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第八章 旅行社财务管理,1,第八章 旅行社财务管理,学习目标 知识目标 财务管理目标、内容、方法和组织； 筹资、投资决策，营运资金、固定资产、无形资产和递延资产、成本费用、营业收入、税金、价格、股利决策等方面管理的理论和方法； 财务预算管理理论和方法； 财务评价管理理论和方法； 能力目标 培养学生一定的财务管理及分析能力 培养学生一定的财务决策及分析能力,2,第一节 旅行社财务管理概述,一、旅行社财务管理的概念 二、旅行社财务管理的目标 （一）旅行社管理目标 （二）旅行社财务管理目标 -以利润最大化为目标 -以财富最大化为目标 -企业财富和社会效益最大化 三、旅行社财务管理的内容 -筹资管理 -投资管理 -营运资金的管理 -成本费用管理 -利润管理 -财务评价,旅行社财务管理是专门探讨旅行社如何组织好其财务活动、处理好其财务关系,达到企业财务管理目标的经济管理活动。也就是旅行社如何筹集资金和合理分配及使用资金,如何以尽可能少的资金取得较大的经济效益。,3,第二节 旅行社筹资和投资管理,一、旅行社资金筹集 （一）资金筹集概述 1资金筹集的概念 2资金筹集要考虑的问题 （1）需要筹集多少资金。 （4）可能带来的风险。 （3）该项资金筹集和使用的代价。 （2）资金从何而来。 3.资金筹集的具体要求： -合理确定资金筹集的数量,控制资金投放时间。 -认真选择筹资来源,力求降低资金成本。 -适当安排自有资金比例,正确运用负债经营。,4,（二）资本金制度 1资本金的概念 2资本金的构成 （1）国家资本金 （2）法人资本金 （3）个人资本金 （4）外商资本金,5,3资本金筹集方式、筹集期限 本金筹集方式： 国家投资。 各方集资。 发行股票。 形式: 现金投资。 实物投资。 无形资产投资。,6,4资本金的管理要求 ( 1 )企业对筹集的资本金依法享有经营权。按所有权与经营权分离的“两权分离”原则,企业对依法筹集的资本金享有经营使用权。 ( 2 )投资者应按合同规定按期出资。 ( 3 )投资者不得以任何方式抽走资本金,以保证资本金完整。 ( 4 )投资者对其所出资金享有权利并承担义务。,7,（三）资本公积金制度 1. 资本公积金的概念 2. 资本公积金内容 ( 1 )资本溢价 ( 2 )股票溢价 ( 3 )接受捐赠资产 ( 4 )资产重估增值 ( 5 )资本汇率折算差额,8,（四）留存收益 1. 盈余公积金 2未分配利润 (五)负债融资 1短期负债融资 （1）商业信用。 （2）短期借款。 2长期负债融资 ( 1 )长期借款 ( 2 )发行债券,9,（六）资金成本 资金成本是指旅行社在筹集资金过程中支付的资金筹集费和使用资金过程中支付资金占用费。 （七）股东筹资和负债筹资的比较 1股东筹资的影响 2负债筹资的影响 （七）股东筹资和负债筹资的比较 1股东筹资的影响 2负债筹资的影响,10,（八）筹资方案的选择 1公司的筹资方式有： 普通股、优先股、商业信用、融资租赁、发行债券、银行借款 2选择不同筹资方式考虑的因数有： 资金成本、筹资风险、用资期限、资金灵活性、筹资方便度、使用限制,11,筹资方式比较,12,3筹资期限的选择原则： （1）用于短期需要的资金，采用短期筹资方式；用于长期需要的资金，采用长期筹资方式。 （2）考虑所须资金的使用期限时，必须考虑公司资产的占用情况。许多公司的经营存在季节性和周期性波动。,13,二、旅行社投资管理 （一）旅行社投资的意义与种类 1旅行社投资的概念 2旅行社投资种类 按照投资期限可将投资分为短期投资和长期投资。 按投资范围可将投资分为内部投资和外部投资。,14,（二）旅行社内部长期投资的特点与程序 1旅行社内部长期投资的特点 （1）期限长。 （2）数额大 （3）次数少 （4）变现差,15,2内部长期投资的程序 （1）项目的提出 （2）项目的评价 （3）项目的决策 （4）项目的执行 （5）项目的反馈,16,第三节 旅行社营运资金管理,一、现金管理 (一)现金预算 1销售预算 2账款收现和从其他方面收入现金 3现金开支 4净现金流量与现金余额 (二)现金流转控制,为了实现现金流转同现金预算估计数保持连续不断地进行比较,最方便的方法是使用现金收支日报表。,17,（三）现金持有量的确定 最佳现金持有量又称为最佳现金余额，是指现金满足生产经营的需要，又使现金使用的效率和效益最高时的现金最低持有量，即能够使现金管理的机会成本与转换成本之和保持最低的现金持有量。 1. 现金的成本 持有成本 转换成本 短缺成本,18,2. 确定最佳现金持有量的模式 成本分析模式 存货模式 现金周转模式 现金周转期存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期 最佳现金余额（年现金需求总额360）现金周转期,19,20,二、旅行社应收账款的管理 （一）应收账款的概念 （二）应收账款成本 1. 应收账款机会成本 2. 应收账款管理成本 3. 