2018年年电大中级财务会计(二)小抄整理答案考试必过版

.电大【中级财务会计(二)】试题整理答案中级财务会计复习资料一、一单项选择题：企业一般不应从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经 开户银行审查批准 某企业于 2001 年 5 月 2 日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为 1 000 000 元，2001 年 4 月 30 日已计利息 1 000 元，尚未计提利息 1 200 元，银行贴现息为 900 元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为 D300 元某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账款余额的 5%计提。2000 年初，“坏账准备”账户期初余额为 2 万元，当年末应收账款余额为 100 万元；2001 年发生坏账 3 万元，收回以前年度已注销的坏账 1 万元。若 2001 年末应收账款余额为 80万元，则当年应计提的坏账准备为 C1 万元 0、资本公积可以用作、转增资本2001 年 12 月 31 日某企业 A 存货的账面价值为 25 000 元,预计可变现净值为 23 000 元.2002 年 12 月 31 日该存货的账面价值为 25 000 元,预计可变现净值为 26 000 元.则2002 年末应冲减 A 存货跌价准备2 000 元 某企业在财产清查中发现存货的实存数小于账面数，原因待查。对于出现的差额，会计上在调整存货账面价值的同时，应 D增加待处理财产损溢应收账款的产生原因是 B.赊销某商场采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存 150 000 元，本月购入 400 000 元；实现销售收入 370 000 元，另发生销售退回和折让 20 000 元。上月该类商品的毛利率为 25%，则本月末库存商品成本为 C287 500 元 某企业 2002 年 12 月 30 日购入一台不需安装的设备，已交付生产使用，原价 50 000 元，预计使用 5 年，预计净残值 2 000 元。若按年数总和法计提折旧，则第三年的折旧额为 B9 600 元 某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价 1000 万元，已提折旧 80 万元，发生的改扩建支出共计 140 万元，同时因处理废料发生变价收入 5 万元。该大型设备新的原价为 1135 万元 盘盈的固定资产净值，按规定程序批准后应计入 营业外收入 对固定资产多提折旧，将使企业的资产负债表中的 资产净值减少 当长期待摊费用项目不能使企业以后会计期间受益时，应当将尚未摊销的价值转入 当期损益A 企业自行研制一项专利技术。在研制过程中发生原材料费用 100 000 元，开发人员工资 160 000 元，管理费用 70 000 元。在申请专利的过程中，发生律师费 15 000 元，注册费 5 000 元。若企业本期已依法取得该项专利，则该项专利的入账价值为 20 000 元 下列项目中，应予以资本化的利息支出是 B购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出企业持有的一年内到期的长期应付债券，应 A视为流动负债在资产负债表上单独列示收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等 A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入下列收益中，按照税法规定免交所得税的项目是 国库券利息收入 企业离退休人员的工资应计入 C管理费用 当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入 C资本公积 企业接受非现金资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为 C资本公积接受捐赠非现金资产准备 A 股份公司委托某证券公司代理发行普通股 100 000 股，每股面值 1 元，每股按 12 元的价格出售。按协议，证券公司按发行收入的 3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则 A 公司计入资本公积的数额为 A16 400 元 1年未资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是 A “利润分配”账户年末余额 2A 公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该起诉中胜诉的可能性有 30%，败诉的可能性有 70%。如果败诉，A 公司将要支付100 万元的赔偿款。根据规定，A 公司应于年末资产负债表中确认负债金额 A100万元 3在利润表中，对主营业务要求详细列示其收入、成本费用，对其他业务只要求列示其利润，这一作法体现了 B重要性原则 4下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是 C应付利润 5提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是 资产负债表 6下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是 用现金等价物清偿 30 万元的债务企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入 D.营业外收入企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是 D.