电大2019年5月11日上午初级会计职称考试原题汇总(含答案解析)1

【初级实务-单选题】下列各项中，事业单位预算会计按规定提取专用结余应借记得会计科目是（） 。A、非财政拨款结余B、非财政拨款结余分配C、非财政拨款结转D、财政拨款结转答案：B解析：事业单位根据规定从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金的，按照提取金额，借：非财政拨款结余分配贷：专用结余【初级实务-单选题】下列各项中，企业应记入“应付职工薪酬”科目贷方的是（） 。A.发放职工工资B.确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费答案 B解析：ACD 都是发放的过程，计入应付职工薪酬的借方，B 是计提的过程，计入应付职工薪酬贷方。【初级实务-单选题】某企业 2018 年发生短期借款利息 120 万元，享受购货现金折扣 10 万元，取得银行存款利息收入 30 万元。2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（）A、100B、90C、150D、80答案：D解析：借款利息计入财务费用借方 120 万元，现金折扣冲减财务费用 10 万元，银行借款利息收入冲减财务费用 30 万元，所以该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为 120-10-30=80 万元。【初级实务-单选题】2018 年 12 月 31 日，某公司下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额 1000 万元， “累计折旧”科目贷方余额 400 万元， “固定资产减值准备”科目贷方余额 80 万元。“固定资产清理”科目借方余额 20 万元。2018 年 12 月 31 日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）A、620B、540C、600D、520【答案】B【解析】固定资产项目应根据固定资产和固定资产清理科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额填列。【初级实务-单选题】下列各项中，企业确认当期销售部门使用车辆应交纳的车船税，应借记的会计科目是（） 。A、税金及附加B、其他业务成本C、管理费用D、销售费用【答案】A【解析】车船税通过税金及附加科目核算。【初级实务-不定项】某企业生产销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算产品成本。2018 年 12 月初开始投产甲、乙产品，当月发生相关经济业务如下：（1）本月投产甲产品 600 件，乙产品 500 件，共同耗用 M 材料9000 千克。每千克 50 元，M 材料在生产开始时一次性投入，材料费用按材料定额消耗量比例分配。甲、乙产品材料消耗定额分别为10 千克、6 千克。（2）本月生产工人薪酬为 180000 元。厂部管理人员薪酬为30000 元、车间管理人员薪酬为 60000 元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲产品耗用生产工时9000 小时、乙产品耗用生产工时 6000 小时。（3）本月甲产品完工 400 件，月末在产品 200 件，在产品完工程度为 50%。甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。（4）本月乙产品 500 件全部完工，验收时发现 5 件产品需要修复后才能入库，额外发生修复费用 1400 元，其中，直接材料 400 元，直接人工 800 元，制造费用 200 元。企业发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示，保留小数点后两位）1.根据资料（1） ，下列各项中，关于甲、乙产品材料费用分配的计算结果正确的是（） 。A.甲产品材料定额消耗量为 6000 千克B.乙产品应负担材料费用 150000 元C.乙产品材料定额消耗量为 3000 千克D.甲产品应负担材料费用 300000 元【答案】ABCD【解析】甲产品的材料消耗定额=600 件*10KG/件=6000KG；乙产品的材料消耗定额=500 件*6KG/ 件=3000KG；所以选项 AD是正确的；甲产品应负担的材料费用=9000KG*50 元/KG*6000/（6000+3000）=300000 元；乙产品应负担的材料费用=9000KG*50 元/KG*3000/（6000+3000）=150000 元；所以选项 BC 是正确的。2.根据资料（2） ，甲、乙产品应负担的职工薪酬和制造费用的计算结果正确的是（） 。A.乙产品应负担的职工新酬为 96000 元B.乙产品应负担的制造费用为 24000 元C.甲产品应负担的职工新酬为 108000 元D.甲产品应负担的制造费用为 54000 元【答案】BC【解析】甲产品应负担的职工薪酬=180000*9000/（9000+6000）=108000 元；乙产品应负担的职工薪酬=（180000+60000）*6000/（9000+6000）=72000 元；甲产品应负担的制造费用=60000*9000/（9000+6000 ）=36000 元；乙产品应负担的制造费用=60000*6000/（9000+6000 ）=24000元.所以选项 BC 是正确的3.根期资料（1）至（ 3） ，下列各项中，关于甲产品完工入库会计处理结果表述正确的是（） 。A.记入“库存商品甲产品 ”科目借方 355200 元B.记入“库存商品甲产品”科目借方 315200 元C.“生产成本 甲产品 ”科目借方余额为 128800 元D.“生产成本甲产品”科目借方余额为 88800 元【答案】BC【解析】甲产品完工 400，在产品 200，完工比例 50%，由于原材料一次性投入，因此原材料的无需约当，但是职工薪酬需要按照完工比例约当。甲产品“库存商品”是核算完工产品的成本，即 300000400/（400+200）+（108000+36000）*400/（400+100）=315200 元；甲产品“生产成本”科目记录在产品成本，即 300000200/（400+200）+（108000+36000）*100/（400+100）=128800 元.【初级实务-单选题】下列各项中，导致企业当期营业利润减少的是（） 。A、租出非专利技术的摊销额B、对外公益性捐赠的商品成本C、支付的税收滞纳金D、自然灾害导致生产线报废净损失【答案】A【解析】租出非专利技术摊销额计入其他业务成本，会减少当期营业利润【初级实务-多选题】某公司年初“利润分配未分配利润”科目贷方余额为 700000 元，本年实现净利润 5000000 元，本年提取法定盈余公积 500000 元，宣告分配现金股利 2000000 元。