应收账款坏账成本,21,（三）应收账款管理目标 1应收账款产生的原因 （1）市场竞争 （2）定期结算 2应收账款有效控制的标准 （1）应收账款占用的资金达到最低。 （2）应收账款周转最快。 （3）应收账款的成本最小。,22,3信用政策的决定 （1）信用期限。 （2）信用标准。 （3）现金折扣政策。 4应收账款的收款期控制 ( 1 )哪些欠款尚在信用期内,其占欠款总额的比例是多少。 ( 2 )哪些欠款超过了信用期,其过期时间的长短及比例。 ( 3 )哪些欠款因为拖欠时间太久而发生坏账。,23,(四)坏账准备 1坏账损失的概念 2坏账损失的确定 （1）因债务人破产或死亡,以其破产后的财产或者遗产清偿后,仍然不能收回的应收账款。 （2）因债务人逾期未履行偿债义务超过三年仍不能收回的应收账款。 3坏账准备 旅行社按应收账款余额的一定比例计提坏账准备,作为抵补坏账损失。坏账准备的提取方法和比例由企业自行确定,一经确定,不得随意改变。,24,第四节 旅行社成本费用及利润管理,一、旅行社成本费用管理 （一）旅行社成本的概念 （二）旅行社成本费用的内容及分类 1.旅行社成本费用按用途分类 -主营业务成本 -营业费用 -管理费用 -财务费用 2.按成本费用和业务量的关系分类 -固定成本 -变动成本,25,（三）旅行社成本费用管理的作用 （1）旅行社成本费用是经营耗费补偿的尺度。 （2）旅行社成本费用是检验旅行社管理质量的重要指标。 （3）旅行社成本费用是确定收费标准的依据。,26,（四）旅行社成本费用管理原则 -严格遵守成本开支范围,不挤成本。 -正确处理降低成本与保持服务水平的关系。 -实现目标成本管理。,对各项成本费用的发生应进行事前预测。通过编制成本费用预算确定目标成本,把总目标成本分解到各预算期,落实到各个部门实施完成。,27,（五）旅行社成本费用预算编制方法 1固定成本预算 2变动成本预算,28,（六）旅行社成本费用控制 1旅行社成本费用控制概念 2旅行社成本费用控制程序 （1）制定旅行社成本费用控制的标准 （2）衡量成效 （3）差异分析,29,3旅行社成本费用控制方法 （ 1 ）传统的成本费用控制法 预算控制法 主要消耗指标控制法。 制度控制法 ( 2 )标准成本控制法,30,（七）旅行社成本费用管理规范 （1）制定和修改。 （2）进行旅行社成本费用预测,确保成本费用目标,编制成本费用预算。 （3）将成本费用指标分解到各部门,然后下达成本费用控制任务。 （4）制定和修改物料用品耗用定额、费用开支标准。 （5）指导并审核各部门编制成本费用预算。 （6）检查考核各部门成本费用预算执行情况。 （7）组织各部门进行评估。,31,二、利润管理 （一）利润的构成 -利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出 -营业利润=经营利润-管理费用-财务费用 -经营利润=主营业务收入-主营业务成本-营业费用-营业税金及附加 -净利润=利润总额-所得税,32,（二）利润预算 -边际贡献和边际贡献率 -保本点（损益平衡点） -目标利润,33,第五节 旅行社财务评价,一、旅行社财务会计报告的概念 财务会计报告分为年度、半年度、季度或月度会计报告。 年度、半年度财务会计报告应当包括: 会计报表;会计报表附注;财务情况说明书。会计报表应当包括:资产负债表;利润表;现金流量表;相关附表。,34,二、旅行社主要财务评价指标 (一)反映旅行社短期偿债能力的评价指标 -流动比率 -速动比率 (二)反映旅行社长期偿债能力的评价 -资产负债率 -产权比率,35,(三)反映旅行社营运能力的评价 -应收账款周转率 -资产周转率 (四)反映旅行社赢利能力的评价 -资本金利润率 -营业利润率 -总资产报酬率,36,三、旅行社财务评价方法 (一)定性分析法 -经验判断法 -调查研究法 (二)定量分析法 -比较分析法、比率分析法、趋势分析法、图表分析法、平衡分析法、因素分析法等。,37,实训项目 项目： 旅行社信贷内部控制制度模拟演练 实训目的： 通过演练，使学生进一步熟悉旅行社信贷内部控制制度； 通过准备阶段资料的搜集，使学生熟悉旅行社信贷内部控制制度的基本情况； 通过模拟演练，使学生充分掌握旅行社信贷内部控制制度的确立，并对企业信用政策有更感性的认识。 实训指导： 每班分成6组，每组5人，男女生搭配开； 学生在实训任务下达后，要复习及查询有关理论知识；并制定本组实训方案；每次实训汇报由执笔人做主汇报人，其他同学进行补充。 模拟演练。准备工作完成后，学生开始模拟演练。教师可以通过安排学生充当旅行社和客户的不用角色，具体工作就由相应的工作组负责。演练的流程应根据信用制度的实务流程设计，每一个环节都要检讨学生工作质量，再通过整合提升，以求达到行业的相应要求。 考核要求： 根据不同的分工，检查各工作环节学生的准备情况，给予一定评分； 根据实际模拟演练过程中各组学生的表现，给予一定评分； 最终分值由和两项综合评定，具体分值比例教师可根据学生情况灵活掌握。,38,
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