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第三章 负债及所有者权益习题第一节 流动负债习题 一、单项选择题 1短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在( D )内的各种借款。 A3个月 B6个月 C9个月 D1年 2“短期借款”科目贷方核算的内容是( A )。 A借款人的借款本金 B预提的借款利息 C偿还的借款本金 D偿还的借款本金和利息 3按照小企业会计准则的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时( C )。 A将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 B将应付票据的票面金额转入“应付利息”中 C按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中 D将应付票据的票面金额转入“预付账款”中 4小企业发生的短期借款利息，其会计核算方法是( D )。 A全部计人借款当月的财务费用中 B分月计人管理费用中 C全部计人还款月份的管理费用中 D在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用计入财务费用中 5甲公司为筹集生产用资金，2 x13年1月1日向南海公司借入期限为9个月、年利率为12%的借款200000元，借款合同约定每季度末支付利息。假定金融企业同期同类贷款利率为9.5%。则甲公司2x13年按照小企业会计准则确认的利息费用和按照企业所得税法规定确认的利息费用分别是( D )元。 A. 18000; 18000 B.14250; 14250C.14250; 18000 D.18000: 14250 甲公司213年按照小企业会计准则确认的利息费用：20000012%9/12= 18000（元），按照企业所得税法规定确认的利息费用：2000009.5%9/12=14250（元）。 6大河公司于2 x13年1月1日向银行借人一笔生产用资金100000元，期限3个月，年利率6%。根据借款协议约定每月末支付利息。2x13年1月份大河公司对短期借款利息应作的会计处理为( C )。 A借：财务费用 500 贷：银行存款 500 B借：财务费用 500 贷：短期借款 500 C借：财务费用 500 贷：应付利息 500 D借：财务费用 500 贷：应付账款 500 7银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时，正确的会计处理是将该应付票据( A )。 A转作短期借款 B转作应付账款 C转作其他应付款 D仅做备查登记 8小企业支付银行承兑汇票手续费时，应计入( D )科目。 A管理费用 B应付票据 C短期借款 D财务费用 9小企业确实无法偿付的应付账款，应转作( A )。 A营业外收入 B未分配利润 C其他业务收入 D资本公积 10.小企业发生的下列业务中，应通过“应付账款”科目核算的是( B )。 A小企业开出的银行承兑汇票 B小企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 C暂收所属单位的款项 D预收的包装物押金 11.黄河公司在2x13年1月10日从星星公司购人材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税税额为10200元，材料尚未验收入库，货款及增值税税额尚未支付。取得的运费结算单据上注明运输费2400元，装卸费200元，已以银行存款支付。则黄河公司购买材料时应付账款的入账价值为( )元。 A. 72800 B.70200 C.60368 D.60200 12.甲公司于2x13年2月3日从乙公司购人一批商品并已验收入库。取得的增值税专用发票上注明该批商品的价款为40万元，增值税税额为6.8万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。甲企业在2 x13年2月15日付清货款。则甲企业购买该产品时应付账款的入账价值为( D )万元。A. 40 B.45. 864 C.46. 332 D.46.8小企业购人材料、商品等，如果存在现金折扣，应按发票上记载的金额入账，即按未扣除现金折扣的金额入账，待实际发生现金折扣时，再将现金折扣金额冲减当期财务费用。因此甲企业购买商品时应付账款的入账价值= 40 +6.8=46.8（万元）。 13.如果小企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计人( B )。 A“应收账款”科目的借方 B“应收账款”科目的贷方 C“应付账款”科目的借方 D“应付账款”科目的贷方 14.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是( C )。 A租入包装物支付的押金 B应交教育费附加 C存人保证金 D应付销售人员工资 15.小企业无法支付的其他应付款，应转入( A )科目。 A营业外收入 B其他应收款 C其他业务收入 D资本公积 16.下列各项中，不属于应付职工薪酬核算内容的是( C )。 A住房公积金 B工会经费和职工教育经费 C职工因工出差的差旅费 D因解除与职工的劳动关系给予的补偿17.小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额( A )的部分，准予在企业所得税税前扣除。 A14% B12% C2.5% D.2% 18.小企业应由生产产品负担的职工薪酬，计入( A )。 A产品成本 B劳务成本 C固定资产成本 D无形资产成本 19.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，计人( C )。 A产品成本 B劳务成本 C固定资产成本 D无形资产成本 20.小企业为职工缴纳社会保险费，应当在职工为其提供服务的会计期间，按照国家规定的基准和比例，根据( C )的一定比例计算。 A销售收入 B利润总额 C工资总额 D基本工资 21小企业会计准则和企业所得税法关于工会经费的拨缴比例分别是( A )。 A2%；2% B2%：1.5% C1.5%；2% D2.5%：2% 22假设月华公司2x13年的工资总额为1260000元，公司按工资总额的2.5%计提了31500元职工教育经费，2x13年实际发生了30000元。则按照企业会计准则和企业所得税法的规定，月华公司2 x13年关于职工教育经费的处理，下列说法正确的是( C )。A月华公司按实际发生额30000元列入成本费用开支B月华公司允许企业所得税税前扣除31500元C月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，多提的1500元调增当年应纳税所得额D月华公司允许企业所得税税前扣除30000元，超过的1500元准予在以后纳税年度结转扣除 23.小企业从职工工资中代扣代缴的职工个人所得税，应借记的会计科目是( B )。 A其他应付款 B应付职工薪酬 C银行存款 D应交税费应交所得税24.小企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的会计科目是(B )。 