2018年电大本科《纳税筹划》复习题答案汇总

电大复习 禁止转载纳税筹划复习题一、单选题 Aa 16. 按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B 4 年） 。 a 11. 按照现行规定，下列单位和个人必须被认定为小规模纳税人的是（d 生产并销售避孕药品，年销售额 110 万元的药厂 ） 。a 75. 按照新企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时准予扣除的比例是（C 12% ） 。a 10. 按照新企业所得税法的规定，企业年度终了后，进行汇算清缴结清税款的期限是（c5 个月 ） 。a 25. 按照现行个人所得税的规定，下列各项表述中正确的是（D 个人经政府有关部门批准，取得执照从事办学、医疗等活动，应按个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税 ） 。a15. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（经营租赁方式租出的固定资产） 。a19. 按照企业所得税法和实施条例规定，下列表述中不正确的是（发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入 5的部分准予扣除） 。a46. 按照个人所得税法的有关规定，下列各项个人所得中，不属于稿酬所得征税范围的是（ B 文学作品手稿原件公开拍卖所得） 。a55. 按照税法规定，可以免征增值税的项目是（C 销售古旧图书 ）a62. 按现行增值税制度的规定，一般纳税人生产的下列货物，可以按简易办法依照6的征收率计算缴纳增值税的是（A 用动物毒素制成的生物制品 ） 。a9. 按照新企业所得税法的规定，下列企业不缴纳企业所得税的是（c 合伙企业）3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（A 企业设立中的纳税筹划 B 企业投资决策中的纳税筹划 C 企业生产经营过程中的纳税筹划 D 企业经营成果分配中的纳税筹划）等。4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（A 个人获得收人的纳税筹划 B 个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D 个人经营的纳税筹划）等。1. 按照性质的不同，纳税人可分为（B 法人 D 自然人 ） 。5. 按（B 节税原理）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。B1、避税最大的特点是它的（C 非违法性）3.包括优惠政策在内的房产税税率包括（. 1.2% . 4% . 12% ） 。CDd 28. 定额税率的基本特点是（A 税率与课税对象的价值脱离了联系 ） 。d 35. 代扣代缴义务人是指 （ A 有义务从持有的纳税人收人中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人）d 37. 当前依法治税工作的重中之重是 （A 规范税收执法）d56. 对外销售的应税消费品，其销售额为对方收取的（ A 全部价款和价外费用，不包括增值税 ） 。6.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由（D 甲乙双方均不缴纳） 。F1. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（B 扣缴义务人） 。5.房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（D12% ） 。Gg 33. 根据 2002 年实施的税收征管法实施细则的规定，省级以下税务局的稽查局也被赋予了税收执法主体资格，其职责是 （ A 专司偷税、逃税追缴欠税、骗税、抗税案件的查处）g 32. 根据新企业所得税法的规定，下列收入中要缴纳企业所得税的是（D 接受某企业捐赠的一台机器设备 ） 。g 5. 个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要费用，其必要费用是指（a 按月减除 1600 元 ） 。g 59. 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（ C 15% ）的税率征收企业所得税。g 78. 根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（D 非居民企业） 。g65. 根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中，可不纳营业税的是（B 运输企业销售货物并负责运输所售货物 ）g7. 根据新企业所得税法的规定，下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的有（ d 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除） 。HJj 13. 计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（ d 非广告性赞助支出 ） 。j 88. 居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ B 汇总 ）计算并缴纳企业所得税。j84. 居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（ B 汇总 ）计算并缴纳企业所得税。1.金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在(B 零售环节 )征收。电大复习 禁止转载Mm 38. 某餐厅既经营饮食业又经营娱乐业，当月共取得营业收入 600000 元，支付给职工工资 150000 元，则本月应纳营业税额为（ D 60000 ） (饮食业适用税率 5，娱乐业适用税率 10)。m 95. 