固定基金 30000 贷：固定资产 30000借：专用基金修够基金 600 贷：银行存款 600借：银行存款 2000 贷：专用基金-修够基金 20004在清理盘点过程是，发现盘盈设备一台，价值1000元，经批准作增加固定资产处理。同时，发现已报废的一台设备尚未从账面上冲销，设备原账面价值为2000元，经批准从账上冲销。 借：固定资产 1000 贷：固定基金 1000借：固定基金 2000 贷：固定资产 20005用修购基金购入一台打印机9000元，安装调试费150元，均以转账支票付讫。借：专用基金-修购基金 9150 贷：银行存款 9150借：固定资产9150贷：固定基金 9150 6从技术市场上购买了甲专利权，通过银行支付价款18000元，手续费1200元，用于专业业务活动。借：无形资产甲专利权 19200 贷：银行存款 192007以银行存款支付乙专利研制费用10000元。借：事业支出10000 贷：银行存款 8支付乙专利工作人员工资5000元。借：事业支出基本支出工资福利支出 5000 贷：银行存款 5000 10乙专利制造成功，申请登记费为3000元，已从经费户支付。借：无形资产 3000 贷：银行存款 3000（三）某事业单位2011年8月发生如下业务1因经营活动需要，向银行借入20000元，借款期限为六个月，年利率为12%，银行借款利息按季结算，季末一次支付当季利息。借：银行存款20000 贷：借入款项 200002以银行支付借款利息600元。借：经营支出 600 贷：银行存款 6003融资租入固定资产一台，合同协议规定，租金为50000元，分5年付清。租入时，借：固定资产 50000 贷：其他应付款 50000 4用修购基金支付第一年租金10000元，款项已人银行转出。借：专用基金-修购基金 10000 贷：固定基金 10000借：其他应付款 10000 贷：银行存款5收到代收的行政性收费收入2000元，存入银行。 借：银行存款 2000 贷：应缴预算款 20006开出转账支票将行政性收费收入2000元上缴财政部门。借：应缴预算款 2000 贷：银行存款 2000 7收到预算外资金收入3000元存入银行，单位预期算外资金实行全部上缴财政专户的办法。 借：银行存款 3000 贷：应缴财政专户款 30008开出转账支票将3000预算外资金上缴财政专户。借：应缴财政专户款 3000 贷：银行存款 30009收到主管部门通过银行拨入返还的财政专户款1000元。借：银行存款 1000 贷：财政专户返还收入 100010购入经营用的材料一批，价款2000元，增值税340元，均以银行存款付讫。借：材料 2000 应交税费-应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340（四）某事业单位发生如下业务：1用修购基金购入业务用机器一台，计价60000元，款项已转出。借：专用基金修购基金 60000 贷：银行存款 60000借：固定资产 60000 贷：固定基金 60000 2单位职工报销医药费4000元，以现金付讫。借：事业支出 4000 贷：现金 40003本单位职工人数300人（其中业务人员200人，经营人员100人），提取医疗基金，提取标准为16元每人。借：事业支出-工资福利支出-社会保险缴费 3200 经营支出-工资福利支出-社会保险缴费 1600 贷：专用基金-医疗基金 48004根据单位本月取得事业收入206000元和经营收入257070元，分别按4%和5%的提取比率提取修购基金。206000*4%=8240 257070*5%=12853.58240+12853.5=21093.5借：事业支出-基本建设支出-大型修缮 4120 -办公设备购置 4120 经营支出-基本建设支出-大型修缮 6426.75 -办公设备购置 6426.75 贷：专用基金-修购基金 21093.55将固定资产一台对外进行投资，账面原价30000元，合同协议价格为25000元。借：对外投资 25000 贷：事业基金-投资基金 25000同时，借：固定基金 30000 贷：固定资产 300006用材料对外投资，账面原价6000元，合同协议价为7000元。借：对外投资 7000 贷：材料 6000 事业基金-投资基金 1000同时，借：事业基金一般基金 6000 贷：事业基金-投资基金 60007年终，将收支账户的余额转入结余账户。借：事业结余 15440 借：事业收入206000 借：事业结余190560 贷：事业支出 15440 贷：事业结余 206000 贷：结余分配 190560借：经营结余 14453.5 借：经营收入 257070 借：经营结余 242616.5 贷：经营支出 14453.5 贷：经营结余 2507070 贷：结余分配 242616.58按规定其经营结余按20%交纳所得税，税后结余按30%计提职工福利基金。