在建工程的借款利息 按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是 B.支付商品价款 5000 元A 公司 4 月 15 日签发一张为期 90 天的商业汇票。按日计算汇票到期日，该汇票的到期日应为 B.7 月 14 日 下列各项中，应记入“坏账准备”账户贷方核算的是 C.收回过去已确认并注销的坏账 固定资产采用快速折旧法，会使企业加速期间 A.利润减少 下列项目中，不属于“应付福利费”核算内容的是 C.从净利润中提取的福利费 F 公司 5 月 1 日将本年 4 月 1 日签发、期限 3 个月、面值 60000 元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率 6%。则 F 公司收入的贴现净额为 B.59400 元 在物价持续上涨期间，能使企业当期利润最小的存货计价方法是 A.后进先出法 期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是 D.应付票据 企业可支取工资和奖金的存款账户是 A.基本存款户 在存货价格持续上涨的情况下，使期末存货账面价值最大的存货计价方法是 A.先进先出法 短期股票投资与长期股票投资在会计核算上的共同之处主要是A.购入时按初始投资成本记账 企业取得某项无形资产，法律规定的有效期限是 8 年，合同规定的受益期限为7 年。该项无形资产的摊销期限应为 A.7 年 下列与企业（一般纳税人）损益无关的税金是 D.购进存货发生的增值税 出租包装物的摊销价值应计入 C.其他业务支出 A 公司 2002 年 12 月 31 日“长期债权投资”账户的余额 20000 元，其中一年内到期的长期债券投资 10000 元。则填列资产负债表的“长期债权投资”项目时，应填列的金额为 C.10000 元 A 公司于 3 月 15 日销售商品一批，应收账款为 100000 元，规定对方付款条件为 210、120、N30。购货单位已于 3 月 22 日付款。A 公司实际收到的金额为C.98000 元 以非货币性交易换入的无形资产，其入帐价值为 D换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为 B.应收账款 商业汇票的付款期限最长不能超过 C.6 个月 A 公司于 2001 年 7 月 1 日发行面值 10 万元、票面利率 10%、期限 5 年、到期一次还本付息的公司债券，共收款 12 万元（发行费用略） 。该公司每半年计提一次债券利息，并分摊债券溢价或折价。2002 年 6 月 30 日，该债券的账面价值为 C.12.6 万元 企业购入股票时，如果支付的价款中含有已宣告发放但尚未领取的现金股利，应将这部分股利记入的账户是 D.应收股利 A 公司以一项设备对外进行长期股权投资，设备原价 15 万元，已提折旧 4 万元；评估确认价值 14 万元。该项长期投资的初始成本应为B.万元 某企业认购普通股 1000 股，每股面值 10 元，实际买价 11000 元，其中包括已宣告分派但尚未支付的现金股利 500 元。另外支付佣金 100 元。该批股票的入账成本为 C.10600 元企业现有注册资本 2000 万元，法定盈余公积余额 1200 万元，则可用于转增企业资本的数额为 B.700 万元 企业到期的商业汇票无法收回，则应将应收票据本息一起转入A.应收账款 A 公司采用年数总和法对某项固定资产计提折旧。该项固定资产原价 50000 元，预计使用年限 5 年，预计残值 500 元，该项资产第 2 年应提折旧额为 B.13200 元 企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为 A.营业外收入 公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是 C.按债券有无担保 能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的资产负债表项目是 D.短期借款带息应付票据的利息支出应计入 A.财务费用 下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是A.应付账款 编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于 B.投资活动的现金流量 提取坏账准备的企业，已作为坏账确认并注销的应收账款以后又收回时，应 D.B和 C 最高层次的会计信息质量是 C.有用性 企业接受投资者无形资产的出资总额不得超过本企业注册资本的C.20%采用直线法摊销债券溢价时，各期摊销额 B.相等2002 年 12 月 30 日 A 公司“坏账准备”账户有借方余额 2000 元，年末应收账款余额 1000 万元。如果按 5提取坏账准备，则 A 公司“坏账准备”账户的年末余额为 B.贷方余额 50000 元企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法，2001 年 6 月 30 日“短期投资 跌价准备 A 股票”账户有贷方余额 600 元。2001 年 12 月 31 日，A 股票的成本 6500 元、市价 5000 元；2002 年 6 月 30 日，A 股票的成本没变，市价 5500 元。根据上述资料，2002 年 6 月 30 日该企业对 A 股票应 D.冲减短期投资跌价准备 500 元 1 原材料已经验收入库，月末结算凭证未到，可按材料合同价款估计入账，应作的会计分录为：B.借：原材料贷：应付账款D 公司接受 A 公司投入设备一台，原价 50000 元，账面净值 30000 元，评估净值为 35000 元。则 D 公司接受设备投资时， “实收资本”账户的入账金额为 B.35000元 按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有A.12 月 25 日销售产品一批,价款 100 万元.