某百货商场（一般纳税人）下设零售部和一个招待所，该商场能正确核算各自的收入，2005 年 3 月零售收入为 800 万元。3 月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票 80 张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计 300 万元（其中有 60 万元的商品未付款） ；取得非防伪税控系统开具的增值税专用发票 l0 张，上面注明销售额共计 220 万元（其中有 55 万元的商品尚未付款） ；将上月购入的成本为 2 万元的免税农产品作为福利发放给职工。支付上月 l40 万元的购进商品款（购货非防伪专用发票已经于上月取得） 。同时，3 月份有 l0 台上月售出的彩电，因质 量问题顾客要求退货（原零售价每台 0.3 万元） ，商场已将彩电退回厂家（原购进的不含税价格 每台 0.25万元） ，并提供了税务机关开具的证明单，已取得厂家开出的红字专用发票。该商场 3 月份应缴纳的增值税为（C 13.68）万元。m 18. 某工业企业为增值税一般纳税人，某月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币 120000 元。委托某运输公司将原材料从报关地运到企业，取得的运输单位开具的运费发票上注明运费 5000 元，建设基金 l00 元，装卸费 500 元。原材料已验收入库。已知原材料进口关税税率为 50，增值税税率为 l7，则该企业进口环节应向海关缴纳的增值税税额为 （C 30600 元） m29. 某企业雇员王某 2006 年 12 月 29 日与企业解除劳动合同关系，王某在本企业工作年限 9 年，领取经济补偿金 87500 元，领取 12 月工资 3500 元。假定当地上年度职工年平均工资为 10000 元，王某应缴纳的个人所得税为（B 5505 ）元。m 30. 某人某月取得应税收入 3800 元，若规定起征点为 1500 元，采取超额累进税率，应税收入 500 元以下的，税率为 5；应税收入 5002000 元的，适用税率 10；应税收入 2000 一 5000 元的，适用税率 15。则该人应纳税额为 （ C 345 元）m 47. 某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额 11 万元（其中含 1 万元的装卸费和搬运费） ，本月支付运费 20 万元（其中含 2 万元的固定资产运费，l 万元的货运定额发票，1 万元的国防货物代理费用） ，本期允许抵扣的进项税额为（ B 2.42 万元 ） 。m 48. 某外国人 2004 年 2 月 14 日来华工作，2005 年 2 月 15 日回国，2005 年 3 月10 日返回中国，2005 年 11 月 15 日至 2005 年 11 月 30 日期间，因工作需要去了美国，2005 年 12 月 1 日返回中国，后于 2006 年 11 月 25 日离华回国，则该纳税人（B 2005 年度为我国居民纳税人，2006 年度为我国非居民纳税人） 。m 77. 某国家重点扶持的高新技术企业，2006 年亏损 65 万元，2007 年度亏损 15 万元，2008 年度盈利 200 万元，2008 年该企业应纳的企业所得税税额为（ A 18 ） 万元。m 86. 某生产企业为增值税一般纳税人，主要生产销售农膜，销售价格为 l00 元件（不含增值税） 。2004 年 1 月，为促进农膜销售，该企业规定，凡购买农膜 1000 件以上的，给予 20的价格折扣。 当月 28 日该企业一次性销售农膜 5000 件，销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，本月无进项税，则实际应纳增值税额为 （ C 0 ）m41. 某企业 2008 年度境内所得应纳税所得额为 200 万元，在全年已预缴税款 50 万元，来源于境外某国税前所得 100 万元，境外实纳税款 20 万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ C 5 万元） 。 m58. 某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。其组成计税价格为（ B (成本利润)(1-消费税税率) ）m60. 某企业于 2008 年 7 月 5 日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（C 2008年 7 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日） 。m66. 某商场为增值税一般纳税人，春节期间采取以旧换新方式销售洗衣机 10 台，取得现金收入 58500 元（含增值税） ，旧洗衣机作价 2340 元。此项业务应申报的增值税销项税额为 （ C 8840 元）m74. 某企业于 2008 年 7 月 5 日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（C 2008年 7 月 5 日至 2008 年 12 月 31 日） 。m81. 某外籍专家 2006 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币 30000 元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金 1 万美元（1 美元8.25 元人民币） 。该专家一直工作到 2006 年 11 月 25 日离境，其 11 月份应纳个人所得税税额为（C 7206.27 ）元。2.目前应征个人所得税的项目是（B 股票红利） 。Nn3. 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（c 发出应税消费品并办妥托收手续的当天） 。n57. 纳税人生产的应税消费品，在（ C 销售 ）时缴纳消费税。1. 纳税筹划的主体是（A 纳税人 ）2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D 合法性 ） 。7. 纳税筹划最重要的原则是（ A 守法原则 ） 。