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经济生活,必 修 一,第八课 财政与税收,第三单元 收入与分配,备 考 导 向,考 点 梳 理,(一)国家财政 1财政 (1)含义：国家的_就是财政。 (2)实现渠道：_、国家决算。 2财政收入 (1)含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的_，就是财政收入。 (2)来源：税收收入、_收入、债务收入以及其他收入。其中，_是国家筹集财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。 (3)主要的影响因素：经济发展水平和分配政策。,考点剖析,收入与支出,国家预算,资金,利润,税收,3财政支出 (1)含义：国家对筹集的财政资金进行_和使用，就是财政支出。 (2)种类：_支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，_支出，债务支出。 4财政收支的关系 (1)财政收支平衡：当年的财政收入_支出略有盈余，或支出_收入略有赤字。 (2)财政盈余：当年的财政收入大于财政支出的部分。 (3)财政赤字：当年的财政支出大于财政收入的部分。,分配,经济建设,社会保障,大于,大于,记忆小窍门 图解财政收支的三种情况,特别提醒：在通货膨胀的情形下，适度的财政盈余更有利于经济和社会发展；在通货紧缩情形下，适度的财政赤字更有利于拉动经济增长和社会进步。,5我国财政的作用 国家财政是国家治理的基础和重要支柱。 (1)是促进_、改善_的物质保障。 (2)具有促进_的作用。 (3)具有促进国民经济_的作用。 记忆小窍门 财政作用 治理基础和支柱，财政作用要记住；三个促进求平稳，找准区别不能混。 改善生活促公平，配置资源保运行；经济滞缓财政扩，经济过热要紧缩。,社会公平,人民生活,资源合理配置,平稳运行,(二)征税和纳税 1税收的含义、基本特征、种类和作用 (1)含义：从本质上看，税收是_为实现其职能，凭借_，依法取得_的基本形式。 (2)基本特征：_。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。,国家,政治权力,财政收入,强制性、无偿性、固定性,(3)种类：根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。其中，_和_是影响很大的两个税种。 (4)作用：是国家_最重要的来源，是国家实现其职能的_，是国家财政调节经济的重要杠杆，是对国家经济实现_的有效手段。,增值税,个人所得税,财政收入,物质保障,监督,2依法纳税是公民的基本义务 (1)必要性 第一，由我国税收的性质决定：我国是人民当家作主的社会主义国家，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。 第二，由税收的作用决定：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 第三，是公民权利与义务相统一的要求：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。 (2)违反税法的行为：_。 (3)公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识。,偷税、欠税、骗税、抗税,【易错1】财政收入越多越好 分析：财政收入增加，有利于增强国家的宏观调控能力，充分发挥财政的作用。但财政收入受分配政策的影响，在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政集中的财富过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人的购买力的增加，最终将对财政收入的增加产生不利影响。,易错辨析,【易错2】财政赤字越少越好 分析：财政赤字过多，意味着财政支出要靠借债来维持，有可能引发通货膨胀，不利于经济发展。但在通货紧缩的条件下，通过增发国债，扩大财政赤字搞建设，一定程度上有利于促进经济增长。 【易错3】财政收支平衡就是指财政收入与支出相等 分析：财政收入与支出相等，当然属于财政收支平衡。但受多种因素的影响，财政收支完全相等的情况几乎不存在。当年的财政收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字，都属于财政收支平衡。,【易错4】财政收入是社会总需求的一部分，财政支出是社会总供给的一部分 分析：财政收入代表着国家可以支配的商品，是社会总供给的一部分，增加财政收入有利于增加社会总供给；财政支出会形成货币购买力，是社会总需要的一部分，增加财政支出会扩大社会总需求。 【易错5】税收具有固定性，税率一旦确定就不能改变 分析：税收具有固定性，是指国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变，不经国家有关部门批准不能随意改变不是不能改变，国家可以根据经济社会发展状况通过修改税法调整税率。,【易错6】我们每个人购买的商品中都包含了税，因此每个人都是纳税人 分析：纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位或个人。一个人能否成为纳税人是由税法的规定以及单位或个人所处的经济地位决定的。负税人是最终承担税款的单位或个人。我们每个人购买的商品中不一定包含税，即使我们购买的商品中包含税，我们也是负税人而不是纳税人。 