未确认融资费用、收益例题讲解.doc

【例题6计算题】甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计6000万元（不含增值税），分6期平均支付，首期款项1000万元于2011年1月1日支付，其余款项在5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。支付款项时收到增值税发票。商品成本为3000万元。假定折现率为10%。（P/A，10%，5）3.7908 （计算结果保留两位小数）（1）计算现值： 乙公司甲公司10001000（P/A，10%，5）100010003.79084790.8（万元） 讲义编号NODE00771000110200000106：针对本讲义提问（2）2011年1月1日 乙公司甲公司借：长期应收款（10006）6000贷：主营业务收入4790.8未实现融资收益1209.2 借：在建工程4790.8未确认融资费用1209.2贷：长期应付款 （10006）6000 借：银行存款1170贷：长期应收款1000应交税费应交增值税 （销项税额） 170借：主营业务成本3000贷：库存商品3000借：长期应付款 1000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1170讲义编号NODE00771000110200000107：针对本讲义提问（3）2011年12月31日 乙公司甲公司本期摊销金额（长期应收款期初余额未实现融资收益期初余额）折现率借：未实现融资收益379.08贷：财务费用（50001209.2）10%379.08本期摊销金额（长期应付款期初余额未确认融资费用期初余额）折现率借：在建工程379.08贷：未确认融资费用379.08借：银行存款1170 贷：长期应收款1000 应交税费应交增值税 （销项税额）170借：长期应付款 1000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170【思考问题1】2011年12月31日长期应收款账面价值（50001000）（1209.2379.08）3169.88（万元）【思考问题1】2011年12月31日长期应付款账面价值（50001000）（1209.2379.08）3169.88（万元） （4）2012年12月31日 乙公司甲公司未实现融资收益的分摊额3169.8810%316.99（万元）借：未实现融资收益316.99贷：财务费用316.99 未确认融资费用的分摊额3169.8810%316.99（万元）借：财务费用316.99贷：未确认融资费用 316.99借：银行存款1170贷：长期应收款1000应交税费应交增值税（销项税额） 170借：长期应付款1000应交税费应交增值税（进项税额）170贷：银行存款 1170【思考问题】2012年12月31日长期应收款账面价值（500010002）（1209.2379.08316.99）2486.87（万元）【思考问题】2012年12月31日长期应付款账面价值（500010002）（1209.2379.08316.99）2486.87（万元）