1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额 20%的，应就其（D 全部增值额）按规定计算缴纳土地增值税P4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时， （A 无差别平衡点）是关键因素。Q电大复习 禁止转载q 23. 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入（A 15 ）%的部分，准予扣除。q 70. 企业的下列收入中，哪个是应税收入（ D 银行存款利息收入）q 44. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ B 12% ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。q 67. 企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 （B 15）q 8. 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（c12 ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。q 89. 侵害财产权的赔偿标准正确的是（D 违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金）q14. 企业应当自月份或季度终了之日起（B 15 ）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 q17. 企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照（独立交易原则）进行分摊。q51. 企业所得税法所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照（A 公允价值 ）确定收入额。q61. 企业所得税法公布前批准设立的企业，依照当时的税收法律、行政法规规定，享受低税率优惠的，按照国务院规定，可以在本法施行后（B 五）年内，逐步过渡到规定的税率。q63. 企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（ A 五年 ）年。q64. 企业应当自年度终了之日起（C 五 ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。q93. 企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（ D 十 ）年内，进行纳税调整。4.企业所得税的筹划应重点关注（C 成本费用 ）的调整。1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（D 个人独资企业和合伙企业） 。3.企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（D 年度利润总额的 12%扣除） 。4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（C 按实际发生的 60%扣除但不能超过当年营业收入的 5） 。5.企业所得税法规定不得从收入中扣除的项目是（D 赞助费支出） 。Ss 21. 税务规章的制定程序，表述正确的是 （A 立项起草审查 决定和公布）s 69. 税务机关之所以成为征税主体，是因为 （A 国家的法定授权 ）s 94. 税务机关作出的税收促使措施是（ B 查封商品） 。s 96. 税收法律主义不包括： （ D 实质课税原则 ）s80. 随同应税消费品出售的包装物，应该（D 都计入应税销售额） 。3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（D 个体工商户） 。5. 税负转嫁的筹划通常需要借助（A 价格）来实现。3.适用消费税复合税率的税目有（A 卷烟）4.适用消费税定额税率的税目有（C 黄酒）5.适用消费税比例税率的税目有（B 烟丝）8.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税 30 万元，缴纳的城市维护建设税是（C15000 元） 。Tt79. 通过直接缩小计税依据的方式实现的减免税是（C 税基式减免 ）Ww 36. 我国实体税法改革的基本原则是（A 简税制、宽税基、低税率、严征管 ） 。w 87. 委托加工应税消费品的组成计税价格为（ B （材料成本加工费）（消费税率） ） 。w 12. 委托加工的应税消费品在以下环节征收消费税（d 完工提货时 ）1. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（C13%） 。Xx 22. 下列不属于特别关税的是（D 关税追征 ） 。x 26. 下列关于扣缴义务人的说法错误的（B 境外单位在境内转让专利权，且境内没有经营机构，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人 ） 。x 27. 下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（ A 偶然所得） 。x 45. 下列项目中应确认收入实现计算销项税的项目有（ B 将购买的货物用于非应税项目） 。x 76. 下列对城市维护建设税的表述不正确的是（D 海关对进口产品代征的增值税、消费税、城建税 ） 。x 83. 下列收入中免征营业税的有（ D 农科院为农民举办的农作物病虫害防治培训班收取的培训费 ） x 31. 下列说法正确的是（C 固定业户应向机构所在地税务机关申报纳税 ）x 34. 下列项目属于营业税应税项目的是（ B转让专利权） 。电大复习 禁止转载x 39. 下面哪个不是企业所得税纳税人（ D 私营合伙企业 ） 。x 4. 下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（校办企业生产本校教具的外购材料 ）x 53. 下列经营者中，属于营业税纳税人的是（ D 将不动产无偿赠送他人的行政单位）x 68. 