汽车4S店会计核算标准

1 / 11汽车 4S 店会计核算标准目录1. 资金核算 .21.1 融资 .21.2 资金结算 .22. 资产负债核算 .32.1 存货 .32.2 往来：应收、应付、其他应收、其他应付、预付、预收 .42.3 税金核算 .42.4 低值易耗品、待摊费用、预提费用 .52.5 固定资产、在建工程、递延资产 .52.6 无形资产、长期投资 .62.7 待查资产 .63. 损益核算 .73.1 收入成本核算 .73.2 费用核算 .83.3 其他损益 .93.4 结转损益 .94.所有者权益核算 .104.1 实收资本 105.特殊业务 三方往来 .102 / 111.资金核算1.1 融资号 事项 步骤 分录向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款1 银行借款归还短期借款 借：短期借款 贷：银行存款存入保证金 借：其他货币资金-保证金 贷：银行存款收到票据给主机厂 借：预付货款-厂家 贷：应付票据支付贴息和手续费 借：财务费用-贴息、手续费 贷：银行存款/预付账款-厂家厂家接受贴现，贴息在整车发票上正数体现的借：主营业务成本-整车-厂家贴息借：应交税金-应交增值税-进项税额-待认证贷：预付账款-厂家-整车户 2 三方协议承兑承兑到期解付 借：应付票据 货：其他货币资金保证金、待解付存款3 向总部借款 借：银行存款 贷：内部往来总部转入保证金 借：其他货币资金-保证金 贷：内部往来支付手续费 借：财务费用-手续费 贷：银行存款贴现后净额转总部 借：内部往来，财务费用-贴息 贷：应付票据4 为总部融资-银行承兑票据到期还款 借：应付票据 贷：其他货币资金-保证金，银行存款存入保证金 借：其他货币资金-商业保证金 贷：银行存款 收到贴现款 借：银行存款，财务费用-贴息 贷：短期借款 借：银行存款 贷：其他货币资金-商业保证金 5 商业票据 票据到期保证金释放 借：短期借款 贷：银行存款 1.2 资金结算号 事项 步骤 分录收款、付款 在相关业务中查找现金盘盈 借：现金 贷：营业外收入现金盘亏 详见【待查资产】存款 借：现金 贷：银行存款1 现金取款 借：银行存款 贷：现金收款、付款 在相关业务中查找销售回款 借：其他货币资金-回笼款户 贷：银行存款转账 借：银行存款-xx 户 贷：银行存款-xx 户存款、取款 详见【现金】扣息 详见【预提费用】2 银行存款扣手续费、利息收入 详见【财务费用】3 / 11销户 借：待处理财产损益 贷：银行存款 需报批3 专项资金厂家保证金户、按揭保证金户、厂家专项账户借：其他货币资金-专项资金-* 贷：银行存款 需报备2. 资产负债核算2.1 存货号 事项 步骤 分录打款 借：预付账款-厂家-整车户/备件户，财务费用-贴息、手续费 贷：应付票据/银行存款等 1预付账款-主机厂收到返利通知单，返利确认：后附返利确认单借：预付账款-厂家-整车户/备件户 借：主营业务成本-厂家返利-整车/维修（红字）借：营业费用-广宣支援 （红字） 借：财务费用-厂家利息补贴（财务支持） （红字） 贷：以前年度损益调整-上年度返利贷：其他业务收入-建店返利 货到票到：入库（在大类下按车型设核算项目辅以数量金额核算）借：库存商品-整车-车型大类 【实际进价】 借：库存商品-配件/精品/养护品 【实际进价】 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待认证贷：预付账款-厂家-整车/备件户 【发票金额+票面返利】 货到票未到，月底暂估：返利参照 1借：库存商品-整车/配件 【实际进价】 借：应交税费-应交增值税-进项税额-暂估 借：主营业务成本-整车/备件等 