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审计原理与实务 复习资料一、 题型及题量 （一）单项选择题（每题1分，共20分）（二）多项选择题（每题2分，多选、错选不得分；少选，每答对一个得0.5分。共10分）（三）判断与改错题（每题2分，若判断为错误，请改错。共15题30分）（四）实务分析题（每题10分，共40分）全试卷客观题30分，主观题70分二、 关于复习资料（一）单选：见作业一、二、三、四第一章至第三章 练习题一、单选题1审计的本质特征是（ ）A合法性 B.真实性 C.效益性 D.独立性2注册会计师对财务报表的审计属于（ ）业务A鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务3各项资产、负债、业主权益、收入和费用等要素已被适当的方法进行计价，列入会计报表的金额正确，这属于认定中的（ ）。A存在或发生 B完整性 C计价和准确性 D权利和义务4在现代审计实务中，最能体现审计的经济评价职能的是（ ）。A财政审计 B.财务审计 C.财经法纪审计 D.效益审计5按业务循环组织实施的方法称为（ ）方法。A分项审计方法 B.循环审计方法 C.抽样审计方法 D.控制测试法6根据业务循环与会计报表相关项目之间对应关系，其他业务利润属于业务循环中的（ ）。A销售与收款循环 B.购货与付款循环 C.生产循环 D.筹资与投资循环 7. 审计的基本职能是（ ）。A经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济咨询8按照注册会计师执业准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的（ ）、公允性发表审计意见。 A合法合规性 B.准确充分性 C.真实合法性 D.真实合规性9我国国家审计机关属于（ ）A立法型国家审计机关B司法型国家审计机关C行政型国家审计机关D独立型国家审计机关10审计人员避免法律诉讼的具体措施有（ ）A增强执业独立性B保持应有的职业谨慎C强化执业质量控制D提取风险基金或购买责任保险11将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ ） A.审计的主体 B.审计的内容 C.审计的范围 D.执行审计的地点12下列说法正确的是（ ）。A.内部审计必须独立于财会部门之外B.内部审计不一定独立于财会部门C.内部审计负责人可由财务部门负责人兼任D.内部审计负责人可由总经理兼任13国家审计机关和内部审计部门对严重违反财经法纪的行为所进行的专项审计是（ ）。A.经济效益审计 B.业务经营审计 C.管理审计 D.财经法纪审计14对基本建设项目和固定资产投资决策的可行性研究进行的审计属于（ ）。A.事中审计 B.事后审计 C.局部审计 D.事前审计15（ ）主要应用于跨年度的工程项目。A.送达审计 B.事前审计 C.事中审计 D.事后审计16审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ ）开始审查。A.会计凭证 B.会计账簿 C.会计报表 D.会计资料17在对被审计单位实施审计过程中，根据被审单位内部控制制度健全与否，确定采用局部审计或全部审计，抽查法或详查法，这体现了审计方法选用（ ） A.要适应审计的目的 B.要与被审计单位的具体条件和实际需要相适应C.要适合审计人员能力 D.要与审计方式或审计工作的地点相适应18、审计人员察看相关人员正在从事的活动或执行的程序属于（ ）A.追踪法 B.实验法 C.观察法 D.调查法19、对固定资产、在产品、产成品和其他财产物质的监盘一般采用（ ）方式。A.突击 B.通知 C.重点 D.抽样20.在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（ ） A.观察 B.询问 C.函证 D.监盘21.中华人民共和国最高国家审计机关是（ ） A中国注册会计师协会 B审计署 C会计师事务所 D内部审计机构 22.国家审计机关的权限是指（ ） A监督检查权 B调查取证权 C审计监督权 D行政处罚权 23.审计监督具有广泛性和直接性，但独立性往往受到限制的是（ ） A立法型国家审计机关 B司法型国家审计机关 C行政型国家审计机关 D国际最高审计 24.会计师事务所在业务上主要接受（ ）的指导和管理。 A各级政府 B各级注册会计师协会 C各级审计厅（局） D委托单位的内部审计机构 25.对内部审计机构有业务指导和监督职能的是（ ） A会计师事务所 B上级主管部门 C本单位主要负责人 D国家审计机关 26审计准则是用来规范注册会计师执行（ ）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保障。A历史财务信息 B通用财务信息 C一般财务信息 D本期财务信息27全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（ ）进行而采取的控制政策和程序。A职业道德原则 B注册会计师执业准则 C国际审计准则 D专业胜任能力28作为督导人员，还应当考虑助理人员的（ ）等因素，合理确定对其工作进行指导，监督和复核的方式及程序。