下列符合法律不涉及既往原则的是 （ D 新法实施日之前应税业务适用旧法）x 71. 下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（ D 房地产的继承） 。x 85. 下列货物适用 13税率的是（A 天然气）x 90. 下列情况中，应缴纳土地使用税的有（ C 军队开办的酒店用地 ） 。x1. 下列项目中不允许扣除进项税的有（d 商业企业购进的货物已入库，尚未支付货款）x2. 下列项目中应征收增值税的有（c 企业售货中收取的储备费 ） 。x40. 下列行为中，应缴纳增值税的是（D 饮食服务业） 。x42. 下列费用中，应征收营业税的有（C 急救中心收取的治疗费 D 搬家公司收取的搬家费 ） 。x50. 下列项目中，不构成工资薪金所得的项目是（ C 独生子女补贴 ） 。x54. 下列各项收入中，可以免征营业税的是（C 企业按房改标准价向职工出售住房的收入 ） 。x72. 下列各项中，与我国现行出口应税消费品的退（免）消费税政策不符的是（ C 不免税但退税 ）x82. 下列税目设置，属于列举税目中的粗列举的是 （ A 鞭炮焰火）x91. 下列营业税纳税义务人中，应向其机构所在地主管税务机关申报纳税的是（A 承包的工程跨省、自治区、直辖市的 ） 。x92. 下列经营业务中，应征消费税的有（A 轮胎厂生产销售的农用车辆通用轮胎 ）6. 相对节税主要考虑的是（ C 货币时间价值 ） 。6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是（A 家具厂销售家具并有偿送货上门） 。2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B 自产自用的应税消费品为移送使用的当天） 。6.下列不并入销售额征收消费税的是（C 包装物押金）2.下列各项收入中可以免征营业税的是（B 个人销售购买超过 5 年的普通住房） 。3.下列各项不属于营业税征收范围的是 C 非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入4.下列各行业中适用 3%营业税税率的行业是（A 文化体育业） 。5.下列各行业中适用 5%营业税税率的行业是（B 金融保险业） 。2.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是（C 按规定缴纳的流转税） 。4.下列适用个人所得税 5 一 45 的九级超额累进税率的是（B 工资薪金） 。5.下列适用个人所得税 5 一 35 的五级超额累进税率的是（D 个体工商户所） 。3.下列属于房产税征税对象的是（C 室内游泳池） 。7.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（A 载客汽车） 。10.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（D 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地） 。6. 下列税种中属于直接税的是（ C 财产税 ） 。Yy 24. 以下哪个是企业所得税纳税人（C 一人有限责任公司） 。y 43. 以下所得，应按工资、薪金所得 缴纳个人所得税的有（A 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红 ） 。4. 一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是（C 超累税率 ） 。5.一般纳税人外购或销售货物所支付的（C 运输费）依 7的扣除率计算进项税额准予扣除。1.娱乐业适用的营业税税率为（D520）的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。2.应纳印花税的凭证应于（C 书立或领受时）时贴花。9.以下煤炭类产品缴纳资源税的有（C 原煤） 。Zz 20. 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（D 按税收法律、法规）的规定计算。z 6. 在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等） ，所发生的费用（c 按劳务报酬所得缴纳个人所得税 ） 。z 97. 自产自用消费品如果用于连续生产应税消费品，则（ D 销售最终消费品时缴纳消费税 ） 。z49. 增值税纳税人的销售额中的价款费用不包括（D 收取的销项税额 ） 。z52. 增值税计算中的应税销售额不包括（D 收取的销项税额 ）z73. 在税收分配活动中，税法调整对象是 （ C 税收权利义务关系）z98. 中华人民共和国企业所得税法规定的企业所得税的税率为（ B 25% ） 。.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是（A 实际负税人 ）4.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金 2000 元，其本年应纳电大复习 禁止转载房产税是（B960 元） 。纳税筹划多项选择题1.纳税筹划的合法性要求是与（ABCD ）的根本区别。A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税2.纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD ）等。A.增值税筹划 B.消费税筹划 C.营业税筹划 D.所得税筹划3.按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD ）等。A.企业设立中的纳税筹划 B.企业投资决策中的纳税筹划 C.企业生产经营过程中的纳税 筹划 D.企业经营成果分配中的纳税筹划4.按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD ）等。A.个人获得收入的纳税筹划 B.个人投资的纳税筹划 C.个人消费中的纳税筹划 D.个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD ） 。