同日收到购货单位交来的同等金额、 3 个月到期的商业汇票一张甲公司以 600 万元购买乙公司 80%的股份。乙公司所有者权益总额为 800 万元，则甲公司股权投资差额为 A.借差 40 万元 下列属于投资活动的现金流出的项目是 C.购买债券支付的现金预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入A.“应付账款”账户的借方 下列项目，应作为营业收入核算的是 C.出租无形资产取得的收入 某零售企业 12 月 31 日的“库存商品”账户余额为 860000 元， “商品进销差价”账户余额为 275000 元， “在途物资”账户余额为 120000 元， “低值易耗品”账户余额为 45000 元， “包装物”账户余额为 6000 元。则资产负债表中“存货”项目的金额应为 B.756000 元对银行已经入账、企业尚未入账的未达账项，企业编制银行存款余额调节表后，一般应当 D.待结算凭证到达后再进行账务处理 下列各项不属于存货的是 A.工程物资采用权益法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的现金股利，会计上应作 C.贷记“长期股权投资” 下列长期股权投资中，应采用权益法核算的是 D.投资企业占被投资企业 18%的表决权资本，但向被投资企业派出管理人员企业购买其他企业发行的可转换债券，性质上属于 B.混合投资 采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是A.处置固定资产的收益 企业采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入D.财务费用下列不属于管理费用的支出项目是 A.借款利息 下列各项，不影响企业营业利润的是 C.罚款收入 下列坏账损失的会计处理方法中，不符合费用与收入配比原则的是 A.直接转销法 采用成本法核算长期股权投资时，当被投资企业宣告分派现金股利、投资企业对应分得的现金股利，会计上应 B.贷记“投资收益” 购进存货运输途中发生的合理损耗应 A.计入存货采购成本 下列各项固定资产不应计提折旧的是 C.已提足折旧仍在使用的大型设备 对利润分配表，下列说法正确的是 C.它是利润表的附表计提固定资产折旧时，可先不考虑固定资产残值的计算方法是 C.双倍余额递减法购入作为短期投资的股票，如果包含已宣告发放但尚未收取的现金股利，当实际收到这部分股利时，应借记“银行存款”账户，贷记 A.“应收股利”账户 在长期股权投资中，投资企业直接拥有被投资单位 18%的表决权资本，另外被投资单位的生产经营需要依赖投资企业的技术资料，则该项长期股权投资的会计核算应采用 C. 权益法.按照现行会计制度的规定，下列票据中应作为应收票据核算的是 D.商业汇票下列各项属于公益金用途的是 B.购建集体福利设施 某企业因违约于 2002 年 2 月被一家客户起诉，原告提出索赔 150000 元。2003年 1 月 8 日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起 30 日内向原告赔偿 100000 元。在该企业 2003 年 2 月 27 日公布的 2002 年度的会计报表中，该赔偿金额应作为A.2002 年度的调整事项处理 出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入 B.“其他业务利润”项目企业用公益金购买职工宿舍，在付款和增加固定资产的同时，还应做 A借记“盈余公积法定公益金” ，贷记“盈余公积任意盈余公积”企业利润表中的“主营业务税金及附加”项目不包括的税金为 C.增值税 会计报表的编制要求包括 D.A 和 B 公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为 D.从溢价收入中扣除采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的现金折扣计入 C.财务费用 会计核算的一般原则中，要求前后期间提供可比的会计信息的原则是 A.一致性原则 某企业年初未分配利润 150000 元，当年实现净利润 600000 元，按 15%的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为 A.660000 元 C 公司 2002 年 1 月 2 日购入 S 公司 20%的普通股。当年 S 公司实现税后利润 180000 元，宣告分派现金股利 108000 元。采用权益法核算，C 公司当年的投资收益应为 C.36000 元 某企业以面值 10 万元、年利率 10%、期限 6 个月的商业承兑汇票到银行贴现，贴现率 12%，贴现期为 4 个月。此项经济业务所形成的或有负债金额为B.105000 元二、多项选择题0、在发出存货的下列计价方法中，永续盘存制和实地盘存制下均可使用的方法有（BCD）、先进先出法、后进先出法 、加权平均法下列属于应收票据核算范围的有 A商业承兑汇票 C银行承兑汇票 采用备抵法核算坏账损失的优点是 A符合谨慎性原则 B避免虚增资产 C为报表使用者提供更相关、可靠信息符合配比原则下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有 B.购进材料实际成本小于计划成本差额 C.发出材料应负担的节约差异 D.