装饰装潢公司会计账务处理

装饰装潢公司会计账务处理 珍藏版 一 装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算 二 新建企业 要把帐建立起来 建账 按照建筑施工企业会计制度要求 确定帐簿种类 格式 内容及登记方法 设置总帐 明细帐 日记帐及备查账 一 设置总账 1 根据一级会计科目 亦称总账科目 开设的账簿 用来分类登记 企业的全部经济业务 提供资产 负债 所有者权益 费用 收入 和利润等总括的核算资料 2 总账的格式采用三栏式 外表形式一般应采用订本式账簿 二 设置明细账 1 明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置 用来分类登记 某一类经济业务 提供有关的明细核算资料 2 明细账的格式主要有三栏式 数量金额式和多栏式 企业应根 据财产物资管理的需要选择明细账的格式 3 明细账的外表形式一般采用活页式 明细账采用活页式账簿 主要是使用方便 便于账页的重新排列和记账人员的分工 但是活 页账的账页容易散失和被随意抽换 因此 使用时应顺序编号并装 订成册 注意妥善保管 三 设置日记账 1 日记账又称序时账 是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐 笔进行登记的账簿 根据财政部 会计基础工作规范 的规定 各 单位应设置现金日记账和银行存款日记账 以便逐日核算和监督现 金和银行存款的收入 付出和结存情况 2 现金日记账和银行存款日记账 1 现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式 即借方 贷方和余额三栏 2 账簿的外表形式必须采用订本式 现金和银行存款是企业流动 性最强的资产 为保证账簿资料的安全 完整 财政部 会计基础 工作规范 第五十七条规定 现金日记账和银行存款日记账必须 采用订本式账簿 不得用银行对账单或者其他方法代替日记账 三 会计科目 一 资产类 1 101 现金 2 102 银行存款 3 109 其他货币资金 4 111 短期投资 5 112 应收票据 6 113 应收账款 7 114 坏账准备 8 115 预付账款 9 117 内部往来 10 118 备用金 11 119 其他应收款 12 121 物资采购 13 122 采购保管费 14 123 库存材料 15 124 周转材料 16 129 低值易耗品 17 132 材料成本差异 18 133 委托加工物资 19 137 库存产成品 20 139 待摊费用 21 141 长期投资 22 145 拨付所属资金 23 151 固定资产 24 155 累计折旧 25 156 固定资产清理 26 157 临时设施 27 158 临时设施摊销 28 159 专项工程支出 29 161 无形资产 30 171 递延资产 31 181 待处理财产损溢 32 195 待转销汇兑损益 二 负债类 33 201 短期投资 34 202 应付票据 35 203 应付账款 36 204 预收账款 37 209 其他应付款 38 211 应付工资 39 214 应付福利费 40 221 应交税金 41 223 应付利润 42 229 其他应付款 43 231 预提费用 44 241 长期借款 45 251 应付债券 46 261 长期应付款 47 270 递延税款 48 272 专项应付款 49 273 住房周转金 三 所有者权益类 50 301 实收资本 51 305 上级拨入资金 52 311 资本公积 53 313 盈余公积 54 321 本年利润 55 322 利润分配 四 成本类 56 401 工程施工 57 411 工业生产 58 421 机械作业 59 431 辅助生产 五 损益类 60 501 工程结算收入 61 502 工程结算成本 62 504 工程结算税金及附加 63 511 其他业务收入 64 512 其他业务支出 65 521 管理费用 66 522 财务费用 67 531 投资收益 68 541 营业外收入 69 542 营业外支出 70 550 所得税 71 560 以前年度损益调整 四 注意成本费用的归集 分配 成本费用通过工程施工科目核算 在施工过程中发生的各项费用 应按成本核算对象和成本项目进行归集 成本项目一般应包括 1 人工费 2 材料费 3 机械使用费 4 其他直接费 5 间接费用 指企业 各施工单位 