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1在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。；理由：应评价执行审计的能力、独立性、保持应有谨慎的能力2会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其繁简和规模大小都应该制定审计计划。；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。3在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。；理由：应为低于。因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。4为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化5注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。；理由：通过分析性复核程序可以指出高风险的审计领域之所在6在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定7在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。；理由：用于对被审会计报表的整体合理性做最后的复核。8记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。9应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。；理由：因为注册会计师应控制函证全过程；不能交被审单位收发函证。10被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。；理由：符合销货业务内部控制的职责划分。11如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。12确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。13为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。；理由：有效的做法是审查销售业务的原始凭证，如销售发票、发运凭证，再追查销售日记账14营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。；理由：它是销售与收款循环审计中对利润表审计的项目。15注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。16应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可由被审计单位寄发。；理由：应收账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求17将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标18在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据的余额，以避免不必要的重复审计。；理由：因为应收票据可以根据账簿记录监盘；必要时可抽取部份票据向出票人函证19同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。；理由：应选取一定金额、账龄较长或异常的其他应收款明细账函证20对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求21注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。；理由：经常发生大额的固定资产清理损失，主要是由于固定资产原值减去累计折旧后的金额、超过了固定资产出售收入；可以认为被审计单位固定资产折旧计提不足。22注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。；理由：这是审查被审单位少计存货（购货、销货）业务的程序，可实现完整性目标23.在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。，理由：注册会计师不写财务情况说明书。24注册会计师可将审计应付账款中就选定账户余额邮寄函证的程序，完全交由被审计单位办理。；理由：应付账款询证函只能由注册会计师亲自寄发，这是函证控制的基本要求25验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。；理由：连续编号的验收单可防止经济业务的重复入账，以支持存在可发生认定。26固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。27注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。28一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。；理由：，因为他与应收账款不同，因为函证不能发现未入账的应付账款；但不是绝对不需要，应根据情况来定。29对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。；理由：对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，以及金额较小甚至为零但为企业重要的债权人，作为函证的对象30对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。；理由：对应付账款进行函证，最好采用肯定式询证函31存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。32.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。；理由：它们只是生产循环的主要业务活动33存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。；理由：可以防止资产被无关人员领取、被盗窃等，而隐瞒不入账34被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。35被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。36被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚减时（已入账但没纳入盘点），销售成本必定要虚增，本年利润将会被虚减。37将来料加工的存货列入盘点范围，可能导致被审计单位本年利润虚增。；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。38注册会计师的监盘责任应当包括现场监督被审计单位盘点并进行适当的抽点两部分。；理由：注册会计师应现场观察并进行抽查；实地盘点是被审计单位管理当局的会计责任。39如果被审计单位采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。；理由：为了验证存货的真实性，注册会计师必须进行监盘；为了验证存货金额的真实性必须进行计价测试。40被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。；理由：按存货正确截止的要求，若未将年终在途存货列入当年的存货盘点范围，只要相应的负债亦同时记入次年账内，对会计报表的影响并不重要。41在对于长期应付债券进行实质性测试时，注册会计师应审查应付债券原始凭证保管认同会计记录人员是否职责分离。；理由：注册会计师审查应付债券原始凭证保管与会计记录人员是否职责分离，是控制测试的内容。42在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。；理由：应改为：“在审计长期债权投资项目时”。因长期股权投资要区分成本法与权益法进行核算。43.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑应付债券被低估。；理由：记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能 44甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。；理由：函证的对象应当是B公司的债权人，如贷款的银行。45.若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。；理由：若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位在会计报表附注中说明；不一定对被投资企业的控制、共同控制或重大影响的关系。46. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。；理由：为了审查投资债券的真实性，注册会计师应盘点或函证47.注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。；理由：注册会计师应盘点或函证48.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。；理由：对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点。49.审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确时，注册会计师一般可不考虑的事项是长期投资转化为短期投资的合理性。；理由：应考虑长期投资转化为短期投资的合理性，以注意企业是否存在为提高“流动比率”指标而随意结转的现象。50.