A.意识形态风险 B.经营性风险 C.政策性风险 D.操作性风险6.绝对节税又可以分为（AD） 。A.直接节税 D.间接节税7.按照性质的不同，纳税人可分为（BD） 。B.法人 D.自然人8.纳税人筹划可选择的企业组织形式有（ABCD ） 。A.个体工商户 B.个人独资企业 C.合伙企业 D.公司制企业9.合伙企业是指（ABD）依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。A.自然人 B.法人 D.其他组织10.税率的基本形式有（BCD） 。 B.比例税率 C.定额税率 D.累进税率11.税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于（AC）的大小。A.商品供给弹性 C.商品需求弹性 12.增值税的起征点分别为销售额的（ACD ） 。A.150200 元 C.15003000 元 D.25005000 元13.以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（ABC）.A.17% C.6% D.3%14.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（ABCD ） 。A.向购买方收取的销项税额 B.受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C.承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费 D.纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费15.下列物品中属于消费税征收范围的有（ABCD ） 。A.汽油和柴油 B.烟酒 C.小汽车 D.鞭炮、焰火16.适用消费税复合税率的税目有（ACD ） 。A.卷烟 C.薯类白酒 D.粮类白酒17.适用消费税定额税率的税目有（BCD） 。B.黄酒 C.啤酒 D.汽油18.消费税的税率分为（ABC） 。A.比例税率 B.定额税率 C.复合税率 19.一项销售行为如果既涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为（AC） 。A.缴纳增值税的混合销售行为 C.缴纳营业税的混合销售行为 20.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有（AD） 。A.动力设备的安装 D.邮局出售集邮商品21.下列各项中应计入营业额计征营业税的有（BCD） 。B.歌舞厅取得的销售酒水收入 C.装修公司装修工程使用的材料 D.金融机构当期收到的罚息收入22.营业税的起征点分别为销售额（AD） 。A.100 元 D.10005000 元23.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（ABD） 。A.土地使用税 B.营业税 D.印花税24.企业所得税的纳税义务人包括（AC） 。A.国有企业 C.股份制企业25.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有（ABC） 。A.企业的财产保险费 B.向金融机构的借款利息支出 C.转让固定资产的费用 26.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有（BCD） 。B.固定资产租赁收入 C.企业收到的财政性补贴 D.出口退回的消费税27.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有（ACD ） 。A.企业的职工福利费用 C.企业的业务招待费 D.企业的广告费28.在计算企业所得税时准予扣除的税费有（ABCD ） 。A.消费税 B.营业税 C.城建税 D.资源税29.下列属于个人所得税纳税人的有（ABC） 。A.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所但居住满半年 C.在中国境内无住所但居住满 1 年 30.以下可以免征个人所得税的有（BCD） 。B.领取住房公积金 C.省级见义勇为奖金 D.教育储蓄利息电大复习 禁止转载31.下列不能以月为一次确定个人所得税应纳税所得额的有（BCD） 。B.对企事业单位的承包经营所得 C.特许权使用费所得 D.劳务收入32.下列个人所得适用 20%比例税率的有（BD） 。B.偶然所得 D.特许权使用费所得33.下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用 2000 元的项目有（BCD） 。B.工资薪金所得 C.企事业单位承包经营、承租经营所得 D.个体工商户生产、经营所得34.下列个人所得采取比较明显的超额累进税率形式的有（ABCD） 。A.劳务报酬所得 B.个体工商户的生产、经营所得 C.工资薪金所得 D.个人承包、承租所得35.下列属于土地增值税征税范围的行为有（ABC） 。A.某单位有偿转让国有土地使用权 B.某单位有偿转让一栋办公楼 C.某企业建造公寓并出售 36.适用印花税 0.3%比例税率的项目为（BCD） 。B.购销合同 C.技术合同 D.建筑安装工程承包合同37.包括优惠政策在内的房产税税率包括（ABD） 。A.1.2% B.4% D.12%38.契税的征收范围具体包括（ABCD ） 。A.房屋交换 B.房屋赠与 C.房屋买卖 D.国有土地使用权出让39.下列符合城市建设维护税政策的有（BC） 。B.进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税 C.出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税 40.我国现行资源税征税范围只限于（AC）资源。A.矿产 C.盐 41.城镇土地使用税税额分别是（ABCD ） 。A.1.530 元 B.1.224 元 C.0.612 元 D.0.918 元1.简述对纳税筹划定义的理解。（1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。