应交所得税=242616.5*20%=48523.3应提职工福利基金=（242616.5+190560-48523.3）*30%=115395.96 借：结余分配应交所得税 48523.3 贷：应交税金应交所得税 48523.3借：结余分配提取专用基金 115395.96 贷：专用基金职工福利基金 115395.96要求：根据以上资料编制会计分录。（一）以下是某事业单位某月份发生的部分经济业务：1以现金950元购买办公用品。借：事业支出 950 贷：现金 9502收到财政拨入补助经费500000元。借 银行存款 500000贷 ：财政补助收入 5000003该单位实行预算外资金按比例上缴财政专户的办法，分成比例为6：4，该月份共计取得预算外资金120000元，并与月底上缴财政。借：银行存款 120000 贷：应缴财政专户款 72000 事业收入 48000月底上缴时，借：应缴财政专户款 72000 贷：银行存款 720004职工小王出借差旅费1500元，用现金支付。借：其他应收款小王 1500 贷：现金 15005.单位开展专业业务活动，提供服务取得收入200000元，款项已经到账。该事业单位无增值税纳税义务。借：银行存款 20,0000贷：事业收入 20,00006.单位下属一独立核算单位。按规定上缴收入30万元，款项已经入账。借：银行存款 30万贷：附属单位缴款 30万7.单位发放本月工资，经计算本月应付工资120000元，从工资中代扣的各种款项（包括个人所得税、住房公积金、医疗保险金）共计20000元，实发工资转入职工个人银行账户。借：事业支出 120000 贷：银行存款 100000 其他应付款代扣款项 200008单位采用设置总账类专项收入科目反映专项收支的核算方法。10月10日，收到上级拨入的专项拨款100000元，专门用于A项目。项目预计下年5月份完成。（P199）借：银行存款 100000 贷：拨入专款A项目 1000009.单位为A项目使用专款40000元。同时向所属单位转拨A项目专款20000元。借：专款支出A项目 40000 拨出专款A项目 20000贷：银行存款 60000 10.15日，单位工资由财政统一支付，本月工资300000元已由财政直接转入个人账户。借：事业支出工资 300000 贷：财政补助收入财政直接支付-基本支出 300000（二）某市财政局发生以下业务：12日收到国库报送的一般预算收入日报表，本日各项营业税、所得税等收入合计3000000元。借：国库存款一般预算存款 300000贷：一般预算收入 30000023日收到国库报送的一般预算收入日报表，本日由于发生退库各项收入减少1000000元。借：国库存款一般预算存款 1000000（红字） 贷：一般预算收入 1000000 （红字）35日财政局本级安排粮食风险基金，从国库拨出款项3000000元存入农业发展银行财政粮食风险基金专户。借：一般预算支出 3000000贷：国库存款 3000000借：其他财政存款 3000000贷：专用基金收入 300000046日收到国库报送的收入日报表，本日各项营业税、所得税等一般预算合计30万元，教育附加费等基金预算收入20万元借：国库存款一般预算存款 300000贷：一般预算收入 300000借：国库存款基金预算存款 200000贷：基金预算收入 20000057日借给市教育局上述临时用款100000元，经批准转为预算拨款。借款时，借：暂付款教育局 100000 贷：国库存款 100000转为拨款时，借：一般预算支出 100000 贷：暂付款-教育局 100000（三）某行政单位发生以下业务：12日收到财政部门拨来的专项经费10万元，用于完成某专项任务。借：银行存款 100000 贷：拨入经费拨入专项经费 100000 24日单位收到预算外资金性质的收费1000000元，已经存入银行，此款项按规定需要按全额上缴方式上缴财政预算外资金专户。借：银行存款 1000000 贷：应缴财政专户款 1000000 36日单位将上述预算外收费1000000元全额上缴财政预算外资金专户。借：应缴财政专户款 1000000 贷：银行存款 1000000 410日单位根据预算安排转拨给所属单位本月经常性经费800000元。借：拨出经费拨出经常经费 800000 贷：银行存款 800000 513日单位经批准，出售一台不再需要的设备。设备原值60000元，已经使用3年，经批准转让价格为40000元。此款项需要上缴财政预算外资金专户。借：固定基金 60000 贷：固定资产 60000 借：银行存款 40000 贷：应缴财政专户款 40000 6某行政单位用结余购买2年期国债10万元，年利率5%，无手续费。借：有价证券 100000 贷：银行存款 100000 7两年后行政单位购入的上述国债到期兑付，收回成本10万元，并取得利息1万元。借：银行存款 110000 贷：有价证券 100000 其他收入 10000 8某行政单位购买办公用品向供应商预付定金2000元，以银行存款支付。借：暂付款-供应商 2000贷：银行存款 2000