在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。51.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。；理由：因其交易数量少交易额大，对会计报表的公允性反映产生较大的影响。52.筹资与投资循环的特征之一就是审计年内筹资与投资循环的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用抽样审计。；理由：一般应采用较为详细的审计53.注册会计师应检查被审计单位是否将一年内到期的借款列入流动负债，这与被审计单位会计报表的完整性认定有关。；理由：这项检查可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关54.计算短期股票投资，长期股权投资，期货等高风险投资所占的比例，分析短期投资与长期投资的安全性，与投资的存在或发生认定有关。；理由：与投资的估价或分摊认定有关55.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。；理由：可验证业务的真实性；能证实筹资与投资业务存在或发生认定。56.当其它应收款明细账户出现大额货方余额时，注册会计师应建议调整，这与会计报表的表达与披露认定有关。；理由：这项建议可实现分类目标；与被审计单位会计报表的表达与披露认定有关57.注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。58.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师可直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。；理由：函证应付债券可证实其存在性。59.注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。；理由：注册会计师应关注大额、异常项目。60.进行资本公积的实质性测试，注册会计师应首先检查资本公积增减变动的内容及其依据，并查阅相关会计记录和原始凭证，主要是确认资本公积增减变动的真实性。；理由：主要是确认资本公积增减变动的合法性和正确性。61.对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。62.短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。；理由：必须审查其抵押、担保情况，以证实其表达或披露认定。63.检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。；理由：重点是检查长期借款使用的合理性64.根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。65注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。66如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。67被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。；理由：属于会计政策变更68注册会计师函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。；理由：证实资产负债表所列银行存款是否存在；还可实现其他审计目标。69注册会计师在对银行存款业务进行实质性测试时，可以通过审查银行存款余额调节表代替对银行存款余额的函证。；理由：银行存款的函证是必须的。70盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。71被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。；理由：应以结账日的实有数额（审定额）为准72对投资净收益的实质性测试，主要采用观察法和计算法。；理由：主要采用检查法和计算法。73审计人员通过询问、观察、检查等方法，可以测试营业外收支业务内部控制制度的设计与遵守情况。；理由：营业外收支业务一般应采用实质性测试程序74要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。75出于某种不正常的目的和动机，被审计单位或职员有可能转移、隐匿、挪用、甚至贪污投资收益及营业外收入。；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全76出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。；理由：被审计单位的非常规业务的内部控制一般都不很健全77被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除78一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。79对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。80对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户81如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。82注册会计师对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。；理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。83注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。；理由：如前期会计报表未经审计，注册会计师必须补充实施适当的实质性测试审计程序。因为注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。84注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。85注册会计师对期后事项审计时，其应负责的日期应以外勤工作开始日为限。；理由：注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，以发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但应对其知悉的期后事项预以关注，并实施相应的审计程序86审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。；理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。87正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。88注明双重日期的作法，全面扩大了注册会计师的责任范围。；理由：注明双重日期的作法，仅在反映有关的特定项目方面扩大了注册会计师的责任范围。89如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。90会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。91验资从性质上来看，是注册会计师的一项服务业务。；理由：验资是注册会计师的一项法定的、鉴证业务92当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。93在验资实施阶段，必须对与验资有关的会计账目进行审计。；理由：验资是对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，应对与验资有关的会计账目进行审计；有时可能不对会计账目进行审计。94验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师业务范围的重要内容。；理由：是注册会计师的鉴证业务之一。95通过验资，不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要明确企业资产的产权关系。；理由：验资不仅要审查验证企业资本的真实性，而且要验证资本由谁投入、归谁所有，关系到企业产权关系的界定96验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定97注册会计师应对验资报告的使用后果负责。；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责98尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。；理由：这不是注册会计师的审计责任99注册会计师对直接和严重影响会计报表的违反法规行为，应当在制定和实施审计计划时予以充分关注，以合理确信能发现此类违反法规行为。；理由：因为它们直接和严重影响会计报表，会对审计意见产生影响100注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时，应对其审计风险进行评估，以确定是否修改或追加审计程序。；理由：应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。101如果注册会计师执行符合性测试，为了更好地实现审计目标，通常应对被审计单位所有的内部控制制度执行测试。；理由：通常只对那些有助于防止、发现和纠正会计报表认得产生重大错、漏报的控制制度执行测试。102如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。；理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一致性，因此，无法通过审查银行存款余额调节表发现。103在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。