发出材料应负担的超支差异固定资产清理发生的下列收支中，影响其清理净损益的有 清理费用 变价收入 保险赔偿收入 营业税提前报废固定资产尚未提足的折旧额5下列固定资产应全额计提减值准备的有 长期闲置不用且无转让价值的固定资产已遭毁损且不再具有使用价值的固定资产使用后会产生大量不合格品的固定资产由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产双倍余额递减法和年数总和法在计算固定资产折旧时的共同点是 加速折旧 前期折旧额较高采用权益法核算时，下列能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有 A计提长期股权投资减值准备 C被投资企业接受实物资产捐赠 D被投资企业宣告分派现金股利下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有 A收到被投资单位利润 B售出固定资产收到现金 D用存货偿还短期借款 会计政策变更的会计处理方法有 追溯调整法 未来适用法 下列属于企业实收资本增加途径的有 A接受投资者投资 B经批准用盈余公积转增资本 C经批准用资本公积转增资本 下列业务中，影响所有者权益结构变动的有 A用盈余公积弥补亏损 B接受捐赠 D经批准用资本公积转增资本 发放股票股利2按照收入准则的规定，企业确认销售商品收入的条件有 A企业已将商品所有权上的主要风险转移给买方B企业已将商品所有权上的主要报酬转移给买方 C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D与交易相关的经济利益能够流入企业相关的收入和成本能够可靠地计量3 下列项目中不应确认为收入的有 A销售商品收取的增值税 B出售飞机票时代收的保险费 D销售商品代垫的运杂费4下列业务中，能引起企业利润增加的有 A收回已确认的坏账 C计提长期债券投资的利息 D收到供应单位违反合同的违约金 5下列应作为营业外支出核算的有 A计提的无形资产减值准备 B债务重组损失 C罚款支出 6采用纳税影响会计法中的债务法核算所得税时，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有 A时间性差异产生的递延税款借项 B时间性差异产生的递延税款贷项 C税率变动对递延税款余额的调整金额 D永久性差异 当期的税前利润1工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有 A将产品对外投资 B将产品分配给投资者 C将委托加工的物资用于工程项目 D将产品赠送他人 下列增值税（均有合法的专用发票）应计入所购货物成本的有 A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税 B一般纳税人购入固定资产支付的增值税 C购入工程物资支付的增值税下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有 A资本溢价 B接受现金捐赠 C取得债务重组收益 D接受外币资本投资 预计负债应具备的条件包括 该义务是企业承担的现时义务该义务的履行很可能导致经济利益流出企业该义务的金额能够可靠地计量与“应收票据”账户贷方相对应的借方账户有A.“应收账款”账户 B.“银行存款”账户 C.“财务费用”账户 下列银行转账结算方式中，属于同城结算的有A.银行本票 B.银行汇票 C.支票 D.委托银行收款 E.汇兑 下列项目中，属于营业外收入的有 A.罚款收入 C.出售无形资产的净收入 下列固定资产中，应计提折旧的有 B.经营租赁方式租出的固定资产 C.大修理暂时停用的固定资产 E.未使用的房屋按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有A.12 月 25 日销售产品一批,价款 100 万元.同日收到购货单位交来的同等金额、 3 个月到期的商业汇票一张B.5 月 20 日销售多余的材料一批，价款 20 万元已收到并存入银行D.12 月 28 日销售产品一批,发票已经开出,价款 80 万元已于 2 个月前预收。购货单位决定下年初再提货企业发行面值 10 万元、5 年期，年利率 10%，每半年支付一次利息的债券一批，实际发行价格 92620 元。如果采用直线法摊销，则每半年应计入“财务费用”账户的金额包括 C.利息费用 5000 元 D.折价摊销 738 元 下列不需要进行会计处理的业务有C.用税前利润补亏 D.用税后利润补亏 E.取得股票股利 在我国会计实务中，长期借款利息可列支的项目包括A.在建工程 B.财务费用 C.开办费 下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项目金额的有A.物资采购 C.分期收款发出商品 D.委托加工物资 E.低值易耗品下列不产生现金流量的业务有 A.本期核销的坏账 C.以固定资产抵债 D.存货的盘亏 E.分配股票股利 下列各项费用应计入企业营业费用的有 B.广告费 C.展览费 下列各项中，作为“其他应收款”核算的是 B.应收的各种罚款 C.租入包装物支付的押金 E. 应收保险公司的各种赔款下列长期股权投资中，应采用成本法核算的是A.投资企业占被投资企业 15%的表决权资本 C.投资企业占被投资企业 75%的表决权资本，但被投资企业正在进行破产清算D.投资企业占被投资企业 35%的表决权资本，但计划近期内出售被投资企业的股份下列情况中，应将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益的有D、某项无形资产已被其他新技术所代替，且已无使用价值和转让价值；E、某项无形资产已超过法律保护期限，且已不能为企业带来经济利益。 下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的有 A.银行存款 B.银行汇票存款 C.外埠存款 E.3 个月内到期的短期债券投资 下列各项不在“应付工资”账户中核算的内容是B.医药费 D.独生子女补贴 E.离退休人员的支出 其他货币资金包括 B.银行汇票存款 C.银行本票存款 D.信用证存款 工资总额的内容包括 A.计件工资 B.经常性奖金 C.工资性补贴 下列各项，应计入企业（一般纳税人）外购存货入账价值的有A.存货的购买价格 B.运输途中的保险费 C.入库前的挑选整理费 D.运输途中的合理损耗 企业本期发生的下列费用和损失，影响企业当期净利润的有A.