A职业道德原则 B工作经验 C自身知识水平 D专业胜任能力审计原理与实务第一章至第三章参考答案一、单选题1、D 2、A 3、C 4、D 5、B 6、A 7、A 8、A 9、C 10、D11、A 12、A 13、D 14、D 15、C 16、C 17、B 18、C 19、B 20、C21B 22C 23C 24B 25D 26、A 27、B 28、D第四章至第七章 习题一、单选题1审计责任（ ）被审计单位的会计责任。A可以替代 B可以减轻 C 可以免除 DABC都不可以2在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则一般情况下注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）。A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元3.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（ ）。A重新了解内部控制 B重新执行控制测试C重新确定重要性水平和可接受审计风险水平 D.考虑是否追加相应的审计程序4.如果管理层不认可对财务报告的责任，或不同意提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据。在这种情况下，注册会计师承接此类审计业务是（ ）。A恰当的B不恰当的C不恰当的，除非法律法规另有规定D恰当的，除非法律法规另有规定5.管理层认可并理解编制财务报表的责任（ ）注册会计师执行审计工作至关重要的前提。A是 B基本上是 C不是 D基本上不是6注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（ ）。A相关内部控制的有效性 B出具审计报告的时间要求C分支机构的分布区域 D助理人员的知识和经验7在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平做出初步判断，以确定（ ）。A所需审计证据的数量 B可容忍误差 C 初步审计策略 D 审计意见类型8注册会计师在评价审计结果时汇总的错报或漏报不包括（ ）。A已发现尚未调整的错报或漏报 B推断的错报或漏报C被审计单位未做适当处理的期后事项 D前期发现的被审计单位已做调整的错报或漏报9.下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是（ ）。A审计程序能否达到审计目标 B审计程序能否适合各审计项目的具体情况C对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D重点审计程序的制定是否恰当10在资产负债表日至财务会计报告批准日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是：（ ） A新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差。 B自然灾害导致资产重大损失 C计划对资产负债表日存有的债务进行债务重组D外汇汇率发生较大变动 11（ ）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。A.固有风险 B.重大错报风险 C.经营风险 D.控制风险12下列有关重要性的表述中，不恰当的是（ ）。A.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响C.对重要性的判断是根据具体环境作出的D.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响13.下列陈述中不恰当的是（ ）。A.审计人员了解被审计单位及其环境后若评估确定的重要性较低，则说明其面临较高的审计风险B. 审计人员了解被审计单位及其环境后若评估确定的重要性水平越低，则说明审计风险越高，需要实施的审计程序越多。C.审计人员确定的重要性水平偏低会导致其错误高估审计风险，实施没有必要的审计程序，从而影响审计效率D.审计人员按照计划确定的重要性水平实施审计程序后，如果决定接受更低的重要性水平，则审计风险将降低。14内部控制应实现的目标是（ ）财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性。A绝对保证 B相对保证 C合理保证 D某种程度保证15风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和（ ）。A风险应对 B风险控制 C风险估计 D风险分析16审计人员在了解与财务报告相关的信息系统时，应特别关注由于管理层凌驾于帐户记录控制之上，或规避控制行为而产生的（ ）。A重大舞弊风险 B重大漏报风险 C重大错报风险 D重大失误风险17不仅审计人员对内部控制予以关注，（ ）也应对内部控制关注A治理层 B管理层 C监管部门 D出资人18相对于自动控制，人工控制（ ）。A可靠性较差 B主观性强 C更贴近实际 D有效性强19（ ）指审计人员根据被审计单位的业务类型、业务循环、内部控制等，将内部控制的必要事项系统地以表格形式加以罗列。A文字描述法 B调查问卷法 C流程图法 DABC的综合运用20财务报表层次的重大错报风险通常与（ ）有关。A控制环境 B风险评估 C信息系统与沟通 D控制活动21下列措施中属于风险转移的是（ ）。A变更、取消审计业务委托 B内审外包 C聘请专家协助审计 D委托更有经验的审计人员22当风险发生概率高，后果损失大，审计人员应采取的应对策略为（ ）。