记账凭证的编制与审核.ppt

记账凭证的编制与审核 一 记账凭证的编制 记账凭证的内容必须具备 填制凭证的日期 凭证编号 经济业务摘要 应记会计科目 方向和金额 记账符号 所附原始凭证张数 填制凭证人员 稽核人员 记账人员 会计机构负责人 会计主管人员签名或者盖章 收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章 以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的 也必须具备记账凭证应有的项目 一 记账凭证的编制 1 填制记账凭证时 应当对记账凭证进行连续编号 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的 可以采用分数编号法编号 2 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 或者根据若干张同类原始凭证汇总填制 也可以根据原始凭证汇总表填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 一 记账凭证的编制 3 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 如果一张原始凭证涉及几张记账凭证 可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面 并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的 应当将其他单位负担的部分 开给对方原始凭证分割单 进行结算 原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容 凭证名称 填制凭证日期 填制凭证单位名称或者填制人姓名 经办人的签名或者盖章 接受凭证单位名称 经济业务内容 数量 单价 金额和费用分摊情况等 一 记账凭证的编制 4 如果在填制记账凭证时发生错误 应当重新填制 已经登记入账的记账凭证 在当年内发现填写错误时 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证 在摘要栏注明 注销某月某日某号凭证 字样 同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证 注明 订正某月某日某号凭证 字样 如果会计科目没有错误 只是金额错误 也可以将正确数字与错误数字之间的差额 另编一张调整的记账凭证 调增金额用蓝字 调减金额用红字 发现以前年度记账凭证有错误的 应当用蓝字填制一张更正的记账凭证 一 记账凭证的编制 5 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 二 记账凭证的审核 1 真实性 审核记账凭证是否附有原始凭证 记录内容与所附原始凭证的内容是否相同 2 正确性 审核会计分录是否正确 3 完整性 审核记账凭证内容是否完整 审核后 如发现错误 应按规定的方法及时更正 只有审核无误的记账凭证才能作为登记账簿的依据 三 课堂练习 例题 单选题 会计法 要求 作为记账凭证编制依据的必须是 的原始凭证和有关资料A 经办人签字B 领导认可C 金额无误D 经过审核 答案 D 三 课堂练习 例题 单选题 对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类 确定会计分录 并据以登记会计账簿的凭证是指 A 原始凭证B 记账凭证C 销货凭证D 购货凭证 答案 B