【返利红字暂估】贷：预付账款-厂家-整车/备件户 【厂家系统扣款额】 货未到票未到，月底暂估：返利参照 1借：库存商品-在途-整车/配件 【实际进价】 借：应交税费-应交增值税-进项税额-暂估 借：主营业务成本-整车/维修等 【返利红字暂估】贷：预付账款-厂家-整车/备件户 【厂家系统扣款额】 下月初红字冲回 用红字冲回按票重新入库 参照 1.2退货：开红字发票的借：库存商品-整车/配件 (红字) 贷：应交税费-应交增值税-进项转出，预付账款-厂家-整车户 (红字)2 厂家 供货退货：不开票的 按同等车价换货处理：台账登记单独开票：开红字专用发票的借：预付账款-厂家-整车户/备件户，主营业务成本-整车/维修（红字）贷：以前年度损益-上年返利（蓝字），应交税费-应交增值税-进项转出 返利单独开票：开地税发票的借：预付账款-厂家-整车户/备件户， 营业费用-广宣支援 （红字） 贷：以前年度损益-上年返利 ，其他业务收入-建店返利（蓝字）返利开票的税金 借：管理费用-税金 贷：银行存款-扣税户3 返利收到返利款 借：银行存款 贷：预付账款-厂家-整车户/备件户 4 外采 货到票到 借：库存商品-配件/精品，应交税金-应交增值税-进项税额-待认证 4 / 11贷：应付账款-*厂家月底暂估 借：库存商品-配件/精品 贷：应付账款-*厂家票到暂估冲回 借：库存商品-配件/精品（红字） 贷：应付账款-*厂家（红字）重新入库 同【货到票到】退货 借：库存商品-*(红字) 贷：应交税费-应交增值税-进项税额转出，应付账款-*厂家 （红字）结账付款 借：应付账款-* 贷：现金/银行存款2.2 往来：应收、应付、其他应收、其他应付、预付、预收号 事项 步骤 分录挂账时 参照【收入核算】收回时 借：现金/银行存款 贷：应收账款-整车/维修1 应收 计提坏账 参照【待查资产】2 应付 挂账、付款 参照【存货-外采】存出保证金/押金 借：其他应收款-外部单位-* 贷：现金/银行存款员工借款、备用金、各种罚款、损失赔款 借：其他应收款-内部员工-* 贷：现金等收回款项 借：现金/银行存款 贷：其他应收款-外部单位/内部员工-*油卡充值时 借：其他应收款-外部单位-油卡 贷：现金3其他 应收款月底打印油卡消费清单和专用发票借：管理费用-交通费借：营业费用-送车费（新车加油卡）借：主营业务成本-维修-事故（烤漆房用柴油）借：应交税金-应交增值税-进项税-待认证贷：其他应收款-外部单位-油卡 代收保费 借：现金/银行存款 贷：其他应付款-保费-*客户代付保费 借：其他应付款-保费-*客户 贷：现金/银行存款收网点保证金、工程质保金、餐卡押金等 借：现金/银行存款 贷：其他应付款-外部单位/内部员工-* 4 其他 应付款退保证金 做相反分录5 预付 参照【存货】6 预收 参照【收入核算】2.3 税金核算号 事项 步骤 分录收到进项票 详见【存货】1 增值税 确认销项 详见【收入】5 / 11进项认证 借：应交税金-应交增值税-进项税额-已认证 与认证清单核对 贷：应交税金-应交增值税-进项税额-待认证 与增票台帐核对进项转出 详见【存货】交税 借：应交税金-应交增值税-已交税金 贷：银行存款月末计提借：主营业务税金及附加 贷：应交税金-应交营业税/城建税 贷：其他应交款-教育费附加/水利基金2 营业税费扣税 借：应交税金-应交营业税/城建税，其他应交款-教附/水利 借：营业外支出-滞纳金 贷：银行存款计提或列支 借：所得税 贷：应交税金-应交企业所得税3 所得税 扣税 借：应交税金-应交企业所得税 贷：银行存款计提或列支借：管理费用-税金 贷：应交税金-应交房产税/土地使用税贷：其他应交款-印花税/残保金4房产税、土地使用税、印花税、残保金 