A风险减轻 B风险自担 C风险回避 D风险转移23管理建议书不具有（ ）。A参考作用 B举证作用 C鉴证作用 D审计增值作用24审计抽样不适用于（ ）。A控制测试 B实质性测试 C 所有的审计程序 DABC 25可信赖程度是95，则下列说法正确的是（ ）。A抽样结果有5的可能性代表了总体的特征 B抽样结果有95的可能性代表了总体的特征 C AB都不对 D2.5的可能性没有代表总体特征26抽样审计可运用的程序是( )。A函证 B询问 C观察 D分析性复核27用于内部控制测试的抽样技术是( )。A. 变量抽样 B属性抽样 C整群抽样 D统计抽样28统计抽样与非统计抽样( )。A两者都可以用概率论方法评价审计风险 B两者都不可以用概率论方法评价审计风险C前者可以用概率论方法评价审计风险，而后者不能D后者可以用概率论方法评价审计风险，而前者不能29从预计总体误差率为零开始，边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )。A变量抽样 B发现抽样 C属性抽样 D停走抽样30审计人员采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号应为( )号。A155 B235 C200 D195 31在实质性测试中，审计人员推断总体误差后，如其超过可容忍误差，则应当( )。A增加样本量 B发表保留意见 C增加样本量或执行替代审计程序 D 执行替代审计程序32如果其他数量因素不变，而将信赖过度风险从10降到5，则所需样本规模将会( )。A.增加 B不变 C减少 D无法确定33非标准审计报告不包括（ ）。A.带说明段的无保留意见审计报告 B.不带说明段的无保留意见审计报告C.保留意见审计报告 D.否定意见或无法表示意见审计报告34审计人员被委托人严重地限制了审计范围，应签发( )。 A.带说明段的无保留意见 B.无法表示意见审计报告 C.否定意见审计报告 D.标准无保留意见审计报告35注册会计师出具无保留意见审计报告，如果认为必要，可以在（ ）增加说明段，增加对重要事项的说明。 A.意见段之后 B.范围段之后 C.意见段或范围段之后 D.审计报告附注36注册会计师王某在2012年3月15日完成了对ABC股份有限公司2011年度会计报表的外勤审计工作，该公司于4月5日对外公布了己审会计报表，则审计报告日期为( )。 A.2011年12月31日 B.2012年3月15日 C.2012年4月5日 D.2012年4月30日37股份有限公司委托会计师事务所审计，其审计报告的收件人应为（ ）。 A.股份有限公司全体职工 B.股份有限公司董事会 C.股份有限公司全体股东 D.股份有限公司董事长38审计报告一般由（ ）编制，由（ ）复核。 A.审计项目负责人，会计师事务所的业务负责人 B.负责该项目的合伙人，主任会计师 C.审计项目负责人，负责该项目的合伙人 D.会计师事务所的业务负责人，负责该项目的合伙人。39下列不属于鉴证业务的是（ ）A.预测性财务信息审核 B.注册资本验证 C.税务代理 D.财务报表审阅40下列对审计抽样的表述中，不恰当的是（ ）。A.风险评估程序通常不涉及审计抽样B.如果审计人员在了解控制的设计和确定控制是否得到执行的同时计划和实施控制测试，则可能涉及审计抽样，但此时审计抽样仅适用于控制测试C.当控制的运行留下轨迹时，审计人员可以考虑使用审计抽样实施控制测试D.在实施实质性分析程序时，审计人员可以使用审计抽样41下列对统计抽样与非统计抽样方法的说法中，不恰当的是（ ）。A.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B.统计抽样有助于审计人员高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与设计适当的统计抽样方法同样有效的结果D.审计人员使用非统计抽样时，也必须考虑抽样风险并将其降至可接受水平，同样也能精确地测定出抽样风险42审计人员在控制测试确定规模时，没有必要考虑的因素是（ ）。A.可接收的信赖过度风险 B.预计总体偏差率 C.总体变异性D.可容忍偏差率43审计人员运用分层抽样方法的主要目的是（ ）。A.减少样本的非抽样风险 B.可以用于实质性分析程序C.重点审计比较重大的项目，并减少样本量 D.无偏见地选取样本项目44审计人员了解控制环境通常考虑的因素是（ ）。A.内部控制的人工成份 B.内部控制的自动化成份C.董事会对内部控制重要性的态度和认识 D.对控制的监督45下列情形中最不适合由人工控制的情形是（ ）。A.难以定义、防范或预见的错误 B.大额、异常或偶发的交易C.监督自动化控制的有效性 D.大量或重复发生的交易46下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不恰当的是（ ）。A.通常与控制环境有关 B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定 D.可以直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定47注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的恰当时间是（ ）。A.在承接客户和续约时B.在制定审计计划时C.在进行期中审计时D.