计提的坏账准备 B.批准处理的固定资产盘亏损失 D.交纳的所得税 E.出借包装物的摊销价值 下列各项中按规定可以转增资本的有 A.资本公积 B.法定盈余公积 现金等价物应同时具备的条件是A.能够转换为已知金额的现金 B.期限短 D.流动性强 E.价值变动风险小下列各项中，属于营业外支出的有A.捐赠支出 B.税款滞纳金支出 D.存货非常损失 在我国，下列可用于弥补企业经营亏损的一般途径有A.用资本公积补亏 C.用以后盈利年度的税后利润补亏 E.用以后盈利年度的税前利润补亏企业转让无形资产时，下列应作为其他业务支出核算的有 A、转让使用权时按规定摊销的无形资产价值 C、因转让使用权发生的有关费用 D、根据使用权转让收入交纳的营业税 下列属于会计政策内容的有坏账损失的核算方法 固定资产的折旧方法存货的计价方法企业对期末估计的资产减值损失，会计处理可能包括增加管理费用 增加营业外支出 减少投资收益三、名词解释1.备用金：指企业财会部门预付给所属报账单位或内部有关部门用于日常零星开支的备用现金，又称业务周转金。2. 短期投资跌价准备：指采用成本与市价孰低法确定短期投资期末价值时，短期投资期末市价低于成本的差额。4.应收票据贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据到期值扣除按规定计算的贴现利息后，将余款付给企业的融资行为。5.账龄分析法：指根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。6.股权投资差额：指采用权益法核算长期股权投资时，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额。7.双倍余额递减法：指按固定资产净值和双倍直线折旧率计算折旧的方法。3.坏账：指企业无法收回或收回可能性很小的应收账款。8.时间性差异：指会计税前利润与应纳税所得额之间因计算时间等不一致产生的差异。9.现金流量表：指综合反映企业一定会计期间现金流入、现金流出及其净流量的会计报表。10.抵押债券：指以特定资产作为抵押而发行的债券。11.坐支：指单位将收入的现金不通过银行直接用于本单位的支出。12.毛利率法：根据企业本期实际销售额与上期或本期计划毛利率匡算本期销售毛利，据以计算本期发出存货成本和期末结存存货成本的在种方法。13.借款费用资本化：指将与购建固定资产有关的长期负债费用计入资产的历史成本。14.永久性差异：指由于会计税前利润与纳税所得额之间因计算口径不一致产生的差异。15. 会计报表附注：指为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。16.或有负债：是由企业过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠地计量。如未决诉讼。 17.预计负债：是因或有事项可能产生的负债。它必须同时具备的三个条件：一是该义务是企业承担的现时义务，二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，三是该义务的金额能够可靠地计量。18.现金等价物：指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。如购入后 3 个月内到期的债券投资。19.成本与市价孰低法：指会计期末，将资产的成本与市价比较，并将两者中的低者作为该项资产的期末价值列示于资产负债表中的方法。20.混合投资：指同时兼有债权和股权性质的投资，如购买可转换债券。21.工资总额：指企业在一定时期内支付给职工的全部劳动报酬。.22.本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营有关的正常损益列入利润表中。当期发生的非常损益和前期损益调整直接列入利润分配表。23.售价金额核算法：指以售价金额反映库存商品增减变动及其结存情况的商品核算方法。24.损益满计观：指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损益调整等项目都在利润表中计列。25.应付税款法：所得税核算的一种方法，它将按纳税所得额计算的应交所得税全部作为当期的所得税费用处理。26. 资产负债表日后事项：指自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。27.纳税所得额：指企业按照所得税法规定计算确定的应税收益，是计算交纳所得税的依据。28.递延税款：指采用纳税影响会计法核算所得税时，由于时间性差异造成的税前会计利润与纳税所得额之间的差额所产生的影响纳税的金额。29.（所得税核算的）递延法：核算所得税递延税款的一种方法。指本期由于时间性差异影响纳税的金额，保留到这一差异发生相反变化的以后期间予以转销。当税率变更时，不需要调整“递延税款”账户的年初余额；本期发生的时间性差异影响纳税的金额，用现行税率计算；以后各期转销以前期间发生的时间性差异影响纳税的金额，按照原发生时的税率计算结转。30. 盈余公积：指来源于企业生产经营活动的积累，属于具有特定用途的留存收益。 31.债务重组：指债权人按照与其债务人达成的协议或法院的裁决同意债务人修改债务条件的事项。 32.会 JI 政策：指企业在会计核算时所遵循的具体准则以及企业所采纳的具体会计处理方法。33.会计估计：指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。34.追溯调整法：指对某项交易或事项变更会计政策时，如同该事项或交易初次发生时就开始采用新的会计政策，并以此对相关项目进行调整的方法。35.未来适用法：指调某项交易或事项变更会计政策时，新的会计政策适用于变更当期及未来期间发生的交易或事项的方法。36.会计差错：指在会计核算时，由于确认、计量、记录等方法出现的错误。预计负债与或有负债的区别。预计负债、或有负债都是由或有事项形成的，但两者有差别。