审计名词解释.doc

1. 审计：是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。2. 审计的目标：是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。3. CPA：注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计/中介审计/独立审计的专业人士。4. CPAO：5. 审计证据：审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。6. 审计工作底稿：审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。7. 重要性：在确定证据收集程序的性质、时间和范围，评估鉴证对象信息是否不存在错报时，注册会计师应当考虑重要性。在考虑重要性时，注册会计师应当了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策。8. 审计风险：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。9. 内部控制：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。10. 审计抽样：是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。11. 审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。12. 非标准审计报告：是指格式的措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。它包括一般审计报告和特殊审计报告。这种审计报告，一般适用于非公布目的。13. 验资：是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验，并出具验资报告。验资分为设立验资和变更验资。14. 财务报表审阅：是指CPA接受委托，主要通过实施询问和分析程序为主的审阅程序，获取充分、适当的证据，对财务报表提供有限保证。15. 审计准则：是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。16. 内部审计：是对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。17. 经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。18. 管理审计：是现代审计一种新的审计类别，它是经济发展的必然结果，也是审计事业发展的必然结果，是审计人员对被审计单位经济管理行为进行监督、检查及评价并深入剖析的一种活动。它的目的是使被审计单位的资源配置更加富有效率。从管理审计的辅助手段上来说，它是相对于财务审计的一个概念，从被审计单位经济活动的外延来看，管理审计又是相对于经营审计的一种认知。对企业而言，经营讲的是市场，管理讲的是效率。从这个意义上讲，管理审计又可以称之为效率审计。19. 政府审计：是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其他公共机构财务报告的真实性、公允性，运用公共资源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量进行审计。20. 财务收支审计：是指对实行预算管理的事业单位或基本建设项目的财务收支情况进行的审计、实行企业管理的单位财务收支审计、行政事业单位财务收支审计等。21. 专项审计：就是对一个具有专门特征的项目或资金进行的审计。22. 三级复核制度：是指审计工作底稿应由项目经理、部门经理和审计机构的主任会计师或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。23. 函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。24. 监盘：意指监视、监控数据，图表等的即时动态显示画面，以达到利用即时数据进行动态分析，审计，操作控制的目的。25. 管理建议书：是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的 内部控制重大缺陷提出书面建议。26. 审计业务约定书：是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。1、审计审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动，客观地收集和评价证据，以确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。 3、审计业务约定书 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。4、风险评估程序注册会计师应当了解被审计单位及其环境，以足够识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”。5、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表和各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次考虑重大错报风险。6、控制测试的时间 确定实施控制测试的时间；确定拟信赖的相关控制的时点或期间。如果仅需要测试控制在特定时点的运行有效性，CPA只需获取该时点的审计证据；如果测试某一期间的控制，CPA应当获取控制在该期间运行有效性的审计证据。7、审计证据的概念 审计证据是指CPA为了得出结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。8、分析程序指注会通过研究不同财务数据之间以及财务数据域非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 在实施分析程序时，注册会计师应当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。9、审计工作底稿的概念 是指CPA对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的书面记录。10、重要性的概念 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。11、可容忍错误 将重要性的初步判断在各帐户余额之间，每个具体帐户余额所分摊的重要性的初步判断，就是“可容忍错误”。在将重要性的初步判断在各资产负债表帐户之间分配时，审计人员必须考虑到特定帐户发生错报的可能性和验证该帐户可能需要花费的成本。12、期望审计风险 是指审计完成并发表无保留审计意见之后，审计人员所愿意承担的一种主观确定的、财务报表未公允表达的风险。13、特别风险 作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险。这些需要特别考虑的重大错报风险就是“特别风险”。14、非常规交易非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。如企业并购、债务重组、重大或有事项等。15、检查风险 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其它错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，即检查风险是审计程序的有效性和注册会计师运用审计程序有效性的函数。16、控制活动 控制活动是指对所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策与程序。它包括：业绩评价；信息处理控制；实物控制；职务分离。我国的定义：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。17、信息系统与沟通我国的定义：如财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。18、抽样风险 是指CPA根据样本得出的结论，与总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。19、非抽样风险 指由于某些与样本规模无关的因素而导致CPA得出错误结论的可能性。21、积极的函证方式 注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函多列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。