贯穿于整个审计过程的始终48注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠的审计证据的是（ ）。A.询问 B.检查控制执行留下的书面证据 C.观察 D.重新执行审计原理与实务第四章至第七章参考答案一、单选题1.D 2.A 3.D 4.C 5.A 6.A 7.C 8.C 9.C 10.A11.D 12.B 13.D 14.C 15.D 16.C 17.B 18.A 19.B 20.A 21.B 22.C 23.C 24.B 25.B 26.A 27.B 28.C 29.D 30.D 31.A 32.A 33.B 34.B 35.A 36.B 37.C 38.A 39.C 40.D 41.D 42.C 43.C 44.C 45.D 46.D 47.D 48.D第八章至第十章 习题1.对被审计单位2011年财务报表审计，审计人员应关注其财务危机，以下各种信号中能够反映财务危机的是（ ）。A.失去了重要的供应商B.存在大量不良资产且长期未作处理C.财务主管离职后无人接替 D.会计政策发生变更2.如果被审计单位利润表中有净利润，但经营活动现金流量却是负值，为了查找应收账款和存货存在错误的可能性，审计人员应采用的方法是（ ）。A.监盘B.询问C.函证D.检查合同3.对关联方交易审查时，审计人员应当重点审查（ ）。A.确认关联方的权利和义务B.函证关联方的真实性C.关联方交易的披露D.证实关联方交易价格的公允性4.审计人员对被审计单位的利润进行趋势分析，发现其中某事业部的利润增长较大。经初步测试，管理模式和生产规模都没有变化，那利润增长最可能源自（ ）。A.高估年末存货成本B.低估年末应收账款C.产品竞争对手增加D.供货商减少5.审计人员发现被审计单位净利润比预算降低，由此判断重点应审查（ ）。A.会计政策合理性B.会计方法一致性C.收入确认和存货计价方法有无变动D.应付账款确认合理性6.被审计单位的某产品毛利大幅度下降，审计人员调查了解毛利下降原因，首先应（ ）。A.分析废品损失及材料耗用B.检查生产记录及成本预算C.营业收入明细账与原始凭证核对D.分析产品成本构成并与前期成本比较7.下列各项中，属于审查被审计单位应付职工薪酬总体合理性的审计程序是（ ）。A.抽查考勤表是否有被授权人的签字B.观察考勤、调配、工资结算等职责是否相互独立C.检查直接人工费的范围是否合规D.分析比较近三年和本年度各月份职工薪酬的变动情况8.在对被审计单位库存现金实施监盘过程中，负责清点现金的应当是（ ）。A.审计人员B.出纳员C.会计主管D.仓库保管员9.审计人员审查库存现金时，发现账面结存7298.20元，实际库存6028.20元，另外有已经支付的150元劳务费和已报销的520元差旅费单据未入账。审计人员得出结论（ ）。A.库存现金短缺1270元B.库存现金短缺670元C.库存现金短缺600元D. 库存现金溢余600元10.将本期现金流量表某项目数据与前期现金流量表相同项目数据进行比较，以揭示项目本身及其所反映经济内容的合理性，这种分析方法是（ ）。A.趋势分析法B.比率分析法C.金额验证法D. 回归分析法审计原理与实务第八章至第十章参考答案一、单选题1.B 2.A 3.C 4.A 5.C 6.D 7.D 8.B 9.C 10.A第十章至第十二章 习题1.审计人员应当了解管理层的点估计是否恰当，下述表述中，不正确的有（ ）。A.财务报告编制基础规定了管理层点估计B.在有些情况下，管理层可能有能力直接作出可靠的点估计C.在有些情况下，管理层只有在考虑了各个聚义确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计D.管理层的点估计是指管理层只有在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额2.审计人员通过询问管理层识别需要作出会计估计的情形时，应当询问的内容一般不包括（ ）。A.需要作出会计估计的交易的条款是否已经改变B.与会计估计相关的会计政策是否已按最新适用的财务报告编制基础进行了调整C.对与会计估计相关的人员是否进行了培训D.是否已经发生可能需要作出会计估计或修改现有估计的新情况或事项3.审计人员在测试管理层如何作出会计估计时，考虑不当的是（ ）。A.考虑外部数据或信息的来源、相关线和可靠性B.重新计算会计估计，并复核有关会计估计信息的内在一致性C.考虑管理层的会议所确定的经营目标D.测试会计估计所依据的数据的准确性、完整性和相关性4.评价会计估计的合理性并确定错报时，审计人员判断正确的是（ ）。A.审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报B.当审计证据支持点估计时，审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报C. 审计人员的点估计与管理层的点估计之间的差异不构成错报D.管理层改变上期作出会计估计的方法时，审计人员可认为会计估计被管理层错报5.在了解关联方及其交易时，审计人员可能不会向管理层询问下列事项（ ）。A.关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化B.关联方的经营情况和财务状况C. 被审计单位和关联方之间关系的性质D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易6.