主要表现在：或有负债是一种潜在义务，预计负债是一种现时义务。即使两者都属于现实义务，作为或有负债的现时义务，要么不是很可能导致经济利益流出企业，要么金额不能可靠计量；而作为现时义务的预计负债，很可能导致经济利益流出企业，同时金额能可靠计量。应付福利费与公益金有何不同？相同点：两者都是用于企业福利方面的资金。 不同点：两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益；两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取，公益金从企业净利润中形成； 两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。长期股权投资核算的成本法与权益法的主要差别有哪些？成本法、权益法是长期股权投资的两种会计核算方法。两者的主要差别： 被投资单位发生盈亏时,成本法下不予确认；权益法下要按所占被投资单位的持股比例计算投资收益或损失,并相应调整增加或减少长期股权投资的账面价值。对被投资单位分派的现金股利或利润,成本法下一般确认为投资收益；权益法下则冲减长期股权投资的账面价值。权益法下要求核算股权投资差额,成本法则无此要求。企业为什么会发生坏账？会计上如何确认坏账损失？坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业间的商品交易提供了条件。但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，这就给其债权人应收账款的收回带来了很大风险，不可避免会产生坏账。我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一： 债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分；债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分；债务人逾期未履行偿债义务超过 3 年，企业确实不能收回的应收账款。企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据？会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。计算所得税必须以税法为准，故不能直接以会计利润为纳税依据，应将其调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税。现金折扣销售商品时，分别用总价法、净价法核算的应收账款有哪些不同？两者确认现金折扣的时间不同。采用总价法，现金折扣只有客户在折扣期内付款时才予确认；净价法把客户取得现金折扣视为一种正常现象，现金折扣在应收账款发生时就予确认。 两者对应收账款发生时的入账金额的确认方法不同。总价法按未扣除现金折扣的金额（即原发票金额）作为应收账款的入账金额，净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款的入账金额。 两者对现金折扣的会计处理不同。总价法将给予顾客的现金折扣作为理财费用，增加企业的财务费用处理；净价法将给予顾客的现金折扣直接冲减了销售收入，顾客超过折扣期付款、企业因此多收入的金额视为企业提供信贷的收入，减少企业的财务费用处理。企业为什么要编制现金流量表？现代经济条件下，企业的现金流量的多少决定企业的偿债能力和支付能力的强弱。这个非常重要的信息，前两张主表皆无法提供。现金流量表的主要作用有：说明企业一定时期内现金流入、流出的原因，评价企业未来获取现金的能力。说明企业的偿债能力和支付能力。 通过净利润与经营活动的现金净流量的差异，可分析企业收益的质量。 通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了解企业的财务状况。债务重组的意义：企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是修改债务条件，进行债务重组。采用第一种方法，债务企业的主管部门可能申请整顿并与债权人会议达成和解协议，此时破产程序终止。即使进入破产程序，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。结果是“鱼死网破” 。采用第二种方法，既可避免债务人破产清算，给其重整旗鼓的机会；又可使债权人最大限度地收回债权款额，减少损失。可谓“两全其美” 。固定资产折旧与低值易耗品摊销有何不同？ 无形资产摊销和固定资产折旧都是通过一定方法将价值转移到有关成本或费用中。两者的不同点：计算方法上：无形资产一般采用平均摊销法，固定资产初平均法外，还可采用快速法；会计处理上，无形资产摊销直接冲减“无形资产”账户记录，固定资产折旧须专设“累计折旧”账户；无形资产摊销期满无残值，固定资产在使用期满或报废时往往有残值。10应付账款与应付票据有何不同？应付账款与应付票据两者都是由于交易而引起的负债，都属于流动负债，但应付账款是尚未结清的债务，而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据。11简述编制利润表的本期损益观、损益满计观及其主要差别。本期损益观：认为本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。 损益满计观：认为本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。 两者的差别在于对与本期正常经营无关的收支是否应包括在本期的利润表中。12.我国现金流量表中，对现金如何分类？试各举两例说明。我国现金流量表中，对现金流量分为三类:一是经营活动产生的现金流量,这是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。