；理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。104如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。；理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。105对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。；理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。106利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。；理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。107审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。；理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。108审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。；理由：沟通仅是向管理当局告知和解释审计意见类型和审计报告措辞，并非商讨。109审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。；理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 110、注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是B公司的主要股东。 X； 理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。111、注册会计师在审验投资者投人的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对帐单等为验资依据。X；理由：应该还包括银行函证回函。审计案例研究形考作业1答案一、判断正误并说明理由1在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。答案： 理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案： 理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。答案： 理由：符合销货业务内部控制的职责划分。4如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。答案： 理由：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。5审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。答案： 理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题第一章1在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：（） 管理当局的特点和诚信；（） 被审单位的涉讼案件及其处理情况；（） 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；（） 利害冲突及回避事宜；（） 内部控制的改进情况； （ 6）审计费用的支付情况等。2在本章的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： （）经营环境发生变动； （）年末销售额突然增减； （）顾客总体发生变动；（）产品结构发生变动； （）信用政策或其运用发生变化； （）销售收入的总体发生变动。第二章 1在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？答：在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的手段，虚开发票；在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2若本案例中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为： 借：坏账准备 150000 银行存款 100000 贷：应收账款光明集团 250000该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。第三章 1对于长期挂账的应付账款，若被审计单位将其转入营业外收入账户，会造成什么问题？ 答：对于长期挂账的应付账款，按照会计制度规定，应将其转入资本公积；若将其转入营业外收入账户，会造成利润虚增，所有者权益减少，并由此形成其他相关的问题。2审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。三、综合案例分析题资料注册会计师李文审计大华公司2001年度会计报表时，了解到该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法，2001年末该公司部分固定资产的资料及会计处理情况是： 1设备A：账面原值40万元，累计折旧4万元，减值准备为零，该设备生产的产品有大量的不合格。大华公司按设备资产净值补提减值准备36万元。2设备B：账面原值10万元，累计折旧零，减值准备零，该设备因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，以认定其转让价值为1万元。大华公司全额提取减值准备。3设备C：账面原值200万，累计折旧50万元，已提取减值准备150万元，该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年已全额减值准备，大华公司本年度又计提取累计折旧2万元。4设备D：账面原值30万元，累计折旧3万元，已提取减值准备2万元，该设备未发现减值迹象。大华公司从谨慎原则出发，从本年度起每年计提减值准备2万元。要求指出存在的问题并提出调整建议。答: 问题1. 该公司固定资产的期末计价采用成本与可变现净值孰低法,而按照企业会计准则-固定资产的第四十二条规定：企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价值的差额，应当计提固定资产减值准备。问题2 设备A的做法是错误的，对虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产，应依照规定按其账面价值全额计提减值准备。调整建议：对设备A按其账面原值40万元全额计提固定资产减值准备。问题3 设备B的做法也是正确的。按照相关规定，对长期闲置不用、在可预见的未来不会再使用、且已无转让价值的固定资产，应当全额计提固定资产减值准备。设备B因长期未使用，在可预见的未来不会再使用，虽然经认定其转让价值为1万元，大华公司也需全额提取减值准备。问题4 设备C的做法是错误的，对已全额计提减值准备的固定资产依照规定不能再计提折旧。该设备上年度已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值，在上年度已全额减值准备，大华公司本年度就不能再计提累计折旧2万元。建议：冲回已提的2万元折旧。问题5 设备D的做法是错误的，该设备未发现减值迹象，大华公司又从本年度起每年计提减值准备2万元。建议：对正常使用中的固定资产，不计提减值准备，将本年度计提的减值准备2万元冲回，以后年度也无需计提减值准备。审计案例研究形考作业2答案一、判断正误并说明理由1存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但审计人员也应承担相应的责任。答案： 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。2将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。答案： 理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。3.为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。答案： 理由：函证应付债券可证实其存在性。4对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。答案： 理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。5审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案： 理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。二、单项案例分析题第四章1审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间，一般应以会计期末以前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选取多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续记录的可靠性、存货的总金额及种类、不同的重要存货位置的数量、以及以前年度发现的误差性质和程度的内部控制等。 （3）项目选取问题。一般来讲，样本选取应将重要项目或典型存货项目作为对象，同时对可能过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题交换意见。2结合本章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。