注册税务师模拟题.doc

2010年注册税务师考试税务代理实务模拟题（4）帮考网温馨提示：帮考网注册税务师考试免费练习题，如需完整题库请登录 http:/news.bangkaow.com二、多项选择题（每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。）6、企业所得税年度纳税申报表（附表十）广告费支出明细表中的“不符合条件的广告费支出”栏反映的内容包括（ ）。A、粮食白酒的广告费支出B、香烟的广告费支出C、会计师事务所的业务广告费支出D、广告性赞助支出E、没有取得合规凭据的广告费支出7、注册税务师接受某企业委托进行所得税纳税情况审核时，从企业所得税计算的角度考虑，发现的下列问题中，需要进行账务调整的有（ ）。A、企业将预收账款计入应收账款的贷方反映B、企业将管理人员的工资计入了生产成本中核算C、企业将消费税的税款滞纳金计入了营业税金及附加科目中核算D、企业将收回的原材料销售款直接冲减了原材料成本E、企业本年发生的业务招待费超过了税前扣除的标准8、注册税务师对纳税人增值税销项税额的计算进行审核时，对于以下业务判断为处理正确的是（ ）。A、2007年6月签订赊销合同，约定在3个月后付款，签订合同当日发货并开具增值税专用发票，企业在3个月后如期确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额B、2007年8月预收货款，按合同约定在3个月后发货，企业如期发货并开具增值税专用发票，企业在11月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额C、企业2007年6月30日按合同约定委托收款发出商品，并于2007年7月1日办妥委托收款手续，企业于2007年7月确认增值税纳税义务发生时间，计算销项税额D、企业2007年5月签订分期收款销售合同，约定于2007年79月分别收取货款100万元、200万元、300万元，企业于2007年79月实际收到货款分别为100万元、250万元、50万元，企业已经按100万元、250万元、50万元确认79月纳税义务发生时间，计算销项税额E、企业2007年9月签订分期收款销售合同，约定于2007年10、11月分别收取货款100万元、200万元，企业截止到2007年12月尚未收到货款，于是未确认纳税义务发生9、关于资源税中，应纳资源税额的确定，以下说法中正确的是（ ）。A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，应该按照收购地的资源税适用税额计算缴纳资源税B、独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，应该按照收购未税矿产品原产地的资源税适用税额计算缴纳资源税C、独立矿山、联合企业收购和本单位产品相同的未税矿产品的，应该按照本单位的资源税适用税额计算缴纳资源税D、其他收购未税矿产品的单位，应该按照收购地的资源税适用税额计算缴纳资源税E、其他收购未税矿产品的单位，应该按照本单位的资源税适用税额计算缴纳资源税10、M税务师事务所接受W企业委托，代理其全面涉税业务，M所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密。下列情形中不构成M所违反的保密义务的是（ ）。A、为取得未来大客户的依赖，W企业授权M所提供部分涉税资料给此客户，M所未拒绝B、代理W企业行政复议过程中，M所将相关涉税资料作为证据出示给复议受理机关C、司法机关判定W企业涉嫌骗取出口退税，要求M所提供相关出口报退资料，M所未拒绝D、因当地注册税务师协会依法对税务师事务所质量进行检查，M所出具了W企业涉税代理相关咨询E、为多揽业务，M所将为W企业出具业务报告所做的工作底稿展示给P企业财务总监，P企业认为M所工作底稿规范整洁，决定与M所签定业务约定书参考答案：二、多项选择题6、答案：ABCE解析：“不符合条件的广告费支出”：填报不符合税收规定条件的广告费支出，包括粮食白酒的广告费支出、按法律规定不得进行广告宣传的企业或产品的广告费支出和其他不得在税前扣除的广告费支出。7、答案：BD解析：选项A属于非损益类科目的账务差错，对于企业所得税的计算没有影响，所以从企业所得税的计算角度考虑，不用调整；选项C，税款滞纳金误计入营业税金及附加不影响所得税的计算；选项E属于税法与会计的差异，不用进行会计账务调整，在企业所得税纳税申报表中进行调整。8、答案：BC解析：企业签订赊销合同的，应当在合同约定日期开具增值税专用发票，并确认纳税义务发生时间，企业发货并开具增值税专用发票的，应当在开票日确认纳税义务发生时间。所以，A项中应当在2007年6月确认纳税义务发生时间。分期收款销售方式，应当按合同约定时间确认纳税义务发生时间，实际收款早于合同约定时间的，应当在实际收到款项时确认纳税义务发生时间。实际所收款项大于合同约定的，应按实际收取款项确认收入。所以D项中，应当按100万元、250万元、300万元确认7、8、9月纳税义务发生时间，计算销项税额。而E项中未收到款项的，应当按合同约定时间确认纳税义务发生，缴纳增值税。9、答案：CD解析：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。其他收购未税矿产品的单位，按照税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税。10、答案：ABCD解析：除下列情况外，税务师事务所应当对业务工作底稿包含的信息予以保密：（1）取得客户授权；（2）根据法律法规的规定，税务师事务所为法律诉讼准备的文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规的行为；（3）接受注册税务师协会和监管机构依法进行的质量检查。选项E违反了保密性义务。