扣税借：应交税金-应交房产税/土地使用税借：其他应交款-印花税/残保金 贷：银行存款5 个税 参照【费用-工资】2.4 低值易耗品、待摊费用、预提费用号 事项 步骤 分录 列 1借：低值易耗品 贷：现金/银行存款购入时统一采用五五摊销法， 由综合部统一管理借：管理费用-折旧与摊销 贷：低值易耗品 1 低值易耗品定期盘点：消耗部分做余值转销借：管理费用-折旧与摊销 贷：低值易耗品 若需采用一次摊销的，需报总部审批备案支付 借：待摊费用 贷：银行存款等 2待摊费用：租金、上万的费用（如广告、系统使用费、服装费等）摊销时归口做费用借：管理费用等 借：应交税金-应交增值税-进项税额-待抵扣 贷：待摊费用计提 借：财务/管理费用 贷：预提费用 3预提费用：利息（季度提）、房租 支付借：预提费用、财务/管理费用（多提冲红） 贷：银行存款2.5 固定资产、在建工程、递延资产号 事项 步骤 分录1 购入不需要 安装包括买价、支付的包装费、运输费等借：固定资产 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待抵扣 贷：银行存款或库存现金2 购入需要安装购入（包括买价、支付的包装费、借：在建工程 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待抵扣 6 / 11运输费等） 贷：银行存款或库存现金发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款等安装完毕结转 借：固定资产 贷：在建工程预付工程价款 借：预付账款-工程款 贷：银行存款结算进度款 借：在建工程 贷：预付账款-工程款/银行存款3 出包工程完工结算借：固定资产 借：应交税费-应交增值税-进项税额-待抵扣 贷：在建工程4 按月计提折旧当月增加，次月开始计提折旧；当月减少，当月照提借：管理费用-折旧与摊销 贷：累计折旧转入清理 借：固定资产清理（净值）、累计折旧 贷：固定资产（原值）清理税费 借：固定资产清理 贷：现金、应交税费应交营业税变价收入 借：现金等 贷：固定资产清理应收赔偿金 借：其他应收款 贷：固定资产清理清理净损失 借：营业外支出 贷：固定资产清理5 清理：出售、报废和毁损清理净收益 借：固定资产清理 贷：营业外收入6 盘亏 详见【待查资产】7 盘盈 详见【待查资产】 发生 借：递延资产 贷：银行存款等8 开办费、装修费 摊销 借：管理费用-折旧与摊销 贷：累计摊销公司自己开票（开票价以当时市场售价为准）借：在建工程贷：主营业务收入-整车-展厅贷：应交税金-应交增值税-销项税额 缴纳上牌费及附加税借：在建工程贷：现金 9 试乘试驾车上牌完毕后结转 借：固定资产贷：在建工程 2.6 无形资产、长期投资号 事项 步骤 分录购入 借：无形资产 贷：银行存款 需报批1 无形资产 受益年限平均摊销 借：管理费用-折旧与摊销 贷：累计摊销2 长期投资 支付投资 借：长期股权投资 贷：银行存款等 需报批2.7 待查资产7 / 11号 事项 步骤 分录现金盘亏 借：待处理财产损溢 贷：现金固资盘亏 借：待处理财产损溢（净值）、累计折旧 贷：固定资产（原价）收赔偿款 借：其他应收款/现金 贷：待处理财产损益1 盘亏无法查明的 借：管理费用（现金）、营业外支出（固资）贷：待处理财产损益 现金溢余 借：现金 贷：待处理财产损益固资盘盈 借：固定资产 贷：现金 属应付款项 借：现金 贷：其他应付款2盘盈无法查明的 借：待处理财损益 贷：营业外收入3. 