《纳税评估辅助软件》操作.ppt

纳税评估辅助软件 操作演示及评估方法 武汉市国家税务局黄陂区局 武汉市国家税务局黄陂区局 系统安装 系统安装将 纳税评估辅助系统 安装光盘放入光驱中 程序会自动起动安装程序 选择好安装路径后 点击下一步进行安装 纳税评估辅助系统 运行的硬件环境 目前我局正常使用用的计算机和认证扫描仪均可使用 计算机 扫描仪 武汉市国家税务局黄陂区局 数据来源 数据来源 期初 期末结存货物 材料 半成品 产成品等数据来源于企业相关存货明细账户 本期购进货物 材料 半成品 产成品等数据来源于企业增值税专用发票 抵扣联 本期销售货物 材料 半成品 产成品等数据来源于企业防伪税控开票终端 投入产出参数来源于对企业生产现场观察测算 或国家质量技术标准 4 1 2 3 武汉市国家税务局黄陂区局 提取进销数据 调取企业纳税评估所属期的增值税专用发票抵扣联及增值税专用发票销货清单 由于普通发票无抵扣联 可将相关信息录入电子表格后 再导入 纳税评估辅助系统 中 使用U盘从企业防伪税控开票机中COPY评估所属期开票电子数据 武汉市国家税务局黄陂区局 提取防伪开票数据 我们将评估所属期的文件夹COPY至U盘就提取了企业销售电子明细数据 在实际工作中 企业由于机器发生故障或人为破坏 引起电子数据的丢失 目前我们责令纳税人用电子表格补录销售明细数据 但我们要注意企业补录数据的真实性和准确性 企业的开票电子数据存储在企业防伪税控开票机中 航天信息 防伪开票 DATABASE DEFAULT下 包括增值税专用发票 增值税专用发票销货清单 增值税普通发票的开票明细数据 WORK文件夹下为当年的开票明细数据 以往年度的开票数据保存在以该年度命名的文件夹中 武汉市国家税务局黄陂区局 发票识别处理 点击发票录入键 进入发票识别处理 武汉市国家税务局黄陂区局 发票识别处理 评估人员下户调取企业纳税评估所属期的增值税专用发票抵扣联及增值税专用发票销货清单 使用软件中的扫描识别功能将抵扣联分月进行扫描 扫描发票后进行识别处理 然后导入 纳税评估辅助系统 中 由于普通发票无抵扣联 可将相关信息录入电子表格后 再导入 纳税评估辅助系统 中 武汉市国家税务局黄陂区局 发票识别处理 2008年1月 某某贸易有限公司 420178310076017 点击 设置 菜单 依次设置纳税人抵扣所属月份 纳税人名称 纳税人识别号 分月扫描的发票图片的路径 如对硬盘上所存图片进行识别处理后要删除 选中 处理后删除图片 选项即可 点击 确定 进入发票识别处理界面 D 某某贸易有限公司 武汉市国家税务局黄陂区局 发票识别处理 比对上下两栏 发现识别有误时 必须进行修改 软件采取手工输入每笔货物或应税劳务首个名称后 临时记忆帮助库开始记录 下笔货物名称重复出现 只须输入该货物的首个汉字或词语并按 键 临时记忆帮助库会直接选中以该项货物汉字开头的出现频率最高的货物名称 选中后敲击回车键 修改后敲击回车键 进入下一栏记录 原始扫描发票对应栏 识别结果栏 发票识别处理界面的每一项记录分为上下两栏 上栏为记录的原始扫描发票对应栏 下栏为识别软件对原始扫描图像的识别结果 依次处理完 货物或应税劳务名称 规格型号 单位 数量 单价 金额 税率 合计 记录 敲回车键 选中 保存并扫描下一张 键然后按空格键 即保存了本张发票的处理结果 并开始下一张发票的处理 点击 保存并处理下一张 开始发票的识别处理 武汉市国家税务局黄陂区局 发票识别处理 5512 软件加入数字动态运算验正 识别栏中红色表示数字验正错误 绿色表示验正正确 如累计栏计算值与识别值出现差异 动态运算 累计栏数字为红色 保存并处理下一张键为灰色 不能进行下一步的处理 修改正确后通过 以保证数字的准确性 在发票处理过程中 如偶遇停电 死机现象发生 软件自动实时保存数据 我们只需重新打开 纳税评估辅助系统 