如工程处 施工队 工区等为组织和管理施工生产活 动所发生的支出 其 中 属于人工费 材料费 机械使用费 其他 直接费等直接成本费用 直接计入有关工程成本 间接费用可先在 本科目设置 间接费用 明细科目进行核算 月份终 了 再按一定 分配标准 分配计入有关的工程成本 月末余额为未完工程的实际 成本 五 涉及的税金 一 营业税 应纳营业税税额 应纳税营业额 适用税率 税率 3 二 城市维护建设税 应纳城市维护建设税 营业税税额 适用税率 税率 7 5 1 三 教育费附加 应纳教育费附加 应纳营业税税额 适用税率 税率 3 四 印花税税率 1 财产租赁合同 仓储保管合同 财产保险合同 适用税率为千分 之一 2 加工承揽合同 建设工程勘察设计合同 货运运输合同 产权 转移书据 税率为万分之五 3 购销合同 建筑安装工程承包合同 技术合同 税率为万分之 三 4 借款合同 税率为万分之零点五 5 对记录资金的帐薄 按 实收资本 和 资金公积 总额的万 分之五贴 花 6 营业帐薄 权利 许可证照 按件定额贴花五元 五 房产税 1 从价计征 全年应纳税额 应税房产原值 1 扣除比例 1 2 2 从租计征 全年应纳税额 租金收入 12 六 土地使用税 城镇土地使用税采用定额税率 即采用有幅度的差别税额 按大 中 小城市和县城 建制镇 工矿区分别规定每平方米土地使用税 年应纳税额 具体标准如下 1 大城市 0 5 元至 10 元 2 中等城市 0 4 元至 8 元 3 小城市 0 3 元至 6 元 代理销售各大网校学习卡 国内财 4 县城 建制镇 工矿区 0 2 元至 4 元 全年应纳税额 实际占用应税土地面积 平方米 适用税额 七 企业所得税征税范围 年度收入总额减去准予扣除项目金额后 的余额 年应纳所得税额 年应纳税所得额 适用税率 年应纳税所得额在 3 万元 含 3 万元 以下的 税率 18 年应纳税所得额在 10 万元 含 10 万元 以下至 3 万元的 税率 27 年应纳税所得额在 10 万元以上的 税率 33 八 个人所得税 工资 薪金所得税率 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 500 元的部分 5 0 2 超过 500 元至 2000 元的部分 10 25 3 超过 2000 元至 5000 元的部分 15 125 4 超过 5000 元至 20000 元的部分 20 375 5 超过 20000 元至 40000 元的部分 25 1375 6 超过 40000 元至 60000 元的部分 30 3375 7 超过 60000 元至 80000 元的部分 35 6375 8 超过 80000 元至 100000 元的部分 40 10375 9 超过 100000 元的部分 45 15375 应纳税所得额 月工资薪金收入 1600 元 适用税率 速算扣除数 工程施工成本费用的归集和分配 工程施工过程所发生的直接成本费用通过 工程施工 合同成本 科目核算 该科目根据施工项目确定成本核算对象 进行辅助核算 按照成本项目进行明细核算 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象 在同一施工 现场 同一项目部管理 工程开 竣工时间相差不大的条件下 也 可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象 成本项目主要 包括 人工费 材料费 机械使用费 其他直接费 间接费用 分 包工程费用 工程施工过程中所发生的间接费用通过 施工间接费用 科目核算 如有多个项目 应在项目间进行分配 主要会计分录 1 材料费 领用的自购材料 根据领料单或出库单等单据 计入合同成本中的 材料费 借 工程施工 合同成本 材料费 贷 原材料 2 人工费 根据工资清单 所发生的工资和计提的福利费等费用计入合同成本 中的人工费 借 工程施工 合同成本 人工费 贷 应付工资 贷 应付福利费 3 分包工程费用 1 预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入 应付账款 应付分包款 科目 借 应付账款 应付分包款 贷 银行存款 2 工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单 确认应付的工程款 借 工程施工 合同成本 分包工程费用 贷 应付账款 应付分包款 3 支付进度款 