审计人员可能不会将与关联方交易导致的风险确定为特别风险的事项是（ ）。A.对涉及关联方的交易，极少进行独立复核和批准B.与关联方进行频繁的交易，该交易经治理层批准C. 异常频繁变更高级管理人员或专业顾问D.关联方过度干涉重大会计估计的作出7.如果实施相关的审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期财务报表出具的审计报告意见类型是（ ）。A.否定意见B.标准无保留意见C. 保留意见或无法表示意见D.无保留意见加强调事项段8.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关且重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（ ）。A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C. 无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告9.当发现被审计单位存在严重违反法规行为时，注册会计师应当考虑（ ）。A.向被审计单位的审计委员会报告B.向监管机构报告C. 出具否定意见的审计报告D.解除业务约定10.在评估舞弊导致的重大错报风险时，如果审计人员注意到客户存在以下情况时，应当着重考虑该客户编制虚假财务报告导致错报的风险（ ）。A.存在大额现金被经手或处理的情形B.与银行存款相关的不相容职务的分离不充分，或独立审核不力C.对审计工作的完成或审计报告的出具提出不合理的时间限D.对高层管理人员的差旅费、业务招待费等财务支出审查薄弱11.审计人员在财务报表审计中，下列不属于侵占资产导致错报的舞弊行为是（ ）。A.对财务信息作出虚假报告B.管理层或员工在购货时收取回扣C. 贪污收入款项D.挪用实物资产12.下列关于特别风险的说法中，不正确的是（ ）。A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险C. 特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或接近期末实施实质性程序更有效13.如果投资者以货币资金出资，注册会计师不采用的验资依据是（ ）。A.银行对账单B.银行函证回函C. 被审验单位银行存款记账凭证D.被审验单位开户银行出具的收款凭证14下列（ ）属于注册会计师法定验资范围内工作。A设立验资B强制验资 C委托验资D终结验资15经济责任审计的基础是（ ）。A.管理责任审计B财政财务收支审计 C财经法纪审计 D绩效审计16企业管理审计的重点是（ ）。A管理范围 B管理目标 C管理素质 D管理时间17经济责任审计的时间，严格的讲应该放在（ ）。A任意 B任职期初 C任职期中 D任职期末18经济效益审计的主体是（ ）。A国家审计机关及其审计人员B内部审计机构及其审计人员C民间审计组织及其审计人员 DABC都是审计原理与实务第十章至第十二章参考答案一、单选题1.A 2.C 3.C 4.B 5.B 6.B 7.C 8.B 9.B 10.C 11.A 12.A 13.C 14.A 15.B 16.B 17.C 18.D（二）多选题：见下面补充资料（取自于作业册中）1审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财务收支及其他经济活动的（ ）进行审查和评价的独立性经济监督活动。A合法性 B.真实性 C.效益性 D.独立性2按审计实施时间划分，审计分为（ ）。A.全部审计 B.事前审计 C. 事后审计 D.事中审计 3.审计项目负责人编制具体审计计划，应包括具体项目的（ ）。A.审计目标 B.审计步骤 C.执行人及执行时间 D.审计工作底稿的索引号4出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在，这些保留事项主要有（ ）。 A.未调整事项 B.审计范围受到局部重要限制 C.不符合一贯性原则的事项 D.未确定事项 5.为查找资产负债表日未入账的应付款项，审计人员可实施的审计程序有（ ）。A.审查资产负债表日后货币资金支出凭证 B.取得卖方对账单，并与应付款项明细表核对C.核对应付款项明细账与总账 D.追踪资产负债表日之前签发的验收单6审计的基本特征主要表现在（ ）。A机构独立 B.人员独立 C.工作独立 D.经济独立7.下列属于事中审计的是（ ）。A.费用预算执行过程的审计 B.基本建设项目施工阶段的审计C.对固定资产投资决策的可行性研究的审计 D. 消耗定额执行过程的审计8.审计报告阶段的主要工作内容有：（ ）A.鉴定和评价收集到的审计证据 B复核审计工作底稿C形成审计意见 D.编写审计报告9主审注册会计师如果决定在审计报告中提及其他注册会计师的工作，应当指明( )。 A.双方的审计范围 B.双方的责任 C.双方执行的主要审计程序 D.由其他注册会计师审计的资产总额、营业收入等占被审计单位会计报表整体各该项目的比例10.被审计单位2011年12月30日采购一批货物并验收入库，2012年1月收到购货发票，2月支付货款，企业在收到购货发票前未作账务处理。审计人员据此判断该企业（ ）。A.2011年末货币资金被高估B.2011年末存货被低估C.2011年末负债被低估D.2011年度营业收入被高估11审计与会计的区别主要有（ ）。A产生的基础不同 B.职能不同 C.方法不同 D.