（2）纳税筹划的合法性要求是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。2.纳税筹划产生的原因。纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方面的因素，也有客观方面的因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间3.复杂的税制为纳税人留下哪些筹划空间？（1）适用税种不同的实际税负差异。 （2）纳税人身份的可转换性。 （3）课税对象的可调整性。 （4）税率的差异性。 （5）税收优惠政策的存在。4.简述纳税筹划应遵循的基本原则。（1）守法原则。这是纳税筹划首先应遵循最基本的原则。（2）财务利益最大化原则。纳税筹划的最主要目的是使纳税人的财务利益最大化。（3）事先筹划原则。纳税人的纳税义务是在纳税人的某项行为发生后就已经产生，并不是计算缴纳税款时才需要考虑的问题。（4）时效性原则。筹划者应随时根据税收法律、法规变化的情况，对纳税方案做出必要的调整，以确保筹划方案适应最新政策的要求。（5）风险规避原则。纳税筹划从一开始就要将可能的风险进行估计。在筹划执行中，随时关注风险，及时采取措施，确保纳税筹划方案获得预期效果。5.简述纳税筹划的步骤。（1）熟练把握有关法律、法规规定（2）分析基本情况，确定筹划目标（3）制定选择筹划方案（4）筹划方案的实施与修订6.简述纳税筹划风险的形式。（1）意识形态风险。纳税筹划的意识形态风险是指由于征纳双方对于纳税筹划的目标、效果等方面的认识不同所引起的风险。（2）经营性风险。经营性风险一般是指企业在生产与销售过程中所面临的由于管理、生产与技术变化等引起的种种风险。（3）政策性风险。利用国家相关政策进行纳税筹划可能遇到的风险，称为纳税筹划的政策性风险。（4）操作性风险。由于纳税筹划经常是在税收法律、法规规定的边缘操作，有的法规内容中不可避免存在模糊之处。这就使纳税筹划具有很大的操作性风险。7.如何管理与防范纳税筹划的风险？（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警机制。 （2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变化。（3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而造成企业总体利益的下降。（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低和收益最大的目标。8.简述印花税纳税筹划的主要思路。（1）模糊金额的筹划。模糊金额筹划法，是指当事人在签订数额较大的合同时，有电大复习 禁止转载意地使合同上所载金额在能够明确的条件下不最终确定，以达到少缴印花税税款目的的一种行为。（2） 中华人民共和国印花税暂行条例施行细则第十七条规定：同一凭证，因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分部记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。纳税人只要进行一下简单的筹划，便可以节省不少印花税款。（3）最少转包次数的筹划。因为印花税是一种行为税，只要有应税行为发生，就应按税法规定纳税。这种筹划方法的核心就是尽量减少签订承包合同的环节，以减少书立应税凭证，从而达到节约部分应缴印花税款的目的。9.纳税人筹划的一般方法有哪些？（1）企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等，不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异。（2）纳税人身份的转换。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转换身份，合理节税。（3）避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。10.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？（1）税基最小化。税基最小化即通过合法降低税基总量，减少应纳税额或者避免多缴税。在增值税、营业税、企业所得税的筹划中经常使用这种方法。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。二是税基均衡实现。三是提前实现税基。（3）合理分解税基。合理分解税基是指把税基进行合理分解，实现税基从税负较重的形式向税负较轻的形式转化。11.税率筹划的一般方法有哪些？（1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。（2）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较低；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率地纳税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税率的纳税人相同。12.税负转嫁的基本形式有哪些？（1）税负前转。税负前转指纳税人在进行商品或劳务的交易时，通过提高价格的方法，将其应负担的税款向前转移给商品或劳务的购买者或最终消费者负担的形式。（2）税负后转。税负后转即纳税人通过压低购进原材料或其商品的价格，将应缴纳的税款转嫁给原材料或其他商品的供给者负担的形式。（3）税负混转。税负混转又叫税负散转，是指纳税人将自己应缴纳的税款分散转嫁给多方负担。（4）税收资本化。税收资本化是税负转嫁的一种特殊形式，即纳税人以压低资本品购买价格的方法，将所购资本品可预见的未来应纳税款从所购资本品的价格中作一次扣除，从而将未来应纳税款全部或部分转嫁给资本品出卖者。13.影响税负转嫁的因素是什么？（1）商品的供求弹性。税负转嫁存在于商品交易之中，通过价格的变动而实现。（2）市场结构。市场结构也是制约税负转嫁的重要因素。在不同的市场结构中，生产者或消费者对市场价格的控制能力是有差别的，由此决定了在不同的市场结构条件下，税负转嫁情况也不同。