【易错7】用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是骗税行为 分析：用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为是偷税行为。骗税则是指纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为。骗税主要表现为骗取国家出口退税款。,【易错8】“营改增”的积极效应是优化国家税种结构，拓宽财政收入来源 分析：这里强调的是“营改增”的积极效应。“营改增”的初衷就是减轻企业税负，让企业轻装上阵，通过国家的宏观调控手段(经济手段中的财税政策)，有目的有指向有针对地对部分行业作结构调整。 【易错9】国家提高企业增值税和营业税税收起征点的直接效果是完善收入分配制度，提高企业生产效率 分析：上调增值税和营业税起征点，直接作用是有利于减轻企业的负担，有利于提高企业经济效益，但不能直接提高企业生产效率。,核 心 突 破,1财政的作用,核心考点一：财政及其作用,思维拓展 全面深化拓展财政的作用,图解,2准确理解影响财政收入的主要因素 影响财政收入的因素很多，其中主要是经济发展水平和分配政策。 (1)经济发展水平对财政收入的影响是基础性的，二者是根与叶、源与流的关系。,(2)分配政策对财政收入的影响 国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。,3比较不同类型的财政政策,图示：财政政策对经济的调控过程。,4财政政策与货币政策的比较,命题点1 对财政收入与支出关系的考查 命题揭秘：财政收入与支出的关系单独考查不多，但财政赤字是近些年我国经济发展的常态，同时，此知识点又紧密联系着我国的财政政策和财政的作用，所以每年都有考查的可能。出题基本都是以选择题的形式进行考查，往往以国家年度收支数据为背景材料，考查财政赤字或收支平衡的基础知识，但更多的题是由财政赤字或收支平衡为材料考查财政政策和财政的作用。,典题 1,C,提高企业税费，增加财政收入 发行国债，扩大经济建设支出 降低企业税费，扶持企业创新 减少财政赤字，降低财政赤字率 A B C D 解析 从图中可以看出，20092015年我国GDP逐年增长，但增长率有所降低，PPI在2009年以及2012年至2015年出现负增长。因此，为保持国内经济平稳、持续增长，政府应实行积极的财政政策。发行国债，扩大经济建设支出，属于积极的财政政策，有利于促进经济发展，符合题意。降低企业税费，有利于减轻企业负担；扶持企业创新，有利于增强企业创新能力，提高企业经济效益，符合题意；均属于紧缩性财政政策，不符合图中所示的信息，故排除。,D,解析 财政收入是社会总供给的一部分，适度的财政赤字增加的是社会总需求，不是社会总供给，A项不选；适度的财政赤字与减轻企业税负无关，B项不选；适度的财政赤字并不能优化预算的结构，C项不选；在风险可控的前提下，适度的财政赤字可以增加社会总支出，进而增加社会总需求，促进经济增长，本题答案选择D。,命题点2 对于财政收入构成及影响因素的考查 命题揭秘：本考点在高考中最常见的考查方式是以选择题的形式结合国家财政举措、各种财政收支数据来命制题目，重视对基础知识的理解，难度适中。从近三年的考查内容来看，集中在税收与财政的关系、生产与财政的关系等知识上，财政收入的构成等知识很少涉及。最常见的考法是以国家经济发展对财政收入的影响、税利债费等因素的变化为出题素材，或以体现说明类问题考查财政收入的变化或这种变化的影响；或以图表类问题考查财政收入增加的原因；或以影响意义类问题考查财政收入构成因素的变化的影响。,解析 该省发行的易地扶贫搬迁债券属于地方政府债券，以发行债券方式支持扶贫，拓宽了扶贫资金的筹措渠道，C项符合题意。债券收入是政府财政收入的一部分，扶贫资金使用、扶贫资金支出都属于财政支出，A、B排除。材料没有涉及扶贫资金的运用问题，D项与题意不符。,典题 2,C,C,解析 题目中，房地产行为多年畸形发展催生了畸高的房价，原因是多方面的，故要改善上述原因导致的畸高的房价，需要大力整顿和规范房地产市场秩序，优化财政收入结构，改变土地依赖途径。故选项入选。选项错误，其做法治标不治本。选项错误，与我国现阶段的政策不符。选C。,命题点3 财政政策及其作用的综合考查 命题揭秘：财政政策是宏观调控的一个重要手段，也是高考中经常出题的内容，最常见的考法是以国家在某些领域的财政收支措施为素材，考查这些措施起的作用。对于此知识的考查同时还会结合宏观调控、市场的决定性作用、企业持续健康发展等知识进行综合考查。出题的背景材料往往是社会热点，要求考生根据材料分析财政所起的作用，或分析其影响。,典题 3,解析 本题考查财政政策的有关知识，考查获取和解读信息、调动和运用知识分析现实问题能力，本题有两小问，第一问要求运用所学经济知识，分析现阶段我国增加财政赤字的合理性，材料中本身就有信息点提示，比如经济下行压力、积极的财政政策需要扩大内需、增强经济活力。第二问要求说明应该如何用好财政资金，属于措施类试题，题目难度中等。财政赤字的合理性在于扩大赤字增加社会总需求，从而拉动消费刺激经济的发展，当然赤字必须在一定范围之内。如何用好财政资金主要强调要将钱花在刀刃上，如进行经济结构调整，转变发展方式；注重社会公平，缩小收入差距等。,答案 财政赤字是积极财政政策的具体手段，在经济下行压力下，增加财政赤字能够扩大财政支出，刺激社会总需求；我国目前财政赤字率虽然在提高，但低于3%的警戒线，是适度的、安全的。 优化赤字资金支出结构，引导经济转型升级；加强赤字资金管理，提高使用效率；遵循财政分配原则，维护赤字资金支出的公平性。,答案 财政是我国政府实施宏观调控的重要手段。财政政策主要通过税收、国债、收入分配和转移支付等手段对经济运行进行调节，在促进经济平稳运行、调节、优化资源合理配置、促进社会公平和改善人民生活方面发挥着重要的作用。 