支付已经办理结算的款项时 借 应付账款 应付分包款 贷 银行存款 4 机械作业和机械使用费 1 使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生 的人工费 燃料及动力费 折旧及修理费 其他直接费 间接费用 等各项费用 计入 机械作业 承包工程 明细科目 机械作业科 目应遵循 工程施工 合同成本 科目核算原则 借 机械作业 承包工程 贷 银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了 分配至工程施工科目 借 工程施工 合同成本 机械使用费 贷 机械作业 承包工程 2 上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较 小 也可以直接计入工程施工科目中的机械使用费科目 借 工程施工 合同成本 机械使用费 贷 银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧 3 从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械 支付或负担的机械租赁费 直接记入 工程施工 科目 借 工程施工 合同成本 机械使用费 贷 银行存款 应付账款 与外部单位往来用 其他应收款 公司内部往来 业务结算 与独立核算单位业务用 5 其他直接费 如设计和技术援助费用 施工现场材料的二次搬运费 生产工具和 用具使用费 临时设施摊销 检验试验费 工程定位复测费 工程 点交费用 场地清理费用 水电费等 计入其他直接费科目 借 工程施工 合同成本 其他直接费 贷 银行存款 应付账款 应付工程款 应付购货款等 临时设施摊销 6 施工间接费用 1 项目部的管理人员工资 奖金 职工福利费 劳动保护费 固定资产折旧费及修理费 物料消耗 低值易耗品摊销 取暖费 办公费 差旅费 财产保险费 工程保修费 排污费等费用 应首 先计入 施工间接费用 科目 借 施工间接费用 贷 银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费 2 月末 施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目 如果是 多个项目 应按照一定比例进行分配 借 工程施工 合同成本 施工间接费 贷 施工间接费用 四 经营收入 成本和税金 每月根据确认的产值确认收入 年底根据确认的数额确认年度收入 并对年度其他月份进行适当调整 产值确认后 确认合同毛利 记 入 工程施工 合同毛利 科目 主营业务收入 与 工程施 工 合同毛利 的差额计入主营业务成本科目 参照新的 施工 企业核算办法 1 每月根据确认的产值确认收入 结转成本 借 主营业务成本 工程施工 合同毛利 贷 主营业务收入 2 年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整 调减用负数 借 主营业务成本 工程施工 合同毛利 贷 主营业务收入 3 工程完工后 应根据决算文件 扣除以前年度确认的收入和成本 来确认当期收入和成本 借 主营业务成本 工程施工 合同毛利 贷 主营业务收入 4 计算各期应交纳的税金及附加 借 主营业务税金及附加 贷 应交税金 应交营业税 应交城建税等 其他应交款 应交教育费附加等 五 工程结算 参照新的 施工企业核算办法 六 工程决算 工程完工决算后 应将工程结算科目与工程施工科目冲抵 冲抵后 工程施工科目与工程结算科目余额均为零 借 工程结算 贷 工程施工 合同成本 工程施工 合同毛利一 会计制度正规记账 权责发生制 发生工程费用 计入 借 工程施工 贷 材料 费用 确认收入 按完工进度提 计入 借 主营业务成本 贷 主营业务 收入 差额 计入 借 贷 工程施工 合同毛利 根据合同办理结算 计入 借 应收账款 XX 贷 工程结算 完工后 计入 借 工程结算 贷 工程施工 分批收到工程款 计入 借 银行 现金 贷 应收账款 XX 二 软件简化记账 收付实现制 发生工程费用 计入 借 工程施工 贷 材料 费用 完工后 计 入 借 主营业务成本 贷 工程施工 分批收到工程款 开票时 计入 借 应收账款 贷 收入 收到货款 计入 借 银行 现金 贷 应收账款 或简化去掉应收账款直接 计入 借 银行 现金 贷 收入 结 转工程毛利 计入 借 收入 贷 成本 差额 计入 借 贷 工程利润