工作程序不同12.民间审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于（ ）。A.财政财务审计 B.报送审计 C.定期审计 D.事后审计 13内部控制应实现的目标是合理保证（ ）A财务报告的可靠性 B经营的效率和效果 C经营的合法性 D财务报告的准确性14下列属于鉴证业务的是（ ）A.预测性财务信息审核 B.注册资本验证 C.财务报表审阅D.税务代理15.下列有关函证银行存款余额的提法中，正确的有（ ）。A.银行存款余额为0的开户银行可以不函证B.对已获得银行对账单的开户银行可以不函证C.函证银行存款余额的同时，应一并收集贷款信息D.应向账户已结清，但被审计单位在本期存过款的银行发函16审计总体目标是对被审计单位财政、财务收支的（ ）进行审查和评价。A合法合规性 B.真实性 C.有效性 D.准确性17.详查法适用于（ ）。A.被审计单位内部控制很不健全或无效B.被审计单位会计核算工作质量较差C. 有严重问题、非彻底检查不可的专案审计D.经济业务简单、会计资料较少18下列属于控制环境的构成要素有（ ）。A对胜任能力的重视 B治理层的参与程度 C组织结构及人力资源政策与实务D职权与责任的分配 19在连续审计的情况下，以下因素（ ）可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：A.有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围B.被审计单位高级管理人员近期发生变动C.财务报告编制基础发生变更D.被审计单位的税务业务外包20.下列各项中，属于财务报表编制程序控制的有（ ）。A.报表内容控制B.结账控制C.对账控制D.试算平衡控制21管理当局会计报表认定种类包括（ ）A存在或发生 B.完整性 C.权利和义务 D.估价和分摊22.对于抽样审计，下列描述错误的是（ ）。A.审计效率较低B.审计成本较详细审计高C.其审计结论与被审单位的实际情况会存在一些差异D.适用于小型的企事业单位23可能产生风险的事项和情形包括（ ）。A新员工的加入 B业务快速发展 C新会计准则的应用 D发展海外经营24.注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：（ ）A.确定审计范围B.审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质C.确定审计方向D.所需要的审计资源25.下列有关固定资产计提折旧的表述中，审计人员认为正确的有（ ）。A.闲置的固定资产不需计提折旧B.当月增加的固定资产当月不计提折旧C.当月减少的固定资产当月需计提折旧D.经营租出的固定资产不需计提折旧多选题参考答案：1.ABC 2.BCD 3.ABCD 4. ABC 5.ABD6.ABCD 7.AB 8.ABCD 9. AD 10.BC11.ABCD 12.ACD 13.ABC 14.ABC 15.CD 16.ABCD 17.ABCD 18.ABCD 19.ABC 20.BCD21.ABCD 22.ABD 23.ABCD 24.ABCD 25.BC （三）判断与改错：见作业一、作业二，参考答案见下面补充资料，也可见网上课堂中所挂。1一家会计师事务所既对被审计单位提供年报审计业务，又提供财务咨询业务，不符合审计独立性。（ ）2审计监督是对企业财务会计监督的内容进行再监督。（ ）3审计人员对财务报表的审计属于鉴证业务。（ ）4现代风险导向审计模式为：审计风险固有风险控制风险检查风险。（ ）5“营业费用”项目属于业务循环中的筹资与投资循环。（ ）6被审计人与审计委托人之间是经济责任关系。（ ）7国家审计不具有经济鉴证职能。（ ）8审计对象包括被审计单位财务收支及其有关经营管理活动以及相应的会计资料和其它相关资料。（ ）9审计的对象不仅包括会计信息，还包括其反映的经济活动。（ ）10审计的目标是审查评价审计对象的真实性、合法性和效益性。（ ）11审计与会计都对企业经营管理活动进行监督。（ ）12审计对象就是被审计单位的各种作为提供财务收支及其有关经营管理活动信息载体的会计资料及其他相关资料。（ ） 还包括被审计单位的有关经营管理活动。13注册会计师对财务报表的审计属于鉴证业务，注册会计是的审计意见旨在保证财务报表的可信赖程度。（ ）不能“保证”，只能“提高”可信赖程度。14国家审计、民间审计和内部审计既相互联系，又各自独立、各司其职，在不同的领域实施审计，各有特点，相互不可替代。（ ）15专项审计就是局部审计。（ ）16抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论和对总体全部项目实施与样本相同的审计程序得出的结论存在差异的可能性。（ ）17在使用审计抽样时，审计人员可以使用统计抽样方法，不可以使用非统计抽样方法。（ ）18监盘就是审计人员现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券等的盘点。（ ）19重新计算也是审计中常用的方法之一，其计算过程及结果的记录可以作为书面证据。（ ）20上级国家审计机关对下级国家审计机关审计管辖范围内的重大审计事项，可以委托内部审计机构、民间审计组织进行审计，但不可以直接进行审计。（ ）21注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。