A其他应付款 B应付职工薪酬 C财务费用 D管理费用 25.小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的( B )计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 A成本 B销售价格C重置价值 D组成计税价格小企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的销售价格计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 26.长江饮料厂为增值税一般纳税人，2x13年1月将本厂生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为10万元（不含增值税），增值税适用税率为17%，实际成本为8万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( D )元。A. 80000 B.100000 C.113600 D.117000企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。计入应付职工薪酬的金额= 10+1017%=11.7（万元）。分录如下： 借：应付职工薪酬 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 27.A公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工50人。公司以其生产的每件成本为400元的产品作为福利发放给每个职工。假设该产品不含税售价500元，适用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是( A )。 A借：应付职工薪酬 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税（销项税额） 4250 B借：应付职工薪酬 20000 贷：库存商品 20000 C借：应付职工薪酬 24250 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 4250 D借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400企业以自产产品作为福利发放给职工，应当按照该产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬和相应的成本费用中，并确认主营业务收入，同时结转成本。 28.因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应借记( D )科目，贷记“应付职工薪酬”科目。 A在建工程 B研发支出 C销售费用 D管理费用 29.思华公司共有职工51人，其中生产工人29人，工程部门职工5人，管理部门职工11人，销售部门人员6人。假设思华公司2 x13年的工资总额为1346400元，其中：生产工人工资765600元，在建工程工人工资132000元，管理人员工资290400元（其中包括发放给未在本企业任职的股东张某工资10000元），产品销售人员工资158400元。会计上工资构成与税法上工资薪金的内容一致，本年“应付职工薪酬职工工资”科目无余额。则思华公司在2 x13年企业所得税汇算时允许扣除的工资是( C )元。A. 1346400 B.1214400 C.1204400 D.765600企业发放给职工的工资1204400元(765600+290400 - 10000+158400)在2x13年企业所得税汇算时据实扣除；在建工程人员工资132000元构成在建工程成本，待工程完工形成固定资产后，由计提折旧的方式计入成本费用；发给股东张某的工资10000元不得在税前扣除，需进行纳税调整。30.小企业按照税法等规定计算缴纳的下列税金，不通过“应交税费”科目核算的是(B )。 A个人所得税 B印花税C土地增值税 D城镇土地使用税 小企业应缴纳的印花税、耕地占用税、契税及其他不需要预计应交数的税费，不通过该科目核算。 31.某饮料厂为增值税一般纳税人，2x13年2月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票注明进项税额34000元，并通过主管税务机关认证；购货过程中支付运费5000元、建设基金500元、杂费500元，取得运费结算单据。该饮料厂2月份允许抵扣的增值税进项税额为( C )元。A. 34000 B.34350 C.34385 D.34420 可以抵扣的运费= (5000 +500) x7%=385（元），2月份允许抵扣的进项税额= 34000 +385= 34385（元）。 32.东南公司2x13年3月从国外进口一批原材料，海关审定的关税完税价格为500000元，该批原材料分别按10%和17%的税率向海关缴纳了关税和进口环节增值税，并取得了相关完税凭证。该公司进口环节应缴纳增值税( B )元。A. 135000 B.93500 C.85000 D.50000纳税人进口货物，按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额。组成计税价格和应纳税额计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳税额=组成计税价格税率 = (500000 +50000)x17% = 93500（元） 33.小企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和( B )的扣除率计算的进项税额。 A17% B13% C10% D7% 34.某增值税一般纳税人购进玉米一批，支付给某农业开发基地收购价格为50000元，取得农产品收购发票，并支付运费1500元，装卸费300元，取得货运企业开具的运费发票。则该项业务准予抵扣的进项税额为( A )元。A. 6605 B.8605 C.5105 D.6650 购进免税农产品准予按买价乘以13%的扣除率计算抵扣进项税，运费按运费发票上的运费和建设基金乘以7%的扣除率计算抵扣。准予抵扣的进项税= (50000 13% +1500 7%) =6605（元）。 35.A企业为增值税一般纳税人，增值税税率17%，2x13年2月发生如下业务：销售产品，开具的增值税专用发票上注明的销售款100万元，增值税税额为17万元；用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利，同类产品售价为10万元；因改造厂房领用本外购材料，该材料成本15万元。则A企业本月增值税销项税额是( B )万元。A. 21. 25 B.18.7 C.19. 55 D.12. 75 A企业本月增值税销项税额= 17 +1017%=18.7（万元）。用本企业生产的产品发放给职工个人作为非货币性福利要视同销售计算增值税。36.关于小企业（增值税一般纳税人）销售自己使用过的固定资产，下列说法正确的是( A )。 