马来西亚的个人所得税.ppt

马来西亚个人所得税 组员 陈智星 蔡洁宜 邓玉君 唐婷婷 徐文健 黄俊杰 马来西亚简称 大马 大马华人称马币为 令吉 而中国大陆称之为 林吉特 目前汇率 1令吉 2 16人民币 马来西亚的税制结构是以所得税为主体 2006年 马来西亚直接税与间接税在税收收入所占比重之比为65 35 当然 这样一种税制结构也是随着经济的发展逐渐演变而来的 其分水岭在1982年 当年马来西亚直接税占税收收入的比重首次达到50 87 而之前 马来西亚税制结构一直以流转税为主体 马来西亚直接税主要包括公司所得税 个人所得税 石油所得税 其中 公司所得税的收入最多 其次分别为石油所得税和个人所得税 间接税主要包括消费税 销售税 服务税和关税 其中 消费税的收入最多 其次分别为销售税和关税 表1为2000年以来马来西亚主要税种占税收收入的比重情况 个人所得税 纳税人个人所得税的纳税人分为居民和非居民 征税时区别对待 居民对来源于全世界的所得纳税 非居民只对来源于马来西亚境内的所得纳税 关于居民和非居民的判定 个人所得税法规定了4种居民的认定标准 即该年在马来西亚居留时间超过182天 该年在马来西亚居留时间不足182天 但该年前一年或后一年的持续居留时间超过182天 该年居留时间超过90天 包括该年在内的4年中有3年是居民或居留90天以上 既使该年不在马来西亚居留 最近3年或者以后年度被认定为居民 不符合上述4个标准时判定为非居民 征税对象 税率纳税人为居民时 下列所得应当按照规定征税 产生于马来西亚的所得 在马来西亚取得的派生所得 国外汇往马来西亚的所得 马来西亚雇员应就其在马来西亚工作取得的收入纳税 不论其收入是在哪里支付的 雇员收入包括工资 小费 临时收入 实物津贴 税收返还和雇主提供的免租住所纳税 马来西亚个人所得税按照19 至28 的5级累进税率纳税 2004年起个人所得税实行申报纳税制度 个人所得税的起征点为5万林吉特 各级次超额累进税率如表 居民取得的利息按照5 的比例税率缴纳利息税 一年期存款利息免税 特种国债及证券利息免税 马来西亚商业银行及其他金融机构支付给非居民的利息免税 对非居民的全部应纳税所得额适用28 的比例税率 从表1可以看出 马来西亚对所得税的依赖越来越重 而对流转税的依赖在逐渐下降 马来西亚公司所得税占税收收入的比重相对比较稳定 个人所得税比重略有下降 马来西亚个人所得税采用累进制 历史上的最高税率为45 后来逐步降低至2002年的28 2009年降至27 2010年又降至26 见下表 如上表 2010年马来西亚个人所得税的 起征点 为2 500令吉 约合5 000人民币 马来西亚的个人所得税采用每月预缴 年终清算的缴纳方式 全年收入扣除各种免税额以后 再折算为 应课税月收入 收入在35 000令吉以下者 有400令吉的个人所得税回扣 配偶无工作或夫妻联合报税时 配偶也有400令吉的个人所得税回扣 这意味着 应缴个人所得税400令吉 夫妻联合报税时为2 400 800令吉 及以下者 实际上无需缴税 历史上 马来西亚曾经多次修改个人所得税率 上表遗留了一些修改痕迹 例如 第4级的税率 3 与第3级相同 这是 5 降为3 之故 再例如 第6级的税率 12 与其前后步距有点怪异 其实 2008年时这是 13 按上表 2010年应课税月收入为1万令吉 约合人民币2万元 时 需缴纳个人所得税175令吉 约合人民币350元 综合税率为1 75 但由于有400令吉的个人所得税回扣 所以实际上无需缴税 应纳税所得额和应纳税额的计算 应纳税所得按照总所得额减去各种扣除后的余额计算 由雇主提供的医疗津贴 儿童津贴不纳税 雇员休假旅行只限一次海外旅行 最大限额为3000林吉特和每年三次地方旅行免税 由雇主提供给雇员私人用的汽车和其他家计项目按低于雇主实际发生成本的比率评估 由雇主提供的免租住所按低于雇员全部现金报酬或实际租金价值30 的比率进行评估 短期访问的非居民雇员在马来西亚工作时间1年中不满60天时 其来自马来西亚的收入不纳税 海外移民在马来西亚运营总部和地区办事处仅就其在马来西亚期间取得的应纳税所得额部分缴纳个人所得税 外国税额扣除居民纳税人可以从本国税额中扣除已在外国缴纳的税额 与该国签订有税收协定 允许扣除全部外国税额和在马来西亚缴纳的来源于国外的所得税额中金额较低者 如果没有与该国签订税收协定 扣除额限定为已缴纳外国税额的一半 个人所得税的免税额 2010年马来西亚个人所得课税可以扣除的免税额如下 1 个人免税额为9 000令吉 若夫妻分开报税 则各有9 000令吉的免税额 若夫妻联合报税或配偶没有工作 免税额增加3 000令吉至12 000令吉 2 18岁以下子女的免税额为1 000令吉 人 18岁以上未婚子女的免税额为1 000令吉 人 但仍在求学 包括在外国留学 的子女的免税额为4 000令吉 人 残障子女 未婚 的免税额为5 000令吉 人 分开报税时 由夫妻任一方填报子女的免税额 3 为子女存入国民教育储蓄基金的存款免税额为3 000令吉 若夫妻分开报税 则各有3 000令吉的国民教育储蓄基金存款免税额 4 公积金 人寿保险年费的免税额为7 000令吉 5 教育及医药保险 本身 配偶或子女 的免税额为3 000令吉 6 医疗体检费的免税额为500令吉 父母医药费的免税额为5 000令吉 本身 配偶及子女的医药费也享有5 000令吉的免税额 残障人士 本身 配偶 子女或父母 可另外获得5 000令吉的免税额 添购残障支援器材的免税额为5 000令吉 7 慈善捐款不超过收入7 的部分免税 但回教捐赠全额免税 8 为提高国民素质的各种免税额如下 a 购买个人电脑 三年一次 包括电脑配件和软件 的免税额为3 000令吉 此外 公务员购买个人电脑 每3年一次获得5 000令吉的免息贷款 政府还提供手提电脑 包括免费宽频 给大学生 他们仅需2年内每月摊还50令吉 约100人民币 b 订购宽频的免税额为500令吉 c 购买运动器材的免税额为300令吉 d 购买杂志 期刊 书籍 出版物 不包括报纸和违禁读物 的免税额为1 000令吉 e 为获得专业技术 工业技能 学位 学士 硕士 博士 在马来西亚政府认可的机构学习有关课程所支付的学费之免税额为5 000令吉 全年收入扣除以上各种免税额以后 再折算为 应课税月收入 然后按上表计税 Thankyou