非居民税收代扣代缴培训.ppt

非居民税收代扣代缴培训 2014年3月 内容 演绎解释非居民企业所得税和增值税的各项要素举例用例子说明各种业务需要缴纳的税款操作解释税务机关和企业如何进行申报扣缴 第一部分演绎 两句话 中国人挣了钱要交税赚中国人的钱要交税 居民企业所得税 非居民企业所得税 第一部分演绎 赚中国人的钱要交税谁赚了钱 Who赚什么钱 What从哪赚钱 Where怎样交税 How When交多少税 Howmuch 第一部分演绎 1 谁赚了钱 非居民企业 在中国境内设立机构场所的 未设机构场所 但有来源于中国境内所得的 第一部分演绎 税收上的 居民 概念居民 无限纳税义务非居民 有限纳税义务 第一部分演绎 税收上的 居民 概念 中国 不含港澳台 税局 外国税局 中国企业 外国企业 居民 非居民 非居民 居民 第一部分演绎 2 赚什么钱 股息红利利息特许权使用费租金财产转让所得承包工程或提供劳务所得 消极所得 积极所得 第一部分演绎 3 从哪赚钱 中国企业支付或承担的财产在中国使用劳务在中国消费 第一部分演绎 3 从哪赚钱 税法关于所得来源地的判断标准 一 销售货物所得 按照交易活动发生地确定 二 提供劳务所得 按照劳务发生地确定 三 转让财产所得 不动产转让所得按照不动产所在地确定 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构 场所所在地确定 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 四 股息 红利等权益性投资所得 按照分配所得的企业所在地确定 五 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 按照负担 支付所得的企业或者机构 场所所在地确定 或者按照负担 支付所得的个人的住所地确定 第一部分演绎 4 怎样交税 何种方式交税 什么时候交税 代扣代缴 纳税义务发生时间 指定扣缴 法定源泉扣缴 第一部分演绎 4 怎样交税 税法关于纳税义务发生时间的规定 1 股息红利所得 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现 2 利息收入 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 3 特许权使用费收入 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 4 租金收入 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现 5 转让财产收入 应按有关合同约定应付交易对价款的日期确认收入实现 6 提供劳务或服务收入 应在劳务或服务完成后按照合同约定应收款项的日期确认收入实现 第一部分演绎 5 交多少税 税额 应纳税所得额 税率 1 企业所得税 消极所得 收入全额 10 积极所得 收入全额 核定利润率 25 2 增值税 修理修配 不含增值税但含所得税的金额 3 有形动产租赁 不含增值税但含所得税的金额 17 营改增应税服务 不含增值税但含所得税的金额 6 第一部分演绎 1 确定纳税义务人2 确定所得类型3 确定所得来源地4 确定扣缴方式5 计算税额 第一部分演绎 第二部分举例 例1外国的某公司A公司 2010年在中国境内投资设立了一家公司甲 A公司持股100 2012年2月 甲公司向A公司分配2011年度的税后利润200万元 200 10 20 万元 第二部分举例 例2外国的某公司B公司 向中国的公司乙贷款 2012年8月 乙公司向B公司支付借款利息50万元 50 10 5 万元 第二部分举例 例3外国的某公司C公司 向中国的公司丙提供商标使用许可 2012年9月 丙公司向C公司支付商标使用费60万元 60 10 6 万元 第二部分举例 例4外国的某公司D公司2012年10月在中国独资设立丁公司 注册资本420万美元 D公司持有丁公司100 的股权 2012年11月D公司将其所持有的丁公司的股权全部转让给外国的E公司 转让价格500万美元 假设申报交税当日汇率中间价1美元 6 3人民币 500 420 10 6 3 50 4 万元 第二部分举例 例5外国的某公司E公司2012年11月派遣人员来中国 为中国的戊公司提供生产流程方面的咨询服务 服务费106万元 企业所得税 106 15 25 3 975 万元 营业税 106 5 5 3 万元 附加税和费 5 3 12 0 636 万元 第二部分举例 例5外国的某公司E公司2012年12月派遣人员来中国 为中国的戊公司提供生产流程方面的咨询服务 服务费106万元 企业所得税 106 1 6 15 25 3 75 万元 增值税 106 1 6 6 6 万元 附加税和费 6 12 0 72 万元 第二部分举例 例6外国的某公司F公司2012年11月为中国的己公司提供海外市场拓展服务 服务内容是F公司在马来西亚为中国己公司的产品销售到马来西亚而进行的市场调查 广告宣传 业务联系等 服务费200万元 不需向中国税务机关申报企业所得税 第三部分操作 操作顺序 1 扣缴义务人登记 首次办理适用 2 税源管理项目备案 合同签订之日起30日内 3 扣缴申报 纳税义务发生之日起7日内 4 对外支付税务备案 部分项目且超5万美元 第三部分操作 操作要求企业方面 及时提供真实 完整的资料税务机关方面 即办初步判断 5个步骤 税源项目登记核定利润率 部分项目 扣缴申报数据录入资料扫描起草文书和审批 部分项目 第三部分操作 营改增之后 哪些业务需同时扣缴增值税 1 取得特许权使用费2 取得租金 有形动产租赁所得 3 转让有形财产4 提供修理修配劳务5 提供营改增应税服务 第三部分操作 同时扣缴所得税和增值税 注意 增值税的计税依据 企业所得税的应纳税所得额 第三部分操作 已知税后金额a 如何倒算出税前金额y 1 股息红利 第三部分操作 已知税后金额a 如何倒算出税前金额y 2 利息 第三部分操作 已知税后金额a 如何倒算出税前金额y 3 特许权使用费 第三部分操作 已知税后金额a 如何倒算出税前金额y 4 租金 不动产租金 第三部分操作 已知税后金额a 如何倒算出税前金额y 4 租金 有形动产租金 第三部分操作 已知税后金额a 如何倒算出税前金额y 5 修理修配劳务 第三部分操作 已知税后金额a 如何倒算出税前金额y 6 营改增 应税服务 第三部分操作 需提供的资料1 非居民企业的商业登记资料 2 合同 协议 决议 必需 首次办理适用 3 形式发票或付款通知书 必需 4 境外汇款申请书 5 非居民企业的委托书 提供劳务所得适用 6 劳务发生地的说明资料 境外劳务适用 第三部分操作 需填写的表格 一 法定源泉扣缴 消极所得 5 扣缴企业所得税合同备案登记表 6 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表 7 代扣 代缴税款报告表 8 代征代扣税款结报单 9 服务贸易等项目对外支付税务备案表 可选 第三部分操作 需填写的表格 二 指定扣缴 提供劳务和服务所得 7 境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表 8 非居民项目合同款项支付情况报告表 9 非居民企业所得税征收方式鉴定表 分项目 10 中华人民共和国扣缴企业所得税报告表 11 代扣 代缴税款报告表 12 代征代扣税款结报单 13 服务贸易等项目对外支付税务备案表 可选 谢谢 税源管理三科 张新钢8687786413857830718newsteel