软件会提示有 未保存的临时文件要恢复吗 点击 是 恢复到上次正在处理的发票图片 点击 否 则不进行数据的恢复 所有发票处理完毕后 点击 导出文件 键 在文件名栏中输入该纳税人名称后 指定保存路径保存 这样我们就得到了企业评估所属期的购进货物的电子明细数据了 武汉市国家税务局黄陂区局 销售数据处理 点击 数据提取 进入销项电子数据处理界面 武汉市国家税务局黄陂区局 销售数据处理 2008年01月 2008年12月 依次设置评估起止时间以及COPY回来的企业开票数据库路径 点击确定 点击下一步后 进入数据提取结果界面 注意 核对提取的发票金额与份数与企业的申报资料是否一致 点击 下一步 后指定保存路径进行保存 这样我们就得到了企业评估所属期的销售明细电子数据了 武汉市国家税务局黄陂区局 自动比对处理 点击 自动比对 进行商业企业纳税评估的分析比对 武汉市国家税务局黄陂区局 自动比对处理 第一步 指明路径导入处理好的进项电子数据 包括企业抵扣联损毁补录的电子表格数据 武汉市国家税务局黄陂区局 自动比对处理 第二步 指明路径导入处理好的销项电子数据 包括企业因开票机损坏补录的电子表格数据 武汉市国家税务局黄陂区局 自动比对处理 第三步 点击 统计信息 和 运行 生成初步疑问数据 评估人员据此疑问数据表第一次约谈纳税人 并核实以下情况 在进销同一商品时出现多个商品名称 例如 土豆 洋芋 马铃薯 和规格型号 商品的计量单位的换算关系 例如计量单位是 桶 坛 瓶 罐 袋 等非标准单位和标准单位的换算以及吨与公斤 升等标准单位的换算关系 之后据第一次约谈结果点击换算单位后的新建设置计量单位等价 倍率 关系 右边的等价表中标准名 等价名 倍率 点击等同名称后的新建设置等同商品名称和规格型号 设置好等同名称 规格型号 计量单位后 软件将以标准名称和计量单位统一进 销数据 武汉市国家税务局黄陂区局 自动比对处理 之后据第一次约谈结果点击换算单位后的新建设置计量单位等价 倍率 关系 右边的等价表中标准名 等价名 倍率 点击等同名称后的新建设置等同商品名称和规格型号 设置好等同名称 规格型号 计量单位后 软件将以标准名称和计量单位统一进 销数据 武汉市国家税务局黄陂区局 自动比对处理 再次点击 运行 进行第二次的比对清分 生成 有进有销 有进无销 有销无进 未按规定开具取得发票 低于等于进价销售 进销同货物税率不同 进销汇总比对 等疑问数据统计表 生成 有进有销 有进无销 有销无进 未按规定开具取得发票 低于等于进价销售 进销同货物税率不同 进销汇总比对 等疑问数据统计表 有进有销统计表中有货物名称 规格型号 单位 购进数量 购进均价 购进总金额 销售数量 销售均价 销售总额 结存数量 结存金额 进销差价等明细项目 便于我们分析数据 商业比对表 武汉市国家税务局黄陂区局 疑问数据信息的解释 纳税评估辅助系统 比对清分后产生的疑问数据信息的解释 a 有进无销 企业当期已认证并申报抵扣进项税额 但无此货物开票销货记录b 有销无进 企业开票系统中有开具发票销售记录 但无此货物购进抵扣进项税额凭证记录 c 未按规定开据或取得发票 销货清单 取得进项发票和开具销售发票均未按规定填写货物品名 规格 单位 数量 单价 d 等于或低于进货价格销售货物 e 进销数量极不匹配 购进数量与销售数量之间出现很大差别 武汉市国家税务局黄陂区局 商业企业纳税评估 一 商业企业纳税评估 一 设计思路依据会计结账公式 期初结存 本期购进 本期销售 期未结存对企业当期购进 销售两个关键环节的货物分品种进行汇总 比对 从中发现纳税人购 销货物 数量 价格是否匹配 武汉市国家税务局黄陂区局 商业企业纳税评估应用操作流程图 商业企业 扫描增值税专用发票获取购进货物相关信息 防伪税控开票终端销售明细数据文件 比对清分生成疑问数据统计表 商业企业纳税评估应用操作流程图 