农民专业合作社财务会计制度

农民专业合作社财务会计制度 一 总则 一 为 了 规 范 农 民 专 业 合 作 社 以 下 简 称 合 作 社 会 计 工 作 保 护 农 民 专 业 合 作 社 及 其 成 员 的 合 法 权 益 根 据 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 中 华 人 民 共 和 国 农 民 专 业 合 作 社 法 及 有 关 规 定 结 合 合 作 社 的 实 际 情 况 制 定 本 制 度 二 本 制 度 适 用 于 依 照 中 华 人 民 共 和 国 农 民 专 业 合 作 社 法 设 立 并 取 得 法 人 资 格 的 合 作 社 三 合 作 社 应 根 据 本 制 度 规 定 和 会 计 业 务 需 要 设 置 会 计 账 簿 配 备 必 要 的 会 计 人 员 不具 备 条 件 的 也 可 以 本 着 民 主 自 愿 的 原 则 委 托 农 村 经 营 管 理 机 构 或 代 理 记 账 机 构 代 理 记 账 核算 四 合 作 社 应 按 本 制 度 规 定 设 置 和 使 用 会 计 科 目 登 记 会 计 账 簿 编 制 会 计 报 表 会 计 核 算 以 人 民 币 元 为 金 额 单 位 元 以 下 填 至 分 五 合 作 社 的 会 计 核 算 采 用 权 责 发 生 制 会 计 记 账 方 法 采 用 借 贷 记 账 法 六 合 作 社 会 计 核 算 应 当 划 分 会 计 期 间 分 期 结 算 账 目 一 个 会 计 年 度 自 公 历 1 月 1 日 起 至 12 月 31 日 止 七 合 作 社 会 计 信 息 应 定 期 及 时 向 本 合 作 社 成 员 公 开 接 受 成 员 的 监 督 对 于 成 员 提 出 的 问 题 会 计 及 管 理 人 员 应 及 时 解 答 确 实 存 在 错 误 的 要 立 即 纠 正 八 财 政 部 门 依 照 中 华 人 民 共 和 国 会 计 法 规 定 职 责 对 合 作 社 的 会 计 工 作 进 行 管 理 和 监督 农 村 经 营 管 理 部 门 依 照 中 华 人 民 共 和 国 农 民 专 业 合 作 社 法 和 有 关 法 规 政 策 等 对 合 作 社 会 计 工 作 进 行 指 导 和 监 督 九 本 制 度 自 2008 年 1 月 1 日 起 施 行 二 会 计 核 算 的 基 本 要 求 一 合 作 社 的 资 产 分 为 流 动 资 产 农 业 资 产 对 外 投 资 固 定 资 产 和 无 形 资 产 等 二 合 作 社 的 流 动 资 产 包 括 现 金 银 行 存 款 应 收 款 项 存 货 等 三 合 作 社 必 须 根 据 有 关 法 律 法 规 结 合 实 际 情 况 建 立 健 全 货 币 资 金 内 部 控 制 制 度 合 作 社 应 当 建 立 货 币 资 金 业 务 的 岗 位 责 任 制 明 确 相 关 岗 位 的 职 责 权 限 明 确 审 批 人 和 经 办 人 对 货 币 资 金 业 务 的 权 限 程 序 责 任 和 相 关 控 制 措 施 合 作 社 收 取 现 金 时 手 续 要 完 备 使 用 统 一 规 定 的 收 款 凭 证 合 作 社 取 得 的 所 有 现 金 均 应 及 时 入 账 不 准 以 白 条 抵 库 不 准 挪 用 不 准 公 款 私 存 合 作 社 要 及 时 准 确 地 核 算 现 金 收 入 支 出 和 结 存 做 到 账 款 相 符 要 组 织 专 人 定 期 或 不 定 期 清 点 核 对 现 金 合 作 社 要 定 期 与 银 行 信 用 社 或 其 他 金 融 机 构 核 对 账 目 支 票 和 财 务 印 鉴 不 得 由 同 一 人 保 管 四 合 作 社 的 应 收 款 