企业投资基金避税的解决方案.ppt

企业投资基金避税的解决方案 设计思路 抓住基金分红暂免征收所得税的机会并结合企业投资者的特定需求 投资于具有高分红特征的基金的投资策略 实例分析 一 据 企业所得税法 第二十六条第二项 第三项规定 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 以及在中国境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得与该机构 场所有实际联系的股息 红利等权益性投资收益 均为免税收入 二 建信恒久价值股票基金 530001 拟于10月24日进行大比例分红 拟20 左右 假定客户利润1000万 需全额计算所得税 如参与基金分红 按20 计算 分红部分200万按照国家规定可以免征所得税 只需按剩余部分800万计算所得税额即可 操作步骤 一 企业开立资金账号 二 T 2日申购基金份额 三 T 1日基金公司确认 四 T日基金公司分红 五 T 1日分红确认并赎回基金 六 T 4日分红及基金到账 存在不确定性 企业方账务处理 借出时 借 短期投资贷 银行存款收回时 借 银行存款贷 投资收益借 银行存款贷 短期投资 产生费用 一 机构开立基金账户费用上海不收费 深圳收取5元开户费 二 基金申购费 三 基金赎回费 四 基金管理费 五 基金托管费 建信恒久价值股票基金 基金申购费0 50万元1 5 50 100万元1 2 100 500万元0 8 500 1000万元0 5 1000万元以上1000元基金赎回费0 1年0 5 1 2年0 25 2年以上0 基金管理费1 5 基金托管费0 25 实例模拟 假设机构甲 计划申购建信恒久价值股票基金分红避税 操作流程如下 一 10月20日开立机构基金账户 并当日申购建信恒久价值股票基金 二 10月21日基金公司确认 三 10月24日参与基金公司分红 四 10月25日基金公司确认后赎回 五 10月28日基金分红及份额赎回到账 避税数据分析 1000万 申购费 1000元赎回费 40000元管理费 3698元托管费 616元合计成本 45314元未参与基金避税企业1000万需缴纳250万企业所得税 税率暂按25 计算 如参与基金避税 分红比例按20 计算 800万缴纳200万所得税 200万分红只需缴纳45314元费用就可避税 合计支出2045314元税费合理避税 45 47万元 避税数据分析 100万 申购费 8000元赎回费 4000元管理费 370元托管费 62元合计成本 12432元未参与基金避税企业100万需缴纳25万企业所得税 税率暂按25 计算 如参与基金避税 分红比例按20 计算 80万缴纳20万所得税 20万分红只需缴纳12432元费用就可避税 合计支出212432元税费合理避税 3 76万元 注意事项 一 基金持有期为3 4个交易日的净值波动 二 资金回笼周期存在不确定性 三 申购费率随资金金额递进 四 如企业投资基金净值上涨获得收益 投资收益部分需按比例缴税