A销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税 B销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照13%税率征收增值税 C销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范围试点）购进或者自制的固定资产，按照4%征收率征收增值税D销售自己使用过的2008年12月31日以前（未纳入扩大增值税抵扣范围试点）购进或者自制的固定资产，按照6%征收率减半征收增值税自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税： (1)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； (2) 2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； (3) 2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 37.关于增值税简易征收，下列说法错误的是( D )。 A-般纳税人销售自产的商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土），可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税 B-般纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税 C对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款D纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产，可按简易办法依4%征收率征收增值税，同时不得开具增值税专用发票 一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税 2008170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 国家税务总局关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第1号）： 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票： (1)纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。 (2)增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。 38.宏达公司（2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点）2013年2月售出设备一台，设备原值600000元，已计提折旧200000元，开具的普通发票上注明售价350000元。该设备于2006年12月购入。则宏达公司对该项业务应纳增值税( B )元。A.0 B. 6730.77 C.13461.54 D.25427.35 销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。应纳增值税=350000(1+4%)x4%2 =6730.77（元）。 39.某生产企业为增值税一般纳税人，2x13年3月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明进项税额140000元，并通过主管税务机关认证；购货过程中支付运费6000元、建设基金600元、杂费600元。原购进原材料由于管理不善发生霉烂，账面成本为20000元。当月销售自产应税药品取得不含税销售额1200000元。该生产企业3月应纳增值税为(C )元。 A. 63538 B.64000 C.66938 D.67400 40.按照小企业会计准则规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，应借记( A )科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。 A主营业务成本 B其他业务成本 C产品销售成本 D营业外支出 实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费应交增值税（进项税额转出）”科目。 41.按照小企业会计准则规定，实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，出口产品按照税法规定应予退还的增值税款，应借记( A )科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。 A其他应收款 B应收账款C预收账款 D银行存款 实行“免、抵、退”管理办法的生产型小企业，出口产品按照税法规定应予退还的增值税款，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费应交增值税（出口退税）”科目。 42.下列各项中，属于增值税视同销售行为应当计算销项税额的是( A )。 A将自产的货物用于分配给股东 B将购买的货物用于在建工程 C将购买的货物用于职工福利 D将购买的货物奖励给内部员工 43.下列交易或事项中，涉及增值税销项税额的是( A )。 A将货物交付他人代销 B设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于装配 C外购的货物发生非正常损失 D外购的货物用于个人消费 44.永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10000元，售价12000元，增值税税率17% 。则该业务正确的账务处理为(C )。 A借：在建工程 10000 贷：库存商品 10000 B借：在建工程 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税费应交增值税（销项税额） 2040 C借：在建工程 12040 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 2040 D借：在建工程 12000 贷：库存商品 12000 45.2x13年2月15日，某一般纳税人外购生产用配件一批，取得普通发票一张，则该业务正确的会计处理为( B )。 A借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 B借：原材料 贷：银行存款 C借：原材料 贷：银行存款 应交税费应交增值税（进项税额转出） D借：原材料 应交税费待抵扣进项税额 贷：银行存款 46.丙企业2x13年3月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为8000元，市场销售价格10000元；当期总的生产成本为42000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为30000元，外购货物均适用17%增值税税率,则以下会计处理正确的是( D )。 