武汉市国家税务局黄陂区局 商业企业疑问数据的构成因素 二 商业企业疑问数据的构成因素1 有进无销单到货未到 专用发票已认证抵扣 货物未到达企业 企业销售货物未开发票 但收入已入账并申报 企业销售货物 收入未入账申报 企业将货物用于非应税项目 企业发生 视同销售 现象 且未开据发票 企业购进的货物发生损失 损耗 企业本期购进货物本期未发生销售 企业可能接受虚开专用发票 武汉市国家税务局黄陂区局 商业企业疑问数据的构成因素 2 有销无进企业销售期初库存货物 企业购进货物已到达企业并发生销售 但专用发票未到或企业未认证抵扣 企业接受普通发票或收购发票购进货物发生销售 企业可能虚开或接受虚开发票 3 货物进销数量极不匹配4 等于或低于进货价格销售货物甄别判断上述疑问数据可参照工业企业的疑问数据的判断处理方法进行 武汉市国家税务局黄陂区局 商贸企业纳税评估案例 武汉市鼎立化工有限责任公司 成立于2000年 注册地址 武汉市黄陂区滠口镇 经营范围 压缩气体及液化气体 化工产品 2008年全年实现销售收入3181万元 应纳税额22万元 税负0 68 评估人员下户调取销售电子数据及增值税专用发票抵扣联 取得进销电子数据后 进行第一次比对清分 产生初步疑问数据统计表 据此表第一次约谈纳税人 统一计量单位和货物名称后进行第二次比对 产生疑问数据统计表 武汉市国家税务局黄陂区局 针对该公司上述疑点进行税务约谈以及实地调查实地调查后评估人员发现该企业没有储存液氨的设施 也未发生储存费用 经与纳税人再次约谈 纳税人最终承认800 437吨液氨货物已发出 而货款未收回 故未做销售处理 71 5吨液氨勾兑成氨水176 07吨销售 余下12 383吨液氨为正常损耗 纳税人同意补缴800 437吨液氨销售收入 补缴税款388965 48元 商贸企业纳税评估案例 武汉市国家税务局黄陂区局 工业比对处理 点击工业评估键 进入工业比对处理 武汉市国家税务局黄陂区局 工业比对处理 点击新建工作簿键 以被评估企业名称新建一个工作簿 点击下一步 武汉市国家税务局黄陂区局 工业比对处理 导入已处理好的销售和购进电子数据 统一计量单位和货物型号名称 规格型号 方法同商业评估一样 武汉市国家税务局黄陂区局 工业比对处理 左边为销售货物栏 栏内设有名称 规格 单位 销售数量 单价及最大最小单价 单价差值 金额 税率 税额 期初和期末库存等明细栏目 右边为购进原材料栏 栏内设有名称 规格 单位 购进数量 单价及最大最小单价 单价差值 金额 税率 税额 期初和期末库存等明细栏目 两栏内明细项目均可点击进行排序 便于我们分析数据 武汉市国家税务局黄陂区局 工业比对处理 500 1000 100 600 0 00892 选定产品后输入该产品的期初期未库存数量 选定配比材料输入期初期未库存数量 输入投入产出参数 依次处理完所有产品后点击下一步 武汉市国家税务局黄陂区局 工业比对处理 生成产成品理论销售数量与实际销售产成品数量差异统计表 点击下一步后指定位置保存 D 某某制造有限公司评估电子数据 某某公司结果 xls 生成产成品理论销售数量与实际销售产成品数量差异统计表 点击下一步后指定位置保存 工业比对表 武汉市国家税务局黄陂区局 工业企业纳税评估设计思路 二 工业企业纳税评估 设计原理 本软件运用上述逻辑关系 对工业企业购进 生产 销售 库存等环节从货物的数量上进行控制分析 武汉市国家税务局黄陂区局 工业企业纳税评估应用操作流程图 工业企业 比对清分 现场观测材料与半成品 半成品与产成品之间的投入产出参数或国家质量技术标准参数并录入软件相关窗口 工业企业纳税评估应用操作流程图 武汉市国家税务局黄陂区局 运算结果分析 2 运算结果分析通过运用本软件计算分析 通常会产生差异 所谓差异 就是依据企业增值税专用发票 抵扣联 反映的购进材料 半成品和产成品结合相关投入产出参数 