损益核算3.1 收入成本核算号 事项 步骤 分录收订金 借：现金/银行存款、财务费用-手续费 贷：预收账款-整车/维修/精装-核算项目1 定金退订金 做相反分录 需报批 售车借：现金、预收账款-整车-* 借：银行存款、财务费用-手续费 借：应收账款-整车-按揭款-* 借：内部结算-服务输入-销售部（随新车赠送精品） 贷：主营业务收入-整车-展厅/网点 贷：内部结算-服务输出-精装部 （售车赠送） 贷：应交税费-应交增值税-销项税额2 整车销售结转成本 借：主营业务成本-整车-展厅/网点 贷：库存商品-整车-车型大类维修（以系统结算为收入确认依据）借：现金、预收账款-维修-* 借：银行存款、财务费用-手续费 借：营业费用-赠品-*部（工时券、保养卡抵用时） 借：应收账款-维修-*（客户、协议单位、厂家）贷：主营业务收入-维修-自费/事故/首保索赔 贷：主营业务收入-精装-服务 （售后赠送） 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）外加工业务 借：主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔 贷：现金/银行存款结转成本借：主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔 借：库存商品/生产成本-在修车（本月未结车成本） 贷：库存商品/生产成本-在修车（本月结算的上月未结车）贷：库存商品-配件/精品/养护品 3 售后服务精品部自接业务借：库存现金或银行存款、预收账款-精品-*贷：主营业务收入-精装-服务 贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8 / 11结转成本借：主营业务成本-维修-自费/事故/首保索赔 借：主营业务成本-精装-销售/服务 借：库存商品/生产成本-在修车（本月未结车成本） 贷：库存商品/生产成本-在修车（本月结算的上月未结车）贷：库存商品-配件/精品/养护品 开票 借：其他应收款-外部单位-*保险公司 贷：其他业务收入-保险收入4 保险款到 借：现金/银行存款 贷：其他应收款-外部单位-*保险公司出售时 借：其他应收款-外部单位-* 贷：其他业务收入-废旧件收入5废机油回收（定点回收）款到 借：银行存款 贷：其他应收款-外部单位-*3.2 费用核算号 事项 步骤 分录费用借支 借：其他应收款-内部员工 贷：现金核销（多退） 借：现金、管理费用/营业费用-*费用-*部 贷：其他应收款1 有借支核销（少补） 借：管理费用/营业费用-*费用-*部 贷：现金、其他应收款2 无借支 按集团下发费用归集说明分项核算 借：管理费用/营业费用-*费用-*部 贷：现金/银行存款税务申报代缴个人所得税、社保费借：应交税金-应交个人所得税 借：其他应收款-内部员工-社保费（个人承担部分） 借：管理费用-社保费(公司承担部分）贷：银行存款发放时据实列支 借：管理费用、营业费用-工资-*部 贷：应付工资 3 工资核算工资发放代扣个人所得税、社保费借：应付工资 贷：应交税金-应交个人所得税 贷：其他应收款-内部员工-社保费，现金/银行存款 贷：其他应收款-内部员工-*（预支款、罚款等） 4 培训费会务费、培训费（除培训费外其他均入差旅费）、书刊费借：营业费用/管理费用-培训费-*部 贷：现金5咨询服务费招聘费、诉讼费、审计费、小额软件费、系统使用费、个贷服务费、保安服务费、清洁服务费、脚手架租金借：营业费用/管理费用-咨询服务费-*部 贷：现金 6 差旅费出差途中发生的车船费、住宿费及各项补贴（含培训差旅费）借：管理费用-差旅费-*部 贷：现金7 送车费送车所发生的油费、路费、补贴、送车意外损失费（商品车维修） 借：营业费用-送车费-销售部 贷：现金/主营业务收入-维修-事故9 / 118 施救费因施救发生的所有费用（油费、过路费、补贴）、服务客户提车打的费等借：营业费用-施救费-服务部 