家装企业管理系统列子应收账款的问题.doc

家装企业管理系统_列子应收账款的问题例 2008年A公司欠中建公司运费10 000元长期未支付，中建公司将其列入应收账款核算。经多方催收，A公司用银行存款归还了以前年度的欠款10 000元，中建公司收款后却并没有立即冲销“应收账款”科目余额，而是直接开出一张lo OOO元的现金支票，提出现金后，转入企业小金库，用于吃喝业务招待以及购买一些福利用品，之后再将此笔应收账款作坏账处理，直接转销，计入管理费用，并保持账面的平衡关系。分析： “小金库”是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。其主要表现形式包括：用资产处置、出租收入设立“小金库”；以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库”；经营收入未纳入规定账簿核算设立“小金库”；虚列支出转出资金设立“小金库”；以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”等。 从表面上看，会计账务做得很“精彩”，资金进出根本没有通过账务核算。如果没有查看支票存根和对账单，很难看出问题，而且银行对账单上显示为一借一贷10 000元，如果不仔细看，很可能被认为是银行处理错误冲账。该公司收到其他单位的还款，本应冲销应收账款，但实际却是转移他处，通过坏账损失挤列管理费用。企业收到外单位归还的欠款后，直接从银行提出现金转人企业小金库，虽不在银行日记账上反映，但日后将应收账款作为坏账处理，通过坏账损失列入管理费用，同样可看出其偷逃税款，私设“小金库”的目的。例3 -12 2010年1月，税务人员在对中建公司进行2009皋唐纳税情况检查的过程中，发现两笔可疑的账务处理业务：借：应收账款A公司 100 000贷：其他业务收人 100 000分录摘要注明是2009年9月中建公司向A公司提供装修；10月份该公司又将这笔业务从“应收账款”科目转人了“其他应收款”科目，至此长期挂在账上。借：其他应收款 100 000贷：应收账款_A公司 100 000 税务人员发现记账凭证后未附任何凭证，只是用小字注明“转投资”字洋,在询问财务人员时，他们解释说：中建公司向A公司提供装修，A公司因资金紧张，暂时不能支付价款，但因双方早有投融资意向，因此经协商，将这笔货款转作投资处理，后因工作疏忽未将其转入“长期投资”账户。税务人员经查阅有关合同材料，了解到中建公司与A公司早就签订合同，与此同时“其他应付款”科目反映2009年12月收到A公司支付的2万元款项，摘要注明“回收”欠款。借：银行存款 20 000贷：其他应付款 20 000分析： 中建公司将投资收益长期挂在往来账上，造成既无投资又无收益的情况。因此，税务人员在对这类问题进行检查时，需仔细稽核应收、应付账款及所附的原始凭证。按照税法及有关财务制度规定，企业对外投资获得的利润或股利及利息收人均应计入投资收益。该企业上述行为构成偷税，根据原征管法第四十条规定，除应补交企业所得税税款5000元(200000 x25%)以外，并处以所偷税款2倍的罚款。账务调整如下：借：长期投资-A公司 100 000贷：其他应收款 100 000借：其他应付款 20 000贷：以前年度损益调整 20 000借：所得税 5 000贷：应交税金一-应交所得税 5 000借：应交税金应交所得税 5 000利润分配一-税收罚款 10 000计提坏账准备的问题一 例中建公司一直采取备抵法计提坏账准备，计提标准为5%00 2008年年末应收账款余额为500万元上年年末坏账准备余额为0，为了调节利润，少缴企业所得税，擅自将坏账准备计提比例从5%调高至5%，即将当年应提取的坏账准备从2. 5万元调高至25万元，最终多计管理费用22. 5万元，年底，该公司以会计利润申报所得税，来作任何纳税调整。分析： 在采用备抵法核算坏账损失的小型施工企业、装修公司，坏账准备的计提应按年末应收账款余款乘以一定比例与坏账准备科目贷方余款作比较之后计算提取有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取人为提高或压低提取坏账准备百分比的手法，或是采取调增或调减应收账款数额的手法，多提或少提坏账准备，调节当期利润，以达到多计费用、偷逃税款的不法的。而根据企业所得税法第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：“（七）未经核定的准备金支出”。所以，凡计提的应收账款的坏账准备、存货的跌价准备、相关资产的减值准备，都不能在税前列支，在所得税汇算清缴时应作纳税调整。因此，该公司应调增应纳税所得额25万元。