答：生产成本内部控制存在的问题主要是：在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分配时，在产品按约当产量计算，但审计人员发现实务环节并未严格遵守该项成本核算制度，因此可能会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。第五章 1审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？ 答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。2审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。3确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否适当，可以运用哪些审计程序和方法？答：通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据；等等。 三、综合案例分析题 资料 审计人员李某和张某在审查A公司2003年12月份甲产品成本明细账时，发现下列问题： （1）12月份应记入在建却记入甲产品的原料30000元； （2）12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元； （3）12月份多摊销低值易耗品2000元； （4）根据账面资料，12月份生产甲产品100件，月末在产品30件，在产品完工程度40%，原材料是在生产开始时一次投入。据此计算的产品成本计算单如下： 产品成本计算单j甲产品 2003年12月份 单位：元经审查12月底在产品盘存数应为60件，加工程度应为80。要求：(1)指出存在的错误，并重新编制产品成本计算单；(2)分析A公司上述做法的动机，并提出审计意见。答:(1)产品成本计算单计算有误。 (2)应当将不应记人产品成本中的原材料30000元工资5000元和多摊销的低值易耗品2000元予以冲回，冲回后的产品成本计算单重新计算如下：产品成本计算单甲产品 2003年12月份 单位：元(3)由于A公司多记甲产品成本117318（431000313682）元，就意味着势必影响利润少记117318元，即人为地调节了产品成本和本年利润，少交国家所得税。(4)建议A公司调整甲产品成本和本年利润，补交国家所得税，并追究当事人的责任。审计案例研究形考作业3答案一、判断正误并说明理由（30分）1如果审计人员已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。答案： 理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。2盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。答案： 理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。 3对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。答案：正确 理由：因为通过对公司损益类项目的总账与明细账之间进行的定期核对可以查找损益类明细账中漏记或错记的情况。4利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。答案： 理由：是通过对利润分配顺序、内容和计算的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。5审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。答案：正确理由：由于企业在确定应税利润时，要在利润总额即税前会计利润的基础上经过一系列的调整，主要是将计算会计利润时多扣除的不符合税法规定的费用项目予以调增，因此应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。二、单项案例分析题第六章 1从哪些迹象可以发现企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日记账的核对中，可能存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日记账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假合同，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。第七章 1审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将2001利润表中利润总额各构成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以核对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与各利润构成项目的总账年末余额进行核对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，运用分析性复核方法，将本年度损益形成各项目金额与上年度相应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额相关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各构成项目的金额。2如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（60033%），实纳162万元（60027%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税 360000贷：应交税金应交所得税 360000 三、综合案例分析题资料2004年3月10日审计人员对SY公司2003年的财务决算报告进行了审计，并采用了相应的审计方法对该单位货币资金的真实性进行了审查。在审查货币资金项目包含的库存现金真实性时，审计人员首先审阅了现金总账和现金日记账，并将两者余额进行核对，2003年12月31日两者余额均为968.37。随后，审计人员核对了2004年1月1日至3月10日的现金总账和现金日记账，没有发现明显错误，现金日记账的余额为13568.37元，在审计人员的监督下，由该公司财务人负责人参加，出纳员对3月10日的库存现金进行清点，实存现金2768.37，同时发现3月8日报销的1500元的凭证尚未入账。另外，有会计王借5000元（购房），没有领导批准，还有3000元是公司副总经理李，经手人公司总经理办公室刘某写一由公司副总经理李批准的借条。要求填制下列库存现金情况表，指出该单位在库存现金管理上存在什么问题？并指出审计意见。库存现金情况表2004年3月10日 单位：元企业会计： 出纳员： 被审计单位公章编制： 复核：答：对现金进行账实清点，账实不符.从而认定报表中的现金的数额有问题。该公司的白条抵库问题，应对借出的8000元和1300元不明去向款予以收回。补办手续入账。 审计说明调整事项：经对现金进行真实性盘点时，账实不符。可以认定报表中的现金数额有问题。说明该公司对现金的管理很乱。我认为存在以下几点问题:（1）白条抵库情况严重。（2）日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。（3）现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供了可能。针对上述情况作出如下审计意见：阻止白条抵库的现象发生,追回8000元的白条或补办正规的借款手续，及时入账。查明库存现金中没有去向的1300元现金，或由出纳承担这1300元的差额。及时控制库存现金不超过法定最高限额。建议SY公司调整上述事项，并追究当事人的责任。审计案例研究形考作业4答案一、判断正误并说明理由1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。2审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。答案：错误 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。3审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。4审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。答案：错误 理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。5审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。二、单项案例分析题第八章 1对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。（3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。（4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。第九章1. 验资项目组验资的主要依据是什么? 对中昌公司、飞龙公司和万方公司设立验资的结果与三方的出资规定有何不同？答：验资项目组依据独立审计实务公告第l号验资的要求，对京江有限责任公司实施验资。设立验资所获取的验资证据表明三方与出资规定不符的情况如下：中昌公司应于2001年9月30日前缴付土地使用权出资300万元，实际缴付200万元，未按规定缴足金额为100万元；飞龙公司应于2001年9月30日前缴付货币资金1000万元，实际缴付780万元，未按规定缴足金额为220万元；万方公司应于2001年9月30日前缴付设备2100万元（262.5万美元），实际缴付2080万元（260万美元），未按规定缴足金额为20万元（2.5万美元）。2结合“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期