（ ）22我国的内部审计机构包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。（ ）23由于内部审计人员属于被审计单位的，是“内部”的，他们可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。（ ）24国家审计人员应当维护国家利益，也应当维护被审计单位的合法权益及其他公共利益，这是国家审计人员的职业道德要求之一。（ ）25未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况是重大过失。（ ）26会计师事务所建立职业风险基金、办理职业保险是注册会计师避免法律诉讼可选的具体措施之一。（ ）27项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任。（ ）28若审计项目组内部、项目负责人与项目质量复核人员之间存在意见分歧，由审计组织负责人拍板后出具审计报告。（ ）29. 在我国注册会计师鉴证业务准则中，审计准则与审阅准则主要用于规范历史性财务信息的鉴证，只有个别准则规范了非历史性财务信息的鉴证。（ ）30会计师事务所应当将独立性确认函、业绩评价及监控检查结果等与业务质量控制有关的内容形成质量控制记录。（ ）31丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。（ ）32国家审计机关的权限中，包括拥有调查取证权、采取临时强制措施权、行政处罚权、行政处分权等。（ ）33.按规定妥善保管审计工作底稿是注册会计师避免法律诉讼的具体措施之一。（ ）34内部审计的主要目的是查错防弊，促使本部门或本单位改善经营管理，提高经济效益。 （ ）35在审计监督体系中，国家审计、社会审计与内部审计三者之间存在主导与从属的关系。 （ ）36政府审计机关所进行的审计均属于强制审计。（ ）37社会审计组织所进行的审计均属于委托审计。（ ）38被审计单位的群众检举该单位采购员王某有贪污舞弊行为，审计人员对王某所经办的采购业务应采用详查法进行审计。（ ）39要求收函人证实所查证的人欠、欠人款项是否相符，如相符可不必复函，如不相符则应复函的一种方法称之为积极式函证法。（ ）40当被审计单位对存货实施盘点时，审计人员应当指挥盘点工作的进行，并作为盘点小组成员进行盘点。（ ）41国家审计署根据工作需要，可以在重点地区和部门派出审计特派员，设立审计派出机构。 （ ） 42国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。 （ ） 43民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。 （ ） 44民间审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。 （ ） 45审计准则是审计人员签署最终审计意见时的客观保证。 （ ）46如审计人员发现审计计划不能使审计项目的质量控制得到根本保证，可变更既定的审计计划。（ ）47项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。（ ）48由于执业环境的特点或专业人员自身知识及经验的局限性，完成审计任务必须借助专家咨询。（ ）49国家审计人员可以参照中国注册会计师执业准则的有关规定确定和运用重要性。（ ）1如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重要的。（ ）2不同规模的企业或不同行业、不同经济业务的的会计报表，若同一项目错报了同一金额，其重要性的界定是相同的。（ ）3规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小。（ ）4审计人员在确定各账户和各类交易的重要性水平时，对于重要的账户或交易，应当从低（从严）制定重要性水平，对于出现错报可能性较大的账户或交易，可以将重要性水平确定得高一些。（ ）5若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围为较小样本较多证据。（ ） 6存货监盘结果既能证明存货是否存在、有无毁损短缺，又能用来证明存货的计价及所有权。（ ）7审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑，例如检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但不一定与期末截至是否适当相关。（ ）8审计人员在审计取证时，要以尽可能小的成本获取审计证据。（ ）9审计人员填制的审计工作底稿，不得被删减或修改。（ ）10现金、存货、固定资产等审计工作底稿记录的重要审计事项作为形成审计意见和审计决定的证明材料使用时，必须有相关单位责任人的签名和盖章。（ ）11如果内部控制制度中存在补充控制，错报的可能性大大降低了，内部控制缺陷就不再是审计人员需要关注的问题。（ ）12如果内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试，反之，则不需进行控制测试，也不需进行实质性测试。（ ）13因为重要性水平是针对整个会计报表而言的，所以注册会计师对报表项目存在的小金额错报或漏报可以不必考虑。