（3）税收制度。包括间接税与直接税、课税范围、课税方法、税率等方面的不同都会对税负转嫁产生影响。14.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在 50%以上） ，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 50 万元（含 50 万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在 50 万元以上的，为增值税一般纳税人。从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在 80 万元（含 80 万元）以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在 80 万元以上的，为一般纳税人。此外，年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。15.简述混合销售与兼营收入的计税规定。我国税法对混合销售行为的处理有以下规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体工商户以及以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视同销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，征收营业税。其中， “以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务” ，是指在纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物的销售额超过 50%，非应税劳务营业额不到 50%。兼营是指纳税人既销售应征增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时又从事应征营业税的应税劳务，而且这两种经营活动之间没有直接的联系和从属关系。兼营是企业经营范围多样性的反映，每个企业的主营业务确定后，其他业务项目即为兼营业电大复习 禁止转载务。包括两种：一种是税种相同，税率不同。另一种是不同税种，不同税率。即企业在经营活动中，既涉及增值税应税项目又涉及营业税应税项目。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。16.简述消费税纳税人筹划原理。因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延的以后的销售环节再缴纳。如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。17.为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额？消费税暂行条例规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。 消费税暂行条例实施细则规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税消费品的税基。委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。18.简述消费税税率的筹划原理。消费税的税率由消费税暂行条例所附的消费税税目税率（税额）表规定，每种应税消费品所适用的税率都有明确的界定，而且是规定的。消费税按不同的消费品划分税目，税率在税目的基础上，采用“一目一率”的方法，每种应税消费品的消费税率各不相同，这种差别性为消费税税率的纳税筹划提供了客观条件。（1）消费税在一些税目下设置了多个子目，不同的子目适用不同的税率，因为同一税目的不同子目具有很多的共性，纳税人可以创造条件将一项子目转为另一项子目，在不同的税率之间进行选择，择取较低的税率纳税。（2）应税消费品的等级不同，税法规定的消费税税率也不同。 （3）消费税的兼营指的是消费税纳税人同时经营两种以上税率的应税消费品的行为。 （4）在现实生产经营活动中，很多企业选择将产品搭配成礼品套装成套销售。企业对于成套销售的收益与税负应全面进行权衡，看有无必要搭配成成套商品对外销售，避免造成不必要的税收负担。19.简述营业税纳税人的筹划中如何避免成为营业税纳税人。经营者可以通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业税纳税人。另外，单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。经营者可以根据自身情况，将一些跨境劳务或承包、承租劳务排出在上述规定的纳税人范围之外，避免成为营业税的纳税人。20.简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；为分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以适用不同税种计算应缴税款。21.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素？（1）不同税种名义税率的差异。 （2）是否重复计缴所得税。 （3）不同税种税基、税率结构和税收优惠的差异。 （4）合伙制企业合伙人数越多，按照低税率计税次数越多，总体税负越轻。电大复习 禁止转载22.简述确定企业所得税应纳税所得额时允许扣除项目的法律规定。企业实际发生的与取得收入有关的合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（1）企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除；为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、，在国务院财政、准予扣除；企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5；企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；企业依照法律、行政法规的有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除，上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除；企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。