项 包 括 本 社 成 员 和 非 本 社 成 员 的 各 项 应 收 及 暂 付 款 项 合 作 社 对 拖 欠 的 应 收 款 项 要 采 取 切 实 可 行 的 措 施 积 极 催 收 五 合 作 社 应 当 建 立 健 全 销 售 业 务 内 部 控 制 制 度 明 确 审 批 人 和 经 办 人 的 权 限 程 序 责任 和 相 关 控 制 措 施 合 作 社 应 当 按 照 规 定 的 程 序 办 理 销 售 和 发 货 业 务 应 当 在 销 售 与 发 货 各 环 节 设 置 相 关 的 记 录 填 制 相 应 的 凭 证 并 加 强 有 关 单 据 和 凭 证 的 相 互 核 对 工 作 合 作 社 应 当 按 照 有 关 规 定 及 时 办 理 销 售 收 款 业 务 应 将 销 售 收 入 及 时 入 账 不 得 账 外 设 账 合 作 社 应 当 加 强 销 售 合 同 发 货 凭 证 销 售 发 票 等 文 件 和 凭 证 的 管 理 六 合 作 社 应 当 建 立 健 全 采 购 业 务 内 部 控 制 制 度 明 确 审 批 人 和 经 办 的 权 限 程 序 责任 和 相 关 控 制 措 施 合 作 社 应 当 按 照 规 定 的 程 序 办 理 采 购 与 付 款 业 务 应 当 在 采 购 与 付 款 各 环 节 设 置 相 关 记 录 填 制 相 应 的 凭 证 并 加 强 有 关 单 据 和 凭 证 的 相 互 核 对 工 作 在 办 理 款 业 务 时 应 当 对 采 购 发 票 结 算 凭 证 验 收 证 明 等 相 关 凭 证 进 行 严 格 审 核 合 作 社 应 当 加 强 对 采 购 合 同 验 收 证 明 入 库 凭 证 采 购 发 票 等 文 件 和 凭 证 的 管 理 七 合 作 社 的 存 货 包 括 种 子 化 肥 燃 料 农 药 原 材 料 机 械 零 配 件 低 值 易 耗 品 在 产 品 农 产 品 工 业 产 成 品 受 托 代 销 商 品 受 托 代 购 商 品 委 托 代 销 商 品 和 委 托 加 工 物 资 等 存 货 按 照 下 列 原 则 计 价 购 入 的 物 资 按 照 买 价 加 运 输 费 装 卸 费 等 费 用 运 输 途 中 的 合 理 损 耗 等 计 价 受 托 代 购 商 品 视 同 购 入 的 物 资 计 价 生 产 入 库 的 农 产 品 和 工 业 产 成 品 按 生 产 过 程 中 发 生 的 实 际 支 出 计 价 委 托 加 工 物 资 验 收 入 库 时 按 照 委 托 加 工 物 资 的 成 本 加 上 实 际 支 付 的 全 部费 用 计 价 受 托 代 销 商 品 按 合 同 或 协 议 约 定 的 价 格 计 价 出 售 受 托 代 销 商 品 时 实 际 收 到 的 价 款 大 于 合 同 或 协 议 约 定 价 格 的 差 额 计 入 经 营 收 入 实 际 收 到 的 价 款 小 于 合 同 或 协 议 约 定 价 格 的 差 额 计 入 经 营 支 出 委 托 代 销 商 品 按 委 托 代 销 商 品 的 实 际 成 本 计 价 领 用 或 出 售 的 出 库 存 货 成 本 的 确 定 可 在 先 进 先 出 法 加 权 平 均 法 个 别 计 价 法 等 方 法 中 任 选 一 种 但 是 一 经 选 定 不 得 随 意 变 动 合 作 社 对 存 货 要 定 期 盘 点 核 对 做 到 账 实 相 符 年 末 必 须 进 行 一 次 全 面 的 盘 点 清 查 盘 亏 毁 损 和 报 废 的 存 货 按 规 定 程 序 批 准 后 按 实 际 成 本 扣 除 应 由 责 任 人 或 者 保 险 公 司 赔 偿 的 金 额 和残 料 价 值 后 的 余 额 计 入 其 他 支 出 八 合 作 社 应 当 