在采用积极的函证方式是，只有CPA收到回函，才能为财务报表认定提供审计证据。22.鉴定业务：指注会对鉴定对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴定对象信息信任程度的业务23.合理保证：要求注会通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的证据，对鉴定对象信息整体提出结论，提供一种高水平但非百分之百的保证24.审计目标：指在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果25.认定：指被审计单位管理层对财务报表中的各种业务和相关账户所作的陈述或声明26.进一步审计程序：指注会针对评估的各类交易、账户余额、列报人认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序27.实质性程序：指注会针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序28.函证：指注会为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程一、名词解释题（每小题2分，共5小题，共10分）1审计:是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。2.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。3.审计质量控制：是会计师事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 4.审计职业道德规范：是对审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力以及职业责任等的总称。 5.审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标 和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。6. 审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中所含有的信息和其他信息。 7. 审计依据：是注册会计师衡量审计对象公允性、合法性、一贯性的尺度，是注册会计师据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 8. 审计工作底稿：是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。9. 重要性：指在具体环境下的财务报表中错报金额和性质的严重程度。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。10. 审计风险：指的是财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。11. 风险评估：是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。12. 内部控制：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。13.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。通过获取和评价与被选取项目的某些特征有关的审计证据，以形成或帮助形成对从中抽取样本的总体结论。 14. 核算误差：核算误差是因为企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的误差，用审计重要性原则来衡量每一项核算误差，又可把这些核算误差区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项。15. 审计报告：是注册会计师根据审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品 。五、简答题（试题中一般为3题，每题5分，共15分）1简述中国注册会计师执业准则的基本框架的具体内容。答：由审计审阅与其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则三大部分构成。第一部分审计、审阅与其他鉴证业务准则（45个），具体包括中国注册会计师鉴证业务准则（1个）、中国注册会计师审计准则（41个）、中国注册会计师审阅业务准则（1个）中国注册会计师其他鉴证业务准则（2个）；第二部分中国注册会计师相关服务准则（2个）；第三部分会计师事务所质量控制准则（1个）。2简述鉴证业务的定义、要素和目标。答： 定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。要素：鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等鉴证要素，这些要素构成了一个完整的“鉴证链”。目标：合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证的鉴证业务目标是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 3简述被审计单位治理层、管理层和注册会计师对财务报表的责任。答：治理层：为了借助公司内部的权利平衡和制约关系，保证财务信息的质量，现代公司治理结构往往要求治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督。管理层：在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。这种责任包括：1、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；2、选择和运用恰当的会计政策；3、做出合理的会计估计。注册会计师：1、按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见；2、按审计准则执行审计；3、保证审计报表的真实性和完整性 4简述注册会计师避免法律诉讼的具体措施。答：一、注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 1.增强执业独立性 2.保持职业谨慎管 3.强化执行监督 二、事务所和注册会计师的应对措施 1.严格遵循职业道德和专业标准的要求 2.建立、健全会计师事务所质量控制制度 3.谨慎选择合伙人 4.与委托人签订业务约定书 5.审慎选择被审计单位 6.深入了解被审计单位的业务 7.提取风险基金和购买责任保险 8.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师5简述被审单位管理当局对会计报表的认定的内容。答：所谓认定，是指被审单位管理当局对财务报表组成要素的确认、计量、列报所作出的明确或隐含的表达。它包括：（一）与各类交易和事项相关的认定1发生:发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。2完整性：该项认定只是要求财务报表的内容不能发生遗漏，并不涉及金额大小的准确性。3准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确的金额反映的。4截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。5分类：交易和事项已记录于恰当的账户。（二）与期末账户余额相关的认定1存在：记录的资产、负债和所有者权益的金额是否确实存在。2权利和义务：记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制；记录的各项负债确属被审计单位应履行的义务。3完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4计价或分摊：各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。（三）与列报相关的认定1发生的权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。2完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。3分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。