贷：现金9 修理费仅为房屋、基建、办公设备维修费、机器、工具设备修检费借：管理费用-修理费 贷：现金/银行存款10 福利费职工伙食补贴、探视费、医疗费、体检费、活动费等(必须是为本公司员工的福利支出)、员工宿舍租金借：管理费用-福利费 贷：现金11 社保费 五险公司承担部分、住房公积金（申报扣款时） 借：管理费用-社保费 贷：银行存款12 劳保费服装及劳保用品、职工过节礼品、年货、高温补贴、特殊津贴借：管理费用-劳保费 贷：现金/待摊费用13经销商返利二级网点单车返利及销售奖励、服务部事故车佣金借：营业费用-经销商返利-售车佣金/事故佣金-销售部/服务部 贷：现金/银行存款 支付手续费 借：财务费用-支出-手续费 贷：银行存款支付承兑贴息（结算户中另外扣除的） 借：财务费用-支出-承兑贴息 贷：银行存款支付贷款利息 借：财务费用-支出-贷款利息 贷：银行存款14财务费用支出三方承兑库存车辆保险费（财产综合险） 借：财务费用-支出-抵押物费用 贷：银行存款15财务费用收入各种存款利息收入借：银行存款 借：财务费用-收入-一般存款利息收入 （红字） 借：财务费用-收入-保证金存款利息收入（红字） 借：财务费用-收入-待解付存款利息收入（红字） 借：财务费用-收入-厂家利息补贴 （红字）厂家财务支持详见【预付账款-主机厂】3.3 其他损益号 事项 步骤 分录员工违规罚款、盘盈 借：现金等 贷：营业外收入1营业外收支 违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金、捐赠支出、盘亏 借：营业外支出 贷：现金等水利基金、房产税等减免退回 借：银行存款 贷：以前年度损益调整-其他2 其他损益上年度返利到账 借：银行存款 贷：以前年度损益调整-上年度返利10 / 11上年度费用本年支付 贷：以前年度损益调整（红字） 贷：现金/银行存款3.4 结转损益号 事项 步骤 分录结转收入、以前年度损益借：主营业务收入/其他业务收入/营业外收入/以前年度损益 贷：本年利润、利润分配-未分配利润1 月度结转结转成本、费用等借：本年利润 贷：主营业务成本/主营业务税金及附加/营业费用/管理费用/ 财务费用/营业外支出/所得税2 年度结转 结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润4.所有者权益核算4.1 实收资本序号 事项 分录1 增资 借：银行存款 贷：实收资本5.特殊业务 三方往来号 事项 步骤 分录实际借款方：甲方 借：其他应收款-内部单位-乙方 贷：内部往来代收代付方：乙方-代收 借：银行存款 贷：其他应付款-内部单位-甲方代收代付方：乙方-代付借：其他应收款-外部单位-广丰保证金等 借：预付账款-一汽佳宝 贷：银行存款 借款拨款方：总部 借：内部往来-甲方 贷：银行存款乙方收回代付款 借：银行存款 贷：其他应收款-外部单位-广丰保证金等乙方进车 借：库存商品-佳宝车 应交税金-应交增值税-进项-待认证 贷：预付账款-一汽佳宝乙方售车 借：银行存款 贷：主营业务收入-整车-一汽佳宝 贷：应交税金-应交增值税-销项税额乙方将代收代付款转回总部：乙方 借：其他应付款-内部单位-甲方 贷：银行存款乙方将代收代付款转回总部：总部 借：银行存款 贷：内部往来-甲方1三方往来：甲方借款，但款项由总部直接划给乙方还款总部将回款消息通知甲方：甲方 借：内部往来 贷：其他应收款-内部单位-乙方2 精品赠送 新车销售赠送精品借：内部结算-服务输入-销售部等（按实际销售价确认）贷：内部结算-服务输出-精装部 （服务输入在合并报表中计入营业费用-赠品-内部服务输入，服务输出计入主营业务收入-内部服务输出）11 / 11END