（ ）14为了节省审计成本，注册会计师可以将与高信赖程度内部控制相关的账户余额或交易的重要性水平定得低一些。（ ）15在审计实施阶段，注册会计师可以将分析性复核直接作为实质性测试程序，以收集与账户余额和各类交易相关的各类特殊认定的证据。（ ）16在对重要性水平做出初步判断时，注册会计师无须考虑被审计单位内部控制的有效性。（ ）17在评价审计结果时，如果尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整会计报表。（ ）18初步评估的控制风险越低，注册会计师就应获取越多的关于内部控制设计合理和运行有效的证据。（ ）19注册会计师可以同被审计单位就总体审计计划进行讨论，并协调工作，因此，审计计划可以由注册会计师同被审计单位共同编制。（ ）20统计抽样是指审计人员根据执业经验和判断能力来确定样本进行审查，并以样本的审查结果推断总体的审计抽样方法。（ ）21在审计抽样过程中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开审计人员的专业判断。统计抽样不能减少或取代专业判断。（ ）22信赖不足风险和误受风险对审计人员来说是最危险的风险，因为他们使审计无法达到预期的审计效果。（ ）23可容忍误差越大，所需选取的样本量就越大。（ ）24行政事业单位不需要内部控制。（ ）25内部控制的最终目标是对财务报告的可靠性、经营的效率和效果、经营的合法性的合理保证。（ ）26组织结构不属于控制环境的构成要素。（ ）27风险评估，是指管理层识别并采取相应行动和措施，来管理和控制对经营、财务报告、符合性目标有影响的内部或外部风险，不包括风险分析。（ ）28若预计控制成本大于控制效果时，也应该设置控制环节或控制措施。（ ）29除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，审计人员对控制的了解并不能够代替对控制运行有效的测试。（ ）30只有当实施实质性程序不足以提供认定层次充分适当的审计证据时，审计人员才应当实施控制测试。（ ）31风险应对的最终目的是将审计风险降至可接受的水平。（ ）32管理建议书具有鉴证作用。（ ）33如果注册会计师无法取得充分且适当的审计证据，则可视情况发表保留意见，否定意见或无法表示意见。（ ）34如果专家工作结果导致注册会计师出具带说明段的审计报告，注册会计师可以考虑在说明段提及专家的工作，包括专家的身份与参与程度及其应承担的责任。（ ）35委托人将审计报告以及已审会计报表一同提交给使用人可以减轻编报单位对会计报表的真实性、公允性所负的责任。（ ）36当出具无法表示意见及否定意见的审计报告时，注册会计师可以删除注册会计师的责任段。（ ）37注册会计师并非在所有审计程序中都可以使用审计抽样（ ）。 38注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制（ ）。（三）判断改错题参考答案1.2.3。 注册会计师对财务报表的审计一般属于鉴证业务，也有相关服务。4。现代风险导向审计模式为：审计风险重大错报风险检查风险。传统风险导向审计模式为：审计风险固有风险控制风险检查风险。5。“营业费用”项目属于业务循环中的销售与收款循环。67。根据国家审计法，国家审计具有经济鉴证职能。89101112 还包括被审计单位的有关经营管理活动。13 不能“保证”，只能“提高”可信赖程度，所以将“保证”修改为“提高”。14. 15. 。专项审计不等于局部审计。16. 17. 。也可以使用非统计抽样方法。18. 。 监盘是监督盘点，不是盘点。答案修改的，需网上修改。19. 20. 。当然可以直接进行审计。21. 22. 23. 。他们为了保持内部审计的相对独立性，不可以负责被审计单位内部控制的决策与执行。24. 。25. 。未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据的情况可视为普通过失。重大过失是指连起码的职业道德都不保持，对业务或事物不加考虑，满不在乎。26. 27. 28. 。意见分歧需要反复沟通形成一致看法。删掉“由审计组织负责人拍板后出具审计报告”29. 30. 31. 。相应的责任应当看具体情况确定主任会计师及相关人员承担的责任类别及责任大小。32. 不是行政处分权，是“建议行政处分权”。33. 34. 35. “不存在”。36. 37. 38. 39. 将“积极式函证法” 改成“消极式函证法” 40. 审计人员不能作为盘点小组成员。修改为：审计人员应当监督盘点的进行。41 42 。“无全”改为“有权”。43 44 。“不得”改为“可以”。45 46 47 48。“必须”改为“可以”。49. 50 .51. 。其重要性的界定是不相同的。52. 53. 54. 。“较大样本、较多证据”55. 。“只能证明存货是否存在、有无短缺”，“不能证明存货的计价及所有权”。56. 57. 。审计人员再审计取证时，不能以成本为由减少审计证据。58. 59. 60. 61. 。反之，则不需进行控制测试，直接进行实质性测试。62. 。对报表项目存在的小金额错报或漏报也要考虑。63. 。定得高一些。64. 65. 。“无须考虑”改为“应考虑”。66. 67. 68. 。尽管审计计划由注册会计师编制，不能与被审计单位共同编制。69. 。根据统计方法来确定样本进行审查70. 71. .“信赖不足风险”修改为“信赖过度风险”。72. 。样本量就越小。73.