4准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 6简述注册会计师判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素。答：1、审计风险：审计风险由重大错报风险和检查风险组成。注册会计师判断审计证据的充分适当性时，主要应考虑重大错报风险。一般而言，审计风险越高，审计证据就需要的越多。而重大错报风险又受羡慕的性质、内部控制的性质和强弱、业务经营的性质、管理当局的可信赖程度、财务状况、时常更换会计师事务所等因素影响。2、具体审计项目的重要程度：越重要的审计项目，注册会计师越需获取充分、适当的审计证据来支持审计结论。3、注册会计师及其业务助理人员的审计经验：越丰富经验的注册会计师及其业务助理人员可从越少的审计证据判断审计事项是否存在错误与舞弊。4、审计过程中是否发现错误或舞弊：发现被审计项目存在错误与舞弊行为，则注册会计师应增加审计证据数量，确保审计结论客观公正。5、审计证据的类型与获取途径7简述注册会计师确定计划的重要性水平时应考虑的因素。答：1、对审计单位及其环境的了解：被审单位的行业状况、法律环境与监管环境，单位业务的性质，单位的目标、战略及相关的经营风险。2、审计的目标，包括特定报告要求：信息使用者的要求等因素影响注册会计师对重要性水平的确定。3、财务报表各目的性质及相互关系：财务报表使用者对不同的报表项目的关心程度不同，确定的重要性水平不同；各项目间使相互联系的，在确定重要性水平时应做考虑。4、财务报表项目的金额及其波动幅度：财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者作出不同反应。总之，只要是影响预期财务报表使用者决策的因素，都可能对重要性水平产生影响。8简述注册会计师了解被审计单位及其环境的内容。答：注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，具体包括：1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； （外部因素）2被审计单位的性质； 2346（内部因素）3被审计单位对会计政策的选择和运用； 5（内外兼存）4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；5被审计单位财务业绩的衡量和评价；6被审计单位的内部控制。同时，在确定风险评估程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当考虑审计业务的具体情况和相关审计经验，识别相关事项与以前期间相比发生的重大变化。9简述对主营业务收入真实性和完整性审查的程序。答：1. 获取或编制主营业务收入明细表，复核加计是否正确，并与明细账和总账、报表的余额核对相符。2分析性复核 本年度与上年度的主营业务收入进行比较； 本年度各月各种主营业务收入进行比较； 计算本年度重要产品的毛利率，并与上年度数据和同行业数据进行比较； 计算重要客户的销售额，并与上年度进行比较。 将本年与以前年度的销售退回及折让、折让占销售收入的比例进行比较。3. 审查主营业务收入的确认原则和计量是否正确，主营业务收入的确认原则、方法前后期是否一致及发生变动的影响。 4. 根据普通发票或增值税发票申报表，测算企业全年的收入，与其实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情况。5. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结算以转移收入和利润的现象。6. 抽取主营业务收入明细账或记账凭证，并追查至销售发票、发运凭证、销售合同或协议，确定主营业务收入是否真实。7. 抽取销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同或协议、记账凭证等一致。8实施截止日测试，抽查资产负债表日前后若干日的主营业务收入与退货记录，检查主营业务的会计处理有无跨年度现象，对跨年度重大销售项目应予调整。9结合对资产负债表日应收账款的函询程序，查明有无未经认可的大额销售。10检查销货折扣、退回与折让手续是符合规定，是否按规定进行了会计处理。11检查认外币结算的主营业务收入的折算方法是否正确。 12检查有无特殊的销售行为，如委托代销、以旧换新、售后回购、分期收款销售、出口销售、售后租回、附有销售退回条件的商品销售等。13调查集团内部销售的情况并追查至合并会计报表。14调查主营业务收入在利润表上的披露是否恰当。 10简述在对应收账款进行函证时一般应选择的样本类型。答：函证方式分为积极式函证和消极式函证。积极式函证：在此情况下，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认函证内容所列示信息是否正确。消极式函证：在此情况下，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。 一般来说，当同时存在下列情况时，可考虑采用消极式函证： 重大错报风险评估为低水平； 涉及大量余额较小的账户； 预期不存在大量的错误； 没有理由相信被询证者不认真对待函证。实务中，注册会计师通常将这两种方式结合起来使用。1审计是一项具有独特性的经济监督活动.它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期地会计报表及其他有关资料的公允性,真实性以及经济活动的合规性,合法性和效益性进行审查,评价和鉴证的活动.2审计对象是指审计监督的范围内和内容.被审计单位是审计活动的客体,即为审计的范围;客体的经济活动即为审计的内容.3政府审计又称国家审计,是指由政府审计机关实施的审计.4社会审计又称民间审计,独立审计,注册会计师审计,社会审计是指由依法成立的社会审计组织,即由经政府有关部门批准的会计师事务所进行的审计.5审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的全过程中,采取的系统性的工作步骤.6审计准则,是由政府审计部门或会计师职业团体制定的,用此规定审计人员应有的素质和专业资格,规范和指导审计人员执业行为,衡量和批评审计工作质量的权威性标准.7审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳,是提出审计意见,做出审计决定的依据.8审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的资料.9内部控制制度,是指一个单位的各级管理部门,为了保护经济资源的安全完整,确保经济信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部因分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法,措施,程序,并予以规范化,系统化,使之组成一个严密的,较为完整的体系.10企业会计报表审计是由独立的审计机构或审计人员按照独立审计准则的要求,对企业的会计报表所进行的审查和证明活1审计是一项具有独特性的经济监督活动.它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权,对被审计单位特定时期地会计报表及其他有关资料的公允性,真实性以及经济活动的合规性,合法性和效益性进行审查,评价和鉴证的活动.2审计对象是指审计监督的范围内和内容.被审计单位是审计活动的客体,即为审计的范围;客体的经济活动即为审计的内容.3政府审计又称国家审计,是指由政府审计机关实施的审计.4社会审计又称民间审计,独立审计,注册会计师审计,社会审计是指由依法成立的社会审计组织,即由经政府有关部门批准的会计师事务所进行的审计.5审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目从开始到结束的全过程中,采取的系统性的工作步骤.6审计准则,是由政府审计部门或会计师职业团体制定的,用此规定审计人员应有的素质和专业资格,规范和指导审计人员执业行为,衡量和批评审计工作质量的权威性标准.7审计依据是审计人员在审计过程中用来衡量被审计事项是非优劣的准绳,是提出审计意见,做出审计决定的依据.8审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的资料.9内部控制制度,是指一个单位的各级管理部门,为了保护经济资源的安全完整,确保经济信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部因分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法,措施,程序,并予以规范化,系统化,使之组成一个严密的,较为完整的体系.10企业会计报表审计是由独立的审计机构或审计人员按照独立审计准则的要求,对企业的会计报表所进行的审查和证明动.