A借：主营业务成本 10971.43 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 971.43 B借：待处理财产损溢 11700 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700 C借：营业外支出 9700 贷：库存商品 8000 应交税费应交增值税（销项税额） 1700 D借：待处理财产损溢 8971.43 贷：库存商品 8000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 971.43损失产品成本中所耗外购货物的购进金额：8000(3000042000)=5714.29（元） 应转出进项税额= 571417%=971. 43（元） 相应会计分录为： 借：待处理财产损溢 80971. 43 贷：库存商品 80000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 971. 43 47.鸿运公司在建职工食堂，领用库存原材料成本20万元，市场公允价值22万元，适用的增值税税率为17%，则职工食堂领用库存原材料的入账价值为( C )万元。 A. 20 B.23. 74 C.23.4 D.25. 74 48.某小企业（增值税一般纳税人）因地震毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为4000元，市场售价5000元，收回残料价值80元，保险公司赔偿4320元。该企业购人材料的增值税税率为17%，由于毁损原材料应转出的增值税进项税额为( A )元。A.0 B. 3808 C.4250 D.4300由于自然灾害毁损原材料的增值税进项税额仍然可以抵扣，不用作进项税额转出。 49.B企业为小规模纳税人，2x13年2月销售货物取得银行存款9000元，当月购入货物7000元，该小规模纳税人当月有关增值税的会计处理正确的是( C )。 A借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 9000 B借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 8460 应交税费应交增值税 540 C借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 8737. 86 应交税费应交增值税 262. 14 D借：银行存款 9000 贷：主营业务收入 8653. 85 应交税费应交增值税 346. 15 50.某小规模纳税人，2x13年3月销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款45000元。则该项业务应纳增值税( D )元。A. 2700 B.1350 C.1310.7 D.873. 79小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知（国税函2009 90号）规定，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额： 销售额=含税销售额(1+3%) 应纳税额=销售额2% 因此，该项业务应纳增值税=45000(1+3%)x2%=873.79（元）。 51.小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，应借记( A )科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。 A营业税金及附加 B营业外支出C其他业务成本 D主营业务成本小企业出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。 52.下列各项中，应计算缴纳消费税的是( B )。 A小企业外购应税消费品对外投资 B小企业将自产应税消费品用于本企业职工福利 C小企业将委托加工应税消费品收回后直接对外销售D小企业外购应税消费品发生的非正常损失 消费税实行单一环节征收，外购应税消费品的消费税在购入时已经计人成本，对外投资和发生非正常损失时都不再缴纳消费税。自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售，应该计算缴纳消费税；委托加工应税消费品收回后直接对外销售，委托加工环节代扣代缴的消费税应该计入委托加工物资的成本。 53.小企业委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税，应计人( A )科目的借方。 A应交税费应交消费税 B管理费用C委托加工物资 D营业税金及附加 委托加工应纳消费税的物资收回后用于连续生产应税消费品的，支付的消费税允许抵扣，所以应计入“应交税费应交消费税”科目的借方。 54.某生产应税消费品的小企业，购进材料委托其他企业生产应税消费品的包装盒，则以下会计处理中错误的是( B )。 A借：委托加工物资 贷：原材料 B借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 C借：委托加工物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 D借：原材料 贷：委托加工物资该题委托加工的是应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算。 55.有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税，借记(A )科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。 A营业税金及附加 B营业外支出C其他业务成本 D主营业务成本 有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。 56.华夏公司将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于本公司在建工程（房产）。该批消费品成本为80万元，计税价格为100万元。该批应税消费品适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。据此计算，华夏公司应计人在建工程成本的金额为( D )万元。A80 B90 C97 D107应计入在建工程成本= 80 +100 x17%+100 x10% =107（万元）。 57.关于消费税的核算，下列说法不正确的是( A )。 A小企业销售应税消费品时应缴纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算 B企业以应税消费品用于在建工程按规定应缴的消费税，应借记“在建工 程”科目 C小企业随同商品出售单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，应借记“营业税金及附加”科目D企业外购（含进口）应税消费品用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣消费税的，应借记“应交税费应交消费税”科目 企业销售应税消费品时应缴纳的消费税应通过“营业税金及附加”科目核算。 58.关于金银首饰零售业务消费税的核算，下列说法不正确的是( B )。 