解析 本题要求考生结合材料，运用所学经济生活知识、分析我国财政政策调控对经济社会发展的作用，属于分析说明类的解答题，考生在解答时，要注意本题实质是考查财政的作用只是在设问上稍微有些变化，侧重考查考生对基础知识的灵活应用。财政政策调控就是发挥财政的重要作用，回答财政的三个作用即可。,快速辨别财政的三个作用的技巧 凡是看到国家在民生领域的投入，如社会保障类的材料，基本上都可以认定材料体现了财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障；凡是看到工程建设类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进资源合理配置的作用；凡是看到增加或减少税收类的材料，基本都可以认定材料体现了财政具有促进国民经济平稳运行的作用。,1税收的基本特征,核心考点二：征税与纳税,提醒 税收具有强制性，并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督的权利；税收具有无偿性，并不意味着国家对纳税人不提供相应服务；税收具有固定性，并不意味着征税对象、税率不发生改变。,2深入理解财政作用与税收作用的关系 (1)财政包括财政收入和财政支出两方面，财政的作用既要通过财政支出体现，也要通过财政收入体现。 (2)税收是组织财政收入最普遍的形式，是财政收入最重要的来源。通过税收组织财政收入，为财政支出提供了稳定可靠的资金来源，通过税种的设置，税目、税率的变动等可以对财政收入的规模和方向进行调节和控制，对经济和社会发展进行调控。因而，税收的作用包含于财政的作用，财政发挥作用很大程度上是税收在发挥作用。具体如下：,3增值税和个人所得税,4公民依法纳税的必要性和要求 (1)必要性 从税收的性质看：在我国，税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益根本上是一致的。 从税收的地位、作用看：税收是筹集财政收入的基本形式。国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。 从公民的权利和义务的关系看：权利与义务具有一致性，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,(2)要求：增强纳税人意识 义务意识：公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。 权利意识：公民要增强税收监督意识，关注监督税收的征管和使用。,图解,命题点1 税收作用的考查 命题揭秘：税收是国家宏观调控的常用工具，税收的作用也必然是高考的高频考点。从近几年的考题看，最常见的考法是结合具体的税种，以某一具体税种(如关税、增值税、个人所得税等)的政策变化为背景材料，在考查具体税种知识的同时，也考查了税收的作用。,典题 4,A,解析 本题考查税率变动对经济的影响，属于税收的作用，考查获取和解读信息、调动和运用知识的能力。解答的关键是明确降低进口关税的作用。材料中我国进口关税的降低有利于扩大相关商品进口，改善国际收支结构，正确符合题意；相关商品进口关税降低意味着进口商品的价格降低，有利于刺激居民消费，正确符合题意；进口商品关税降低不属于海外投资，不合题意；进口关税降低并不能缩小居民收入差距，不合题意。故应选A。,A,解析 该企业营业税应交税额为10005%50万。营改增后应交税额为2006%12万。因此其比以前少交了38万，可见营改增后降低了企业税负，增强企业的活力，故正确。增值税有利于促进生产的专业化，因此，营改增是调整税收结构，推动经济转型的体现，故正确。材料所述与加快城镇化建设无关，故排除。该企业营业税应交税额为10005%50万。营改增后应交税额为2006%12万。因此其比以前少交了38万，可见营改增后降低了企业税负，故错误。,认识税收的作用可以立足社会再生产的四个环节，从国内和国外两个市场分析。从国内市场看，明确税收与生产、税收与消费、税收与交换(物价)的关系。从国际市场看，主要强调出口退税，以及贸易保护、关税壁垒等。,命题点2 从纳税角度进行的考查 命题揭秘：纳税人意识有权利意识和义务意识两个方面。权利意识和公民权利紧密联系，而近几年考查时常从义务意识角度考查，即依法纳税是公民的基本义务，重在考查考生的法律观念和公民意识，出题多以偷税、欠税、骗税、抗税几种违反税法的行为为材料，考查考生对该行为的正确认识，以考查依法纳税的知识及观念。,典题 5,C,解析 某企业擅自编造记账凭证，多列支出，少列收入，属于偷税，而非骗税，故错误；某纳税人因外出没有按时缴纳税款属于欠税，税务机关除责令其限期缴纳外，还要根据相关规定收取滞纳金，故正确；某外向型企业虚列出口货物数量，骗取国家出口退税款属于骗税，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产，故正确；对于抗税行为，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金，情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金，而非查没该个体户财产，依法变卖，抵押税款，故错误。,B,解析 材料以广州税务部门改变征收模式为载体，考查学生获取解读信息、调动运用知识的能力。改变征收模式以来，纳税人办理税务的户次增加，说明自觉纳税意识增强，也是税务部门转变作风的体现，符合题意。在材料中没有体现。答案选B。,随 堂 训 练,
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