推算出的各种产成品理论销售数量与企业防伪税控开票系统终端反映的各种产成品销售量之间的偏差 这种差异有两个方面 武汉市国家税务局黄陂区局 差异的两个方面 就是根据企业增值税专用发票 抵扣联 反映的购进材料 半成品和产成品结合相关投入产出参数推算出的各种产成品理论销售数量大于企就是根据企业增值税业防伪税控系统开票终端专用发票 抵扣联 反映的各种产成品销售数量 反映的购进材料 半1成品和产成品结合相关产出参数推算出的各种产成品理论销售数量小于企业防伪税控开票系统终端反映的各种产成品销售数量 差异的两个方面 无论运算分析结果是正差异还是负差异 我们统称为疑问数据 武汉市国家税务局黄陂区局 疑问数据判断 3 疑问数据判断A 对正差的判断中应注意的问题正差疑问数据产生的原因较多 有些原因属正常应予以排除 那些不能排除的原因 就是在申报纳税上存在问题的方面 对无论是正常原因或是非正常原因的判断 应该是在充分考虑纳税人举证申辩的基础上来做出 武汉市国家税务局黄陂区局 疑问数据判断 3 企业将材料 半成品 产成品用于增值税非应税项目问题 企业将外购材料 半成品 产成品用于增值税非应税项目 如果已经做出了 进项税额 转出的账务处理 可作为正常原因予以排除 企业将自产半成品 产成品用于非增值税应税项目 如果做出了 视同销售 的相关账务处理并申报纳税 则可作为正常原因而予以排除 在判断时要对照申报表相关栏目进行审核 4 企业发生材料 半成品 产成品的 视同销售 现象时 企业如果做出相应的账务处理并申报纳税 可作为正常原因予以排除 在判断时要对照申报表的相关栏目进行审核 5 企业材料 半成品 产成品发生正常损耗可作正常原因予以排除 6 企业材料 半成品 产成品发生损失问题 企业如果对损失的材料 半成品 产成品已向税务机关备案 同时做出了相关账务处理并转出了 进项税额 可作为正常原因予以排除 在判断时应对照申报表的相关栏目进行审核 在排除了造成正差的所有正常原因之后 剩下的正差基本上可判断为企业未按税收法规依法纳税的问题 接受虚开增值税专用发票可引起材料 半成品 产成品增加 武汉市国家税务局黄陂区局 疑问数据判断 B 对负差异判断中应注意的问题1 货到单未到问题 货到单未到总的来讲只会影响增值税税负的不变或升高 但同时对所得税的影响是直接造成计税所得额的减少 在判断时注意是否存在货到未单到长期挂账问题 2 企业购进材料 半成品 产成品未取得合法扣税凭证问题 这里主要指的是未取得增值税合法扣税凭证 与货到单未到问题一样 会影响增值税税负不变或升高 但如果是所得税的合法扣税凭证 如普通发票 则会直接影响计税所得额的减少 在判断时要注意审查这些凭证的真实性 虚开 代开增值税专用发票可引起材料 半成品 产成品减少 武汉市国家税务局黄陂区局 工业企业纳税评估案例 湖北恒泰电线电缆有限公司 成立于1999年 增值税一般纳税人 独立核算 主要制造各种规格型号的电线电缆 200 年申报应税收入22025万元 缴纳增值税346万元 税负1 57 评估人员下户调取销售电子数据及增值税专用发票抵扣联 取得进销电子数据后 进行第一次比对清分后第一次约谈纳税人 统一计量单位和货物名称 后现场观测 得出电线电缆的投入产出参数 电线电缆截面积 铜或铝的比重 单位长度 将投入产出参数录入软件相关窗口 运算后得到疑问数据统计表 武汉市国家税务局黄陂区局 工业企业纳税评估案例 评估人员据此疑问数据统计表对纳税人进行约谈和实地调查 纳税人承认如下纳税错误 1 销售给江西省电力公司架空铝电缆37 8吨 金额150万元 货款未收回 纳税人未申报该批电缆销售收入 2 销售下脚废料铜沫2 8吨 金额11万元 铝沫7吨 金额22万元 纳税人未申报下脚废料销售收入 评估次月纳税人对上述问题补报销售收入183万元 补缴税款31万元 武汉市国家税务局黄陂区局 如有不妥之处 敬请批评指正 谢谢大家