A有金银首饰零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应缴的消费税，借记“营业税金及附加”科目 B有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，借记“主营业务成本”科目 C小企业随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目D小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，于向委托方交货时，借记“营业税金及附加”科目 有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。 59.华宇公司从国外进口一批应税消费品，关税完税价格为200000元，关税10000元，从海关取得海关进口增值税专用缴款书。款已支付，增值税税率为17%，消费税税率为30%。则华宇公司应纳进口环节消费税( D )元。A. 51000 B.60000 C.63000 D.90000 组成计税价格= (200000+10000)(1-30%) =300000（元） 应交消费税= 30000030%=90000（元）。 60.小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，应借记( A )等科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。 A固定资产清理 B营业外支出C其他业务成本 D固定资产小企业出售原作为固定资产管理的不动产应缴纳的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费应交营业税”科目。 61.城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为( C )。A1% B5% C7% D10%城市维护建设税按纳税人所在地的不同，设置了三档地区差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为7%；纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或者建制镇的，税率为1%。 62.西南公司2x13年1月实际缴纳增值税30000元，缴纳消费税50000元，城市维护建设税税率为5%，教育费附加率为3% 。则西南公司2x13年1月应纳城市维护建设税和教育费附加为( D )元。 A. 1600 B.2400 C.4000 D.6400 63.小企业按照税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加，应借记( A )科目。 A营业税金及附加 B营业外支出C其他业务成本 D主营业务成本小企业按照税法规定应缴纳的城市维护建设税、教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城市维护建设税、教育费附加”科目，缴纳的城市维护建设税和教育费附加，借记“应交税费应交城市维护建设税、教育费附加”科目，贷记“银行存款”科目。 64.小企业按照税法规定应交的企业所得税，应借记( A )科目，贷记“应交税费应交所得税”科目。 A所得税费用 B管理费用C营业税金及附加 D其他业务成本小企业按照税法规定应交的企业所得税，借记“所得税费用”科目，贷记“应交税费应交所得税”科目；缴纳企业所得税时，借记“应交税费应交所得税”科目，贷记“银行存款”科目。 65.小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记( A )科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。 A生产成本 B营业税金及附加C原材料 D材料采购小企业自产自用的物资应缴纳的资源税，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。 66.华东油田2x13年1月生产原油100吨，其中已销售80吨，销售单价（不含增值税）3500元吨，已自用15吨，剩余5吨待销售。该油田适用的资源税税率为6%。则1月份该油田应纳资源税( C )元。A. 16800 B.17850 C.19950 D.21000资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量和自用数量为计税依据而征收的一种税。资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法计算。 1月份该油田应纳资源税= (80+15)x3500 x6% =19950（元）。 67.小企业收购未税矿产品，按照规定代扣代缴的资源税，应借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记( A )科目。 A应交税费应交资源税 B营业税金及附加C银行存款 D应付账款 小企业收购未税矿产品，按照实际支付的价款，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“银行存款”等科目，按照代扣代缴的资源税，借记“材料采购”或“在途物资”等科目，贷记“应交税费应交资源税”科目。68.小企业转让土地使用权，若土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，其应缴纳的土地增值税，应借记( C )科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。 A固定资产 B营业税金及附加C固定资产清理 D营业外支出 小企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。 69.小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，应借记( B )科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。 A固定资产 B营业税金及附加C固定资产清理 D营业外支出小企业（房地产开发经营）销售房地产应缴纳的土地增值税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交土地增值税”科目。70.小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，应计人( B )科目。 A管理费用 B营业税金及附加C其他业务成本 D营业外支出 小企业按照规定应缴纳的城镇土地使用税、房产税、车船税、矿产资源补偿费、排污费，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交城镇土地使用税、应交房产税、应交车船税、应交矿产资源补偿费、应交排污费”科目。 71.小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记( D )科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。 A管理费用 B营业税金及附加C其他业务成本 D应付职工薪酬小企业按照税法规定应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。 