（2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（3）企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除,以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。 （4）企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。23.简述企业所得税应纳税额计算时费用项目纳税筹划的一般思路。企业生产经营中的期间费用是指企业在一定的经营期间所发生的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。这些费用的大小直接影响着企业的应纳税所得额。企业在进行纳税筹划时，可以根据税法对三类费用的不同规定分别做出安排。（1）对于税法有扣除标准的费用项目，要分项了解税法规定的相关内容，包括各项费用的列支范围、标准及具体计算方法，并应注意税法在一定时期内可能的调整与变动。在准确把握此类费用的列支范围、标准的前提下，可以采用的筹划方法有：第一，遵照税法规定的列支范围、标准进行抵扣，避免因纳税调整而增加企业税负。第二，对税法允许扣除的各项费用，按其规定标准尽量用足，使其得以充分抵扣。第三，在合理范围内适当转化费用项目，将有扣除标准的费用项目通过会计处理转化为没有扣除标准的费用项目。（2）税法没有扣除标准的费用项目，对于这类费用可采用的筹划方法有：第一，按照国家财务制度规定正确设置费用项目，合理加大费用开支。第二，选择合理的费用分摊方法。 （3）对税法给予优惠的费用项目，应创造条件，充分享受税收优惠政策。24.简述工资薪金所得的筹划方式。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终嘉奖、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得适用3%-45%的七级超额累进税率，当取得的收入达到某一档次时，就要支付与该档次税率相对应的税额，也就是说，月收入越高，税率越高，所缴纳的个人所得税也就越多。工资薪金所得常用的筹划方式有：（1）工资、薪金所得均匀筹划。对于累进税率的纳税项目，应纳税的计税依据在各期分布越平均，越有利于节省纳税支出。要最大限度地降低个人所得税负担，就必须尽可能每月均衡发放工资，从而减少工资、薪金所得适用高档税率征税的部分。（2）工资、薪金所得福利化筹划。随着收入的提高，税收负担也会加重。当累进到一定程度时，新增薪金带给纳税人的可支配现金将会逐渐减少。而把向员工支付现金性工资转为为员工提供福利不但可以增加员工的满足程度，还可以减轻其税负。（3）全年一次性奖金的筹划。雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。25.个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？（1）劳务报酬所得取得时间的筹划（2）劳务报酬取得项目的筹划（3）劳务报酬取得人员的筹划（4）劳务报酬支付次数的筹划（5）劳务报酬费用转移的筹划（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划26.简述利息、股息和红利所得的筹划方法。利息、股息和红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息和红利所得。对于利息、股息和红利所得的筹划有以下两种方法：（1）利息、股息和红利所得的第一种筹划方法:第一种筹划方法就是将个人的存款以教育基金或其他免税的形式存入金融机构，充分利用国家的优惠政策，减轻自己的税收负担。安排教育储蓄。 进行国债投资。 投资股票。 保险。 1 2 3 4（2）股息、红利所得的第二种筹划方法由于股息、红利所得一经分配就必须缴纳个人所得税，而被投资企业保留利润不分配也有递延纳税期限的限制。所以，股息、红利所得的第二种筹划方法就是尽可能地减少被投资企业分配利润，或将保留的盈余通过其他方式转移出去，从而给投资者带来间接的节税收益。27.土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的免征土地增值税；增值额超过扣除项金额 20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的电大复习 禁止转载20%就是经常讲的“避税临界点” ，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地增值税其关键在于控制增值率。设销售总额为 X，建造成本为 Y，于是房地产开发费用为 0.1Y，加计的 20%扣除额为0.2Y，则允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加为：X5%（1+7%+3%）=0.055X,求当增值率为 20%时，售价与建造成本的关系，列方程如下：X*5%（1+7%+3%）/1.3+0.055X=20%解得：X=1.67024Y。计算结果说明，当增值率为 20%时，售价与建造成本的比例为 1.67024。可以这样设想，在建造普通标准住宅时，如果所定售价与建造成本的比值小于 1.67024，就能使增值率小于 20%，可以不缴土地增值税，我们称 1.67024 为“免税临界点定价系数” 。即在销售普通标准住宅时，销售额如果小于取得土地使用权支付金额与房地产开发成本之和的 1.67024 倍，就可以免缴土地增值税。在会计资料上能够取得土地使用权支付额和房地产开发成本，而建筑面积（或可售面积）是已知的，单位面积建造成本可以求得。如果想免缴土地增值税，可以用“免税临界点定价系数”控制售价。