建 立 健 全 存 货 内 部 控 制 制 度 建 立 保 管 人 员 岗 位 责 任 制 存 货 入 库 时 保 管 员 清 点 验 收 入 库 填 写 入 库 单 出 库 时 有 保 管 员 填 写 出 库 单 主 管 负 责 人 批 准 领 用 人 签 名 盖 章 保 管 员 根 据 批 准 后 的 出 库 单 出 库 九 合 作 社 根 据 国 家 法 律 法 规 规 定 可 以 采 用 货 币 资 金 实 物 资 产 或 者 购 买 股 票 债 券 等 有 价 证 券 方 式 向 其 他 单 位 投 资 十 合 作 社 的 对 外 投 资 按 照 下 列 原 则 计 价 以 现 金 银 行 存 款 等 货 币 资 金 方 式 向 其 他 单 位 投 资 的 按 照 实 际 支 付 的 款 项 计 价 以 实 物 资 产 含 牲 畜 和 林 木 方 式 向 其 他 单 位 投 资 的 按 照 评 估 确 认 或 者 合 同 协 议 确 定 的 价 值 计 价 合 作 社 以 实 物 资 产 方 式 对 外 投 资 其 评 估 确 认 或 合 同 协 议 确 定 的 价 值 必 须 真 实 合 理 不得 高 估 或 低 估 资 产 价 值 实 物 资 产 重 估 确 认 价 值 与 其 账 面 净 值 之 间 的 差 额 计 入 资 本 公 积 合 作 社 对 外 投 资 分 得 的 现 金 股 利 或 利 润 利 息 等 计 入 投 资 收 益 出 售 转 让 和 收 回 对 外 投 资 时 按 实 际 收 到 的 价 款 与 其 账 面 余 额 的 差 额 计 入 投 资 收 益 十 一 合 作 社 应 当 建 立 健 全 对 外 投 资 业 务 内 部 控 制 制 度 明 确 审 批 人 和 经 办 人 的 权 限 程序 责 任 和 相 关 控 制 措 施 合 作 社 的 对 外 投 资 业 务 包 括 对 外 投 资 决 策 评 估 及 其 收 回 转 让 与 核 销 应 当 由 理 事 会 提 交 成 员 大 会 决 策 严 禁 任 何 个 人 擅 自 决 定 对 外 投 资 或 者 改 变 成 员 大 会的 决 策 意 见 合 作 社 应 当 建 立 对 外 投 资 责 任 追 究 制 度 对 在 对 外 投 资 中 出 现 重 大 决 策 失 误 未 履 行 集 体 审 批 程 序 和 不 按 规 定 执 行 对 外 投 资 业 务 的 人 员 应 当 追 究 相 应 的 责 任 合 作 社 应 当 对 对 外 投 资 业 务 各 环 节 设 置 相 应 的 记 录 或 凭 证 加 强 对 审 批 文 件 投 资 合 同 或 协 议 投 资 方 案 书 对 外 投 资 有 关 权 益 证 书 对 外 投 资 处 置 决 议 等 文 件 资 料 的 管 理 明 确 各 种 文 件 资 料 的 取 得 归 档 保 管 调 阅 等 各 个 环 节 的 管 理 规 定 及 相 关 人 员 的 职 责 权 限 合 作 社 应 当 强 对 投 资 收 益 的 控 制 对 外 投 资 获 取 的 利 息 股 利 以 及 其 他 收 益 均 应 纳 入 会 计 核 算 严 禁 设 置 账 外 账 十 二 合 作 社 要 建 立 有 价 证 券 管 理 制 度 加 强 对 各 种 有 价 证 券 的 管 理 要 建 立 有 价 证 券 登 记 簿 详 细 记 载 各 有 价 证 券 的 名 称 券 别 购 买 日 期 号 码 数 量 和 金 额 有 价 证 券 要 由 专 人 管 理 十 三 合 作 社 的 农 业 资 产 包 括 牲 畜 禽 资 产 和 林 木 资 产 等 农 业 资 产 按 下 列 原 则 计 价 购 入 的 农 业 资 产 按 照 购 买 价 及 相 关 税 费 等 计 价 幼 畜 及 育 肥 畜 的 饲 养 