不考虑其他因素，该公司当年结转本年利润及其分配的会计处理正确的是（） 。A.结转“利润分配”科目所属明细科目借：利润分配 未分配利润 2500000货：利润分配 提取法定盈余公积 500000应付现金股利 2000000B.结转本年实现的净利润时：借：利润分配 未分配利润 5000000贷：本年利润 5000000C.结转本年实现的净利润时，借：本年利润 5000000贷：利润分配 未分配利润 5000000D.结转“利润分配”科目所属明细科目余额时；借：利润分配 提取法定盈余公积 500000应付现金股利 2000000贷：利润分配 未分配利润 2500000【答案】AC【解析】企业应设置“本年利润”科目，核算企业本年度实现的净利润（净亏损） ，年度终了，企业应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配-未分配利润” ，如本年利润为贷方余额，则借：本年利润贷：利润分配-未分配利润。结转“利润分配”所属明细科目余额借：利润分配-未分配利润贷：利润分配-提取法定盈余公积-应付现金股利【初级实务-多选题】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计科目处理正确的有（） 。A、贷记 “应付账款”科目B、借记“制造费用”科目C、贷记 “应付利息” 科目D、借记“财务费用”科目【答案】CD【解析】考察计提短期借款，分录：借：财务费用贷：应付利息【初级实务-不定项】甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算。2018 年 12 月初应收账款科目借方余额 800000 元（各明细科目无贷方余额） ，应收票据科目借方余额 300000 元，坏账准备 应收账款科目贷方余额 80000 元。2018 年 12 月甲公司发生如下经济业务：（1）10 日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为 500000 元，增值税税额为 80000 元，用银行存款为乙公司垫付运费 40000 元，增值税税额为 4000 元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18 日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为 260000 元，增值税税额为 41600 元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000 元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。(3)25 日，因丙公司破产，应收丙公司账款 400000 元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。(4)31 日，经评估计算，甲公司“坏账准备 应收账款”科目应保持的货方余额 102400 元。要求: 根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资科（1） ，下列选项中，甲公司销售商品确认的应收账款金额是（）元A.540000B.620000C.624000D.580000【答案】C【解析】销售商品应收账款 624000，其中 500000 主营业务收入，80000 增值税销项税借：应收账款 624000贷：主营业务收入 500000应交税费 应交增值税（销项税额）80000银行存款 440002.根据资料(2),下列各项中，甲公司采购材料相关会计科目处理正确的是（） 。A.借记“原材料”科目 260000 元B.贷记“应收票据”科目 301600 元C.贷记“应收票据”科目 300000 元D.贷记“银行存款”科目 1600 元【答案】ACD【解析】会计分录为：借：原材料 260000应交税费-应交增值税（进项税额）41600贷：应收票据 300000银行存款 16003.根据资料（3） ，下列各项中，甲公司核销坏账的会计处理正确的是（） 。A.借：坏账准备 应收账款 400000贷：信用减值损失计提的坏账准备 400000B.借：信用减值损失计提的坏账准备 40000贷：应收账款丙公司 400000C.借：信用减值损失计提的坏账准备 400000贷：坏账准备应收账款 400000D.借：坏账准备应收账款 400000贷：应收账款 丙公司 400000【答案】D【解析】核销坏账的会计分录为借：坏账准备 应收账款 400000贷：应收账款 丙公司 400000【初级实务-不定项】甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 产品。M 产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2018年适用的增值税税率为 16%，第四季度发生经济业务如下：（1）10 月 10 日，向乙公司销售 M 产品 200 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元、实际成本为 70 元，M 产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10，1/20 ，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10 月 24 日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。（2）10 月 16 日，委托丙公司销售 M 产品 400 件，每件成本为70 元，合同约定丙公司应按每件 110元的价格对外销售，甲公司按售价的 10%支付手续费。10 月 31 日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售 M 产品200 件，应收代销手续费 2200 元，增值税 132 元，全部款项尚未结算。（3）11 月 29 日，向丁公司销售 M 产品 1000 件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为 110 元，实际成本为 70 元；由于是成批销售，甲公司给与丁公司 10%的商业折扣，M 产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。（4）12 月 3 日，因上月 29 日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求按实际售价总额给与 10%的销售折让，甲公司同意其折让要求并开出增值税专用发票（红字） ，全部折让款从应收丁公司款项中扣减。