如：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金。二是投资活动产生的现金流量，这是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。如：购建固定资产支付的现金、收回债券投资本金收到的现金。三是筹资活动产生的现金流量，这是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。如：借款收到的现金、偿付借款利息支付的现金。13.简述企业净利润分配的一般程序。股份有限公司净利润应按公司法和公司章程等的规定程序进行分配。一般的分配顺序为：用税后利润补亏；提取法定盈余公积；提取法定公益金；应付优先股股利；提取任意盈余公积；支付普通股股利；转增资本。14.简述货币资金的内部控制制度。货币资金的内部控制制度是指单位内部为了保护本单位货币资金的安全、完整和有效运用，保证货币资金收付的真实和合法性在分工基础上建立的相互制约的管理体系。其主要内容包括：授权批准控制。即货币资金的收付及使用应经过授权，有合理的审批程序。职务分理控制。即不相容职务应予以明确的分离。以便相互牵制。如钱账分管、支票及其印章的分管等。 凭证稽核控制。即对涉及货币资金收付的原始凭证与记账凭证的审查与核对上，收付款人员要与记账人员分开。定期盘点与核对控制。一般来讲，企业的库存现金应实行日清月结；对银行存款，应通过编制余额调节表，将企业的银行存日记账与银行对账单核对。五、业务计算题 1乙公司为有限责任公司，于 2001 年 1 月 1 日设立，注册资本总额为 1 440 000 元。甲公司以一幢厂房作价投资，拥有乙公司 50的股权。该厂房的账面原价为 960 000元，已提折旧 240 000 元(不考虑有关税金)。甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。甲、乙两公司适用的所得税税率为 33。2001 年度，乙公司实现净利润840 000 元；年末，按 10和 5的比例分别提取了盈余公积和公益金，向投资者分配利润 480 000 元，向投资者分配的利润已通过银行转账支付。要求：(1) 编制甲公司长期股权投资核算的有关会计分录，并计算该公司 2001 年末资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数。(2)编制乙公司接受该投资和利润分配核算的有关会计分录，并计算该公司2001 年末资产负债表中“未分配利润”项目的期末数。（“长期股权投资”和“利润分配”科目需要列出明细科目） 解答：(1) 甲公司：2001 年 1 月 1 日：借：长期股权投资其他股权投资 720 000累计折旧 240 000贷：固定资产 960 000 2001 年年末：借：长期股权投资其他股权投资 420 000贷：投资收益 420 000借：银行存款 240 000贷：长期股权投资其他股权投资 240 000 2001 年末，甲公司资产负债表中“长期股权投资”项目的期末数720 000 十 420 000240 000900 000(元) (2)乙公司：2001 年 1 月 1 日：借：固定资产 960 000贷：累计折旧 240 000实收资本 720 000 2001 年末：借：利润分配提取盈余公积 126 000贷：盈余公积法定盈余公积 84 000法定公益金 42 000 借：利润分配应付利润 480 000贷：应付利润 480 000 借：应付利润 480 000贷：银行存款 480 000 2001 年末，乙公司资产负债表中“未分配利润”项目的期末数840 000 一 84 000 一 42 000 一 480 000234 000(元) 2甲存货年初结存数量 3000 件，结存金额 8700 元。本年进货情况如下：日 期 单价（元/件） 数量（件） 金额（元） 9 日 3.10 4100 1271012 日 3.20 6000 1920020 日 3.30 4500 1485026 日 3.40 1800 61201 月 10 日、13 日、25 日分别销售甲存货 2500 件、5500 件、7000 件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年 1 月的销售成本、期末结存金额。 （1）加权平均法 （2）先进先出法 （3）后进先出法解答： （1） 加权平均法：加权平均单价= 8700 127101920014850 612030004100600045001800 =3.1742 元 .1 月销售成本=15000 3.1742=47613 元 1 月末存货结存金额=（870012710 19200148506120）47613=13967元本题中，根据加权平均单价先计算期末结存金额，再倒挤本期销售成本也可。即：1 月末存货结存金额=4400 3.1742=13966 元1 月销售成本=（8700 2091031500 238509810）13966 = 47614（2）先进先出法：1 月销售成本=25002.95002.9 41003.19003.251003.219003.3=46880元 1 月末结存金额= 26003.36120=14700 元（3）后进先出法：1 月销售成本=25003.15500 3.245003.3500 3.216003.14002.9=47920 元 1 月末结存金额=2600 2.96120= 13660 元3S 公司坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2000 年 12 月 31 日“坏账准备”账户余额 24000 元。2001 年 10 月将已确认无法收回的应收账款 12500 元作为坏账处理，当年末应收账款余额 120 万元，坏账准备提取率为 3%；2002 年 6 月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款 3000 元，当年末应收账款余额100 万元，坏账准备提取率由原来的 3%提高到 5%。