72.小企业按照规定在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，应借记“银行存款”科目，贷记( C )科目。 A资本公积 B其他业务收入C营业外收入 D其他应付款小企业按照规定实行企业所得税、增值税、消费税、营业税等先征后返的，应当在实际收到返还的企业所得税、增值税（不含出口退税）、消费税、营业税等时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目。 二、多项选择题1下列属于流动负债的有(ABC )。 A短期借款 B应付职工薪酬 C应付利息 D长期应付款2小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得税税前扣除的有( AB )。 A小企业向金融企业借款的利息支出 B小企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C小企业向关联方借款的利息支出 D小企业向股东借款的利息支出 3关于短期借款，下列说法正确的有( ABD )。 A短期借款，是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款 B小企业在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目 C小企业持未到期的商业汇票向银行贴现，贴现息，借记“管理费用”科目 D小企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目 4下列关于应付票据处理的表述中，正确的有( ABC )。 A小企业开出、承兑商业汇票抵付货款时，应贷记“应付票据”科目 B应付票据到期，支付票款时，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目 C小企业支付的银行承兑手续费，应借记“财务费用”科目 D小企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”科目 5下列关于应付账款的表述中，正确的有( ABD )。 A小企业购人材料未验收入库，货款尚未支付时，应借记“在途物资”科目，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目 B小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目 C小企业开出承兑商业汇票抵付应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“短期借款”科目 D小企业确实无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目 6下列关于预收账款的账务处理中，正确的有( ACD )。 A小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目 B小企业销售实现时，按实现的收入，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目；涉及增值税销项税额的，还应贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目 C小企业收到购货单位补付的款项时，借记“银行存款”等科目，贷记“预收账款”科目 D小企业向购货单位退回其多付的款项时，借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目 7下列项目中，应通过“其他应付款”科目核算的有( AB )。A应付租入包装物的租金 B应付经营租人固定资产的租金 C应付融资租人固定资产的租赁费 D分期付款方式购人固定资产发生的应付款项 选项C、D通过“长期应付款”科目核算。 8下列项目，属于职工薪酬的有( ABCD )。 A职工工资、奖金、津贴和补贴 B失业保险费C住房公积金 D因解除与职工的劳动关系给予的补偿小企业的职工薪酬包括： (1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出等。 9按照小企业会计准则和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有( ACD )。 A小企业职工福利费包括非货币性集体福利 B小企业给职工发放的节日补助应作为职工福利费管理 C小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予在企业所得税税前扣除D小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用小企业给职工发放的节日补助、未统一供餐而按月发放的午餐费补贴，不应作为职工福利费管理，应当纳入职工工资总额。10.按照小企业会计准则和企业所得税法规定，下列关于职工工资的处理，说法正确的有( ABD )。 A小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工工资确认为负债，根据职工提供服务的受益对象进行分配 B工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资（如因病、工伤、产假等特殊情况下，按比例支付的工资）组成 C企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定计入成本费用的工资薪金，准予在企业所得税税前扣除 D企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除企业发生的合理的工资薪金，准予扣除。“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。 11.下列关于职工薪酬的表述，正确的有( ABC )。 A职工薪酬是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出 B职工薪酬主要包括职工工资、职工福利费、住房公积金、非货币性福利等 C小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配 D根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费属于职工薪酬。 12.下列关于职工薪酬的确认，说法正确的有( ABC )。 A应由生产产品负担的职工薪酬，计人产品成本 B应由在建工程负担的职工薪酬，计入建造固定资产成本 C应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本D应由无形资产负担的职工薪酬，计人当期损益应由无形资产负担的职工薪酬，计人无形资产成本。 13.华联公司共有职工人数60人，假设2x13年的工资总额为1440000元。公司按工资总额的2%和2.5%提取了工会经费和职工教育经费。假设按照小企业会计准则确定的工资总额等于按企业所得税法确定的工资薪金总额，则华联公司的下列处理中，说法正确的有( AD )。 A公司按工资总额的2.5%提取的36000元职工教育经费列入成本开支 B公司按工资总额的2.5%提取的36000元职工教育经费准予在企业所得税税前扣除 C公