费 用 经 济 林 木 投 产 前 的 培 植 费 用 非 经 济 林 木 郁 闭 前 的 培 植 费 用 按 实 际 成 本 计 入 相 关 资 产 成 本 产 役 畜 经 济 林 木 投 产 后 应 将 其 成 本 扣 除 预 计 残 值 后 的 部 分 在 其 正 常 生 产 周 期 内 按 直 线法 分 期 摊 销 预 计 净 残 值 率 按 照 产 役 畜 经 济 林 木 成 本 的5 确 定 已 提 足 折 耗 但 未 处 理 仍 继 续 使 用 的 产 役 畜 经 济 林 木 不 再 摊 销 农 业 资 产 死 亡 毁 损 时 按 规 定 程 序 批 准 后 按 实 际 成 本 扣 除 应 由 责 任 人 或 者 保 险 公 司 赔 偿 的 金 额 后 的 差 额 计 入 其 他 收 支 合 作 社 其 他 农 业 资 产 可 比 照 牲 畜 禽 资 产 和 林 木 资 产 的 计 价 原 则 处 理 十 四 合 作 社 的 房 屋 建 筑 物 机 器 设 备 工 具 器 具 和 农 业 基 本 建 设 设 施 等 凡 使 用 年 限 在 一 年 以 上 单 位 价 值 在500 元 以 上 的 列 为 固 定 资 产 有 些 主 要 生 产 工 具 和 设 备 单 位 价 值 虽 低 于 规 定 标 准 但 使 用 年 限 在 一 年 以 上 的 也 可 列 为 固 定 资 产 合 作 社 以 经 营 租 赁 方 式 租 入 和 以 融 资 租 赁 方 式 租 出 的 固 定 资 产 不 应 列 作 合 作 社 的 固 定 资 产 十 五 合 作 社 应 当 根 据 具 体 情 况 分 别 确 定 固 定 资 产 的 入 账 价 值 1 购 入 的 固 定 资 产 不 需 要 安 装 的 按 实 际 支 付 的 买 价 加 采 购 费 包 装 费 运 杂 费 保 险 费和 交 纳 的 有 关 税 金 等 计 价 需 要 安 装 或 改 装 的 还 应 加 上 安 装 费 或 改 装 费 2 新 建 的 房 屋 及 建 筑 物 农 业 基 本 建 设 设 施 等 固 定 资 产 按 竣 工 验 收 的 决 算 价 计 价 3 接 受 捐 赠 的 全 新 固 定 资 产 应 按 发 票 所 列 金 额 加 上 实 际 发 生 的 运 输 费 保 险 费 安 装 调 试费 和 应 支 付 的 相 关 税 金 等 计 价 无 所 附 凭 据 的 按 同 类 设 备 的 市 价 加 上 应 支 付 的 相 关 税 费 计 价 接 受 捐 赠 的 旧 固 定 资 产 按 照 经 过 批 准 的 评 估 价 值 或 双 方 确 认 的 价 值 计 价 4 在 原 有 固 定 资 产 基 础 上 进 行 改 造 扩 建 的 按 原 有 固 定 资 产 的 价值 加 上 改 造 扩 建 工 程 而 增 加 的 支 出 减 去 改 造 扩 建 工 程 中 发 生 的 变价 收 入 计 价 5 投 资 者 投 入 的 固 定 资 产 按 照 投 资 各 方 确 认 的 价 值 计 价 十 六 合 作 社 的 在 建 工 程 指 尚 未 完 工 或 虽 已 完 工 但 尚 未 办 理 竣 工 决 算 的 工 程 项 目 在 建 工 程 按 实 际 消 耗 的 支 出 或 支 付 的 工 程 价 款 计 价 形 成 固 定 资 产 的 在 建 工 程 完 工 交 付 使 用 后 计 入 固 定 资 产 在 建 工 程 部 分 发 生 报 废 或 者 毁 损 按 规 定 程 序 批 准 后 按 照 扣 除 残 料 价 值 和 过 失 人 及 保 险 公 司 赔 款 后 的 净 失 计 入 工 程 成 本 单 项 工 程 报 废 以 及 由 于 自 然 灾 害 等 非 常 原 因 造 成 的 报 废 者 毁 损 其 净 损 失 计 入 其 他 支 出