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1、根据资料（1） ，下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M 产品相关会计科目处理正确的是（） 。A、10 月 24 日，借记 “银行存款”科目 25520 元B、10 月 10 日，贷记“主营业务收入”科目 22000 元C、10 月 24 日，借记“财务费用”科目 220 元D、10 月 10 日，贷记“库存商品”科目 14000 元【答案】BCD【解析】10 号：借：应收账款 25520贷：主营业务收入 22000应交税费-应交增值税（销项税额）3520结转成本：借：主营业务成本 14000贷：库存商品 1400024 号：借：银行存款 25300财务费用 220贷：应收账款 255202、根据资料（2） ，下列各项中，甲公司委托丙公司代销 M 产品会计科目处理正确的是（） 。A、10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时：借：委托代销商品 44000贷：库存商品 44000B、10 月 31 日，收到丙公司代销清单时：借：销售费用 2200应交税费 应交增值税（进项税额）132贷：应收账款 2332C、10 月 31 日，收到丙公司代销清单时：借：主营业务成本 14000贷：委托代销商品 14000D、10 月 16 日，向丙公司发出 M 产品时：借：应收账款 51040贷：主营业务收入 44000应交税费 应交增值税（销项税额）7040【答案】BC【解析】16 号：借：委托代销商品 28000贷：库存商品 2800031 号：借：应收账款 25520贷：主营业务收入 22000应交税费-应交增值税（销项税额）3520借：销售费用 2200应交税费-应交增值税（进项税额）132贷：应收账款 2332借：主营业务成本 14000贷：委托代销商品 14000【初级实务-多选题】下列各项中，应列入利润表“资产处置收益”项目的有（） 。A.出售生产设备取得的收益B.出售包装物取得的收入C.出售原材料取得的收入D.出售专利权取得的收益【答案】AD【解析】企业处置固定资产、无形资产等长期资产的处置损益是计入资产处置损益的，资产负债表日相应计入利润表“资产处置收益”项目，选项 A、D 是正确的；出售包装物和出售原材料取得的收入是计入“其他业务收入”科目，期末相应计入“营业利润”项目，所以 B、C 是错误的。【经济法-不定项】甲公司为增值税一般纳税人，当月有关经营情况如下：（1）销售 M 型彩电，取得含增值税价款 6960000 元，另收取包装物租金 58000 元。（2）采取以旧换新方式销售 N 型彩电 500 台，N 型彩电同期含增值税销售单价 4640 元/台，旧彩电每台折价 324.8 元。（3）购进生产用液晶面板，取得增值税专用发票注明税额 480000元。（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额 300 元。（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额 96000 元。（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额 1200 元。（7）将自产 Z 型彩电无偿赠送给某医院 150 台，委托某商场代销800 台，作为投资提供给某培训机构 400 台，购进 50 台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为 16%；取得的扣税凭证已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售 M 型彩电增值税销项税额的下列算式中。正确的是（） 。A.（6960000+58000）（1+16% ）16%=968000 元B.696000016%=1113600 元C.6960000（1+16%）=960000 元D.（6960000+58000）16%=1122880 元【答案】A【解析】计算增值税时，首先应当换算成不含税价格，这里 M 型彩电含增值税价款为 6960000 元，所以先应换算成不含税价款再乘以相应税率。另外，包装物租金属于价外费用，在计算增值税时直接将包装物的租金换算为不含税的数额后作为计税依据计算增值税。这里告知的包装物租金为含税价，因此也需先换成不含税价再乘以相应税率。因此这道题选 A。2.计算甲公司当月以旧换新方式销售 N 型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（） 。A.500（4640-324.8）16%=345216 元B.500（4640-324.8）（1+16% ）16%=297600 元C.5004640（1+16%）16%=320000 元D.5004640（1+16%)-324.816%=294016 元【答案】C【解析】纳税人采用以旧换新的方式销售货物的(金银首饰除外)，应该按照新货物的同期销售价格确定销售额，所以不能扣掉旧彩电的折价，用排除法即可选出 C。N 型彩电销售单价为含税价，因此需要先换算成不含税价格，不含税销售价款总额=不含税单价*销售数量，因此选 C3.甲公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（） 。A.支付住宿费的进项税额 1200 元B.购进劳保用品的进项税额 300 元C.购进货车的进项税额 96000 元D.购进生产用液晶面板的进项税额 480000 元【答案】CD【解析】员工因公出差，发生住宿费且取得增值税专用发票可以抵扣增值税，但是这里是组织旅游，因此不得抵扣。选项 B,购进的劳保用品取得的是普通发票，因此不得抵扣进项税额。选项 C，固定资产既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目的，该进项税准予全部抵扣；选项 D，取得了增值税专用发票，准予抵扣【经济法-单选题】企业所得税减半征收的是()A、花卉企业B、谷物企业C、中药材企业D、蔬菜企业【答案】A【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。【经济法-判断题】个体工商户在减税免税期间也应该申报纳税（） 。A：正确B：错误【答案】A【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减免税期间应当按照规定办理纳税申报。/9654e7f5ff4733687e21af45b307e87100f6f854.html