要求：分别计算 2001 年年末、2002 年年末应计提的坏账准备以及应补提或冲减坏账准备的金额。解答：2001 年末： 应提坏账准备=120 万元 3%=36000 元 补提坏账准备金额=36000（2400012500）=24500 元 2002 年末： 应提坏账准备=100 万元 5%=50000 元 补提坏账准备金额=50000（360003000）=11000 元4某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为 10 元/公斤，2002 年 4 月有关甲材料的资料如下：（1） “原材料”账户期初借方余额 20000 元， “材料成本差异”账户期初贷方余额 700 元， “材料采购”账户期初借方余额 38800 元。（2）4 月 5 日，上月已付款的甲材料 4040 公斤如数收到并验收入库。（3）4 月 20 日，从外地 A 公司购入甲材料 8000 公斤，增值税专用发票上注明材料价款 85400 元，增值税额 14518 元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4 月 25 日，从 A 公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺 40 公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4 月 30 日汇总本月发料凭证，本月共发出材料 11000 公斤，全部用于 B 产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。 （2）计算本月甲材料的成本差异率。 （3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。解答：（1）有关会计分录如下：4 月 5 日： 借：原材料甲 40400贷：材料采购甲 38800 材料成本差异甲 16004 月 20 日 借：材料采购甲 85400应交税金应交增值税（进项税额） 14518贷：银行存款 999184 月 25 日： 借：原材料甲 79600材料成本差异甲 5800贷：材料采购甲 854004 月 30 日： 借：生产成本B 110000贷：原材料甲 110000 （2） 700（3880040400）（8540079600）本月甲材料成本差异率= 100% =2.5%（超支）200004040079600（3）本月发出甲材料应负担的成本差异=1100002.5%=2750 元结转该项成本差异额时：借：生产成本B 2750贷：材料成本差异甲 2750 （4）本月末库存甲材料的实际成本=（20000 4040079600110000 ）（12.5%）=30750 元或=（20000 4040079600110000 ）（700160058002750 ）=30750 元 52002 年 1 月 1 日，A 公司销售一批材料给 B 公司，含税价为 105 000 元。 2002 年 7 月 1 日，B 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A 公司同意B 公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为 80 000 元，增值税率为 17，产品成本为 70000 元。假定 A 公司为应收账款计提的坏账准备为 5 000 元，B 公司为存货计提了5 000 元跌价准备，产品已于 7 月 1 日运往 A 企业。要求：(1) 债务人获得的债务重组收益 (2) 分别编制 A 公司和 B 公司与上述业务有关的会计分录。 解答：(1) 债务人重组债务的账面价值105 000（元）视同销售应交的增值税800001713600（元）债务人获得的债务重组收益105000 一 700001360021 400（元）(2) 会计分录：债务人 B 公司：借：应付账款 105 000贷：库存商品 70 000应交税金一 应交增值税 (销项税额 ) 13 600资本公积其他资本公积 21 400 债权人 A 公司：借：物资采购 86400应交税金 应交增值税 (进项税额 ) 13 600坏账准备 5 000贷：应收账款 l050006B 公司在 2001 年初以现款购入甲公司股票 9000 股作为长期投资，每股买价 10 元。当年甲公司的税后利润为 200000 元，决定分配现金股利 180000 元。要求：对下面两种情况，采用适当方法分别作出 B 公司购入股票及当年末的有关会计分录。（1）假设 B 公司所购股票占甲公司普通股的 15%。 （2）假设 B 公司所购股票占甲公司普通股的 30%。（“长期股权投资”科目要求写出二级、三级明细科目）解答：（1）采用成本法核算。购入股票时：借：长期股权投资股票投资 90000贷：银行存款 90000当年末作：借：应收股利甲公司 27000 （18000015%）贷：投资收益 27000（2）采用权益法核算。购入股票时：借：长期股权投资股票投资（投资成本） 90000贷：银行存款 90000当年末应作：借：长期股权投资股票投资（损益调整） 60000 （20000030%）贷：投资收益 60000同时： 借：应收股利甲公司 54000 （18000030%）贷：长期股权投资股票投资（损益调整） 540007A 公司（一般纳税人）购入一台需要安装的设备，支付买价 10000 元，增值税 1700 元，运输费 500 元；安装设备时，领用企业生产用原材料一批，账面价值 1000 元，市价 1200 元，购进该批原材料时支付增值税 170 元；支付外请安装工人工资 1500 元。上述有关款项已通过银